Алгоритм перехода на усн при регистрации ооо

Предлагаем статью на тему: "алгоритм перехода на усн при регистрации ооо" с комментарием от профессионального юриста.

Выбор системы налогообложения – важный этап в создании любой фирмы. От того, насколько правильно будет подобран режим, зависит количество трат, которые предстоит понести организации. Режим может оказать влияние и на выгодность сделок, которые заключаются с партнерами.

В процессе функционирования компания может понять, что выбранный режим при регистрации не способствует достижению поставленных целей. Причинами факта могут выступать неопытность руководителя или перечень изменившихся факторов.

Государство идет навстречу организациям, разрешая им изменять налоговый режим в процессе функционирования. Однако фирма должна соответствовать ряду условий, чтобы выбрать интересующую систему.

Большинство предпринимателей стремятся начать выбрать для компании УСН. Режим подразумевает небольшую налоговую нагрузку, что благотворно сказывается на ведении бизнеса. Компании, которые регистрируются в качестве ООО, тоже могут выбрать систему.

Однако учреждение должно соответствовать перечню требований, которые предъявляет государство. По этой причине, перед тем, как выполнить переход на УСН при регистрации ООО, необходимо подробно ознакомиться с нюансами выполнения действия.

Нет тематического видео для этой статьи.
Видео (кликните для воспроизведения).

Не все компании могут осуществлять отчисления в пользу государства по упрощенной системе налогообложения. Режим разрабатывался как облегченная система для представителей малого и среднего бизнеса. Существует набор требований, соответствуя которым, компания сможет осуществить переход на УСН.

Ключевыми моментами перечня выступают:

  • Ежегодный доход компании не должен быть больше 60 000 000 рублей. Если организация не попадает под эти требования, она должна будет осуществлять отчисления по общей системе налогообложения.
  • Среднегодовая численность работников на предприятии не должна превышать 100 человек. Следует помнить, что сокращение, организованное с целью получения льготы, будет воспринято как прямое нарушение прав рабочих. Если дело дойдет до суда, государственный орган не встанет на сторону предпринимателя, который желает сократить траты, выполняя беспочвенное увольнение рабочих.
  • Цена основных средств и материальных активов, принадлежащих компании, не должна превышать 100 000 000 рублей.
  • Размер участия других учреждений не должна быть больше 25%.

Ограничения устанавливаются и по видам деятельности. Если общества функционирует в банковской или страховой сфере, оно не сможет осуществлять отчисления в пользу государства по УСН.

Аналогичные требования предъявляются к компаниям, которые предоставляют нотариальные и адвокатские услуги.

Изображение - Алгоритм перехода на усн при регистрации ооо proxy?url=http%3A%2F%2Fcalculator-ipoteki.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F11%2Fcombined

При выборе УСН запрещается торговля подакцизными товарами, а если предприниматель планирует осуществлять подобную деятельность, ему следует выбрать другую систему налогообложения

Чтобы выполнить переход на УСН при регистрации ООО, владельцу компании потребуется предоставить перечень документации.

В стандартный список бумаг входят:

  • заявление, составленное по форме Р11001;
  • Устав организации;
  • чек, подтверждающий внесение денежных средств в качестве оплаты госпошлины;
  • решение о создании Общества.

Помимо основного набора документов, хозяин учреждения должен приложить к перечню бумаг заявление о переходе на УСН. Операция осуществляется на основе действующих нормативно-правовых актов.

Человек, который желает провести процедуру, должен предварительно изучить:

  • нормы ГК РФ;
  • положения ФЗ №14;
  • информацию, содержащуюся в ФЗ №129.

Изображение - Алгоритм перехода на усн при регистрации ооо proxy?url=http%3A%2F%2Fcalculator-ipoteki.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F11%2F013-1

Подтверждение юридического адреса при регистрации ООО необходимо в обязательном порядке при подаче заявление и других документов на регистрацию.

Как можно проверить регистрацию ООО в статистику, можно узнать из статьи по ссылке.

Обратить внимание необходимо и на нормы налогового законодательства РФ. Именно в них фиксируются правила выбора систем налогообложения и устанавливают особенности перехода на интересующий режим.

На сегодня государство не устанавливает строгих ограничений на переход с других систем налогообложения на УСН. Однако существует перечень особенностей, которые требуется учесть при осуществлении перехода с других схем отчислений в пользу государства. С информацией необходимо ознакомиться перед непосредственным обращением в государственный орган для осуществления действия.

Так, если переход на УСН выполняется при регистрации Общества, представители государственного органа проверят компанию на соответствие требованиям, которые предъявляются к претендентам, желающим снизить налоговую нагрузку.

Если выяснится, что компания подходит под все критерии, руководителю организации предстоит:

  • составить уведомление о переходе, заполнив соответствующий бланк;
  • подготовить перечень документации, зафиксированный в действующем законодательстве;
  • направить пакет бумаг в налоговую службу, которая расположена по месту регистрации юридического адреса фирмы.

Для проведения операции установлены четко регламентированные сроки. Подать уведомление о переходе на УСН необходимо в течение 30 дней с момента прохождения процедуры государственной регистрации компании. Если предприниматель не успеет выполнить действие, ему автоматически будет назначена общая система налогообложения.

Нет тематического видео для этой статьи.
Видео (кликните для воспроизведения).

Повторное право на выполнение перехода возникнет только после завершения отчетного периода. Если руководитель учреждения все же хочет перейти на УСН, но сроки, отведенные на выполнение действия после регистрации, завершились, он должен лично посетить отделение государственного органа и объяснить причины, которые привели к возникновению задержки.

Если руководитель фирмы успеет своевременно подать заявление, а государственный орган примет бумагу, главному должностному лицу предприятия предстоит подождать 30 дней. В течение этого срока сотрудники налоговой службы изучат просьбу о переходе на УСН и выяснят, может ли данная компания осуществлять отчисления в пользу государства по данной форме налогообложения.

Читайте так же:  Как происходит досрочное погашение автокредита

После завершения установленного срока, предприниматель получит ответ. Уведомление от государственного органа, содержащее решение, направляется в компанию по почте.

Существует классическая схема перехода на УСН при регистрации ООО. Следуя ей, предприниматель должен приложить уведомление о выбранной схеме налогообложения к общему пакету документации. Однако сотрудники налоговой службы не всегда соглашаются сразу принять бумагу.

Работники учреждения аргументируют отказ тем, что компания еще не получила ИНН и ОГРН. Однако в действующем законодательстве такого правила не зафиксировано. По этой причине будущий налогоплательщик имеет право приложить бумагу к пакету документации для проведения регистрации.

Если человек не смог подать заявление сразу же при регистрации, он должен выполнить действие в течение 30 дней с момента создания бизнеса. Установка даты связана со сроками подачи отчетности и начисления налогов. Предполагается, что компания с первого дня начинает активно заниматься деятельностью.

Важный этап в осуществлении перехода на УСН – заполнение уведомления. Документ должен быть составлен правильно.

Чтобы бумага имела юридическую силу, в ней должна присутствовать следующая информация:

  • текущая дата;
  • информация об ИНН и КПП;
  • признак налогоплательщика;
  • выбранный вид УСН;
  • полное название компании;
  • временной код перехода;
  • код принадлежность подписи заявителя;
  • номер телефона для оперативной связи;
  • подпись руководителя;
  • печать организации;
  • дата составления.

Чтобы подать заявление, бумагу необходимо приложить к общему перечню документов, собранному для регистрации компании, и направить вместе с ним. Если по каким-либо причинам выполнение действия не возможно, предприниматель должен обратиться в государственный орган в течение 30 дней после получения документации, подтверждающей прохождение процедуры официальной регистрации.

Заявление необходимо подавать в нескольких экземплярах. На одном из них сотрудники государственного органа ставят печать и предоставляют его заявителю. Документ необходимо сохранить.

Уведомление для перехода на упрощенную систему налогообложения необходимо подавать в налоговую службу. Действие будут выполнять сотрудники органа, расположенного по месту регистрации компании. По этой причине необходимо сразу обратиться туда.

Перед обращением в государственный орган для перехода на УСН, необходимо произвести плановые расчеты. Их выполнение поможет владельцу бизнеса понять, насколько выгодна будет осуществить операцию и какой вид УСН больше подходит компании.

Нюансы формирования отчислений в пользу государства по УСН при выборе объекта налогообложения «Доходы»:

При создании любого юридического лица резонно возникает вопрос – какую систему налогообложения выбрать? При этом учредителям доступно несколько вариантов, предполагающих как свои преимущества, так и недостатки.

Одной из самых простых и доступных систем – так называемая “упрощенка”. Рассмотрим более подробно, как на нее перейти, сроки, стоимость и другие нюансы.

Упрощенная система – это самый простой, выгодный и доступный спецрежим, который могут применять в своей деятельности ИП и юридические лица. Больше всего он подходит при ведении малого бизнеса.

Учредители при этом не обязаны уплачивать налог на прибыль, НДС (кроме таможенного) и налог на имущество (кроме объектов, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость).

При применении УСН снижается количество бухгалтерской и налоговой отчетности. Предприятие платит налог УСН по заранее известной ставке, которая была выбрана при подаче заявления.

ООО может выбрать один из двух вариантов:

Чем больше величина расходов, тем выгоднее становится применение налоговой ставки в 15%. И, наоборот, если расходы составляют малую часть от величины общей выручки, стоит выбрать ставку в 6%.

Общества с ограниченной ответственностью могут перейти на УСН при соблюдении следующих условий:

  • величина дохода не более 45 млн. рублей за 9 месяцев;
  • штат рабочего персонала не превышает 100 человек;
  • размер основного капитала не более 100 млн. рублей;
  • участие других организаций не более 25%.

Для того, чтобы осуществить переход на упрощенную систему налогообложения, уполномоченные лица ООО должны соблюдать пошаговую инструкцию.

Четко и детально следуя нижеприведенным указаниям, можно завершить процедуру быстро и без лишних затрат. Рассмотрим, как же может ООО при регистрации перейти на УСН.

Этап 1. Проверка соответствия критериям для перехода

Выше мы привели необходимые критерии, которые должно соблюдать общество, чтобы иметь возможность перехода на “упрощенку”.

Скорее всего, вновь регистрируемое ООО будет соответствовать всем необходимым пунктам. Если хотя бы один из представленных не удовлетворяется, переход на УСН невозможен.

Как было указано выше, учредители ООО могут выбрать один из двух вариантов. Еще задолго до процедуры официальной регистрации ООО в налоговой уполномоченные лица организации должны составить бизнес-план, в котором будут отражены предполагаемые величины доходов и расходов за отчетный период. Это поможет на первоначальном этапе выбрать правильный объект налогообложения.

Организации обязаны вести книгу учета доходов и расходов (КУДИР). Все приходные и расходные операции должны там отражаться. Форма этого документа была утверждена приказом Минфина РФ № 135н от 22.10.2012 года.

Читайте так же:  Как рассчитать авансовый платеж ип по усн

Помните, что сменить объект налогообложения можно будет только в следующем году. При этом уведомить налоговую инспекцию следует до 31 декабря текущего года.

Перейти на другую систему налогообложения можно будет также со следующего года. Поэтому важно сразу сделать правильный выбор.

Чтобы правильно выбрать объект налогообложения, следует четко провести необходимые расчеты. Как это сделать, читайте чуть ниже.

Если после предварительных расчетов и выбора объекта налогообложения Вас все устраивает, необходимо уточнить, когда нужно производить уплату налога. Про сроки читайте ниже.

Этап 5. Уведомляем налоговый орган о желании перейти на УСН

Итак, чтобы перейти на УСН, следует должным образом уведомить налоговую инспекцию. Для этого подается заявление в произвольной форме или по форме 26.2-1. Рекомендовано пользоваться все же утвержденным вариантом.

Подать уведомление по установленной или произвольной форме можно вместе с остальным пакетом документации, подаваемым в налоговый орган при регистрации ООО.

Однако заявление на УСН можно подать и позже. Действующим законодательством утвержден нормативный срок в 30 дней, в течение которого организация может подать уведомление на УСН. Срок начинает исчисляться со дня окончания процедуры государственной регистрации ООО.

После подачи готового заявления в налоговую инспекцию, орган осуществит проверку предоставленных сведений. Если организация соответствует критериям перехода на УСН, ИФНС вынесет положительное решение.

Прежде чем решить вопрос с системой налогообложения, следует провести плановые расчеты и определить целесообразность применения УСН. Приведем пример, как провести расчет при выборе объекта налогообложения “доходы”.

Пример 1. ООО “Информационные технологии”:

Рассчитываем авансовые платежи:

Итого за 2-е полугодие необходимо оплатить УСН на сумму 90 тыс. рублей. Далее уменьшим сумму налога на размер уплачиваемых взносов в ПФР. Страховые выплаты за наемных сотрудников за 3-й квартал составили 45 тыс. рублей.

Авансовый платеж за 3-й квартал можно уменьшить на сумму уплаченных взносов, но не более, чем на 50%. Таким образом, 99*50%=49,5 тыс. рублей.

Поскольку полученная величина больше суммы фактически уплаченных взносов, авансовый платеж в 3-м квартале составит 0 рублей. Приведем пример, как провести расчет при выборе объекта налогообложения “доходы минус расходы”.

Пример 2. ООО “Вычислительная техника”. Определяем налоговую базу – вычитаем из суммы доходов величину расходов для каждого месяца.

Составим таблицу суммы налоговой базы, с которой будет производиться уплата налога:

Рассчитываем авансовые платежи:

Далее из примера 1 по аналогии уменьшаем сумму к уплате на величину страховых выплат.

Требования к юридическому адресу при регистрации ООО рассматриваются на этой странице.

Сроки перехода мы описали выше. Таким образом, документы на УСН можно подать либо сразу вместе с бумагами на регистрацию ООО, либо в течение 30 дней после госрегистрации.

Сроки уплаты налога по УСН таковы:

  • авансовые отчисления необходимо вносить не позже 25 дней после завершения периода (3, 6 и 9 месяцев);
  • по итогам текущего года уплату нужно производить не позднее 31 марта;
  • срок подачи декларации – не позднее 31 марта года, который следует за отчетным. По итогам периодов (3, 6 и 9 месяцев) декларацию подавать не нужно, только вносить авансовые платежи;
  • если последний день уплаты налога или авансового платежа является выходным или праздничным днем, следует руководствоваться п.7 ст.6.1 НК РФ. Там регламентируется, что в таких случаях крайним днем следует считать следующий за выходным или праздничным днем первый рабочий.

Процедура перехода на упрощенную систему налогообложения является бесплатной. Оплатить придется лишь государственную пошлину за регистрацию юрлица, которая составляет 4000 рублей. Никаких платежей действующим законодательством за смену режима налогообложения не предусмотрено.

При переходе на УСН при регистрации ООО в территориальный налоговый орган подается уведомление по установленной форме 26.2-1. Бланк заявления состоит всего лишь из одного листа. Его необходимо правильно заполнить, чтобы избежать возможных проблем.

Рассмотрим, как правильно это сделать:

  • в “шапке” в графах “ИНН” и “КПП” ставим прочерки, так как документ подается вместе с другими бумагами на первичную регистрацию ООО;
  • далее прописываем код налоговой инспекции, в которую подается заявление. Уточнить можно в самом территориальном налоговом органе. Узнать можно также через интернет, используя онлайн-сервис ФНС;

Изображение - Алгоритм перехода на усн при регистрации ооо proxy?url=http%3A%2F%2Ffinbox.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F05%2F%25D1%2583%25D1%2581%25D0%25BD22

  • код признака заявителя – необходимо отметить цифру “1”, “2” или “3”. В данном случае, “1”;
  • указываем полное название организации;

Изображение - Алгоритм перехода на усн при регистрации ооо proxy?url=http%3A%2F%2Ffinbox.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F05%2F%25D1%2583%25D1%2581%25D0%25BD44

  • далее необходимо поставить цифру “1”, “2” или “3” в зависимости от даты перехода на “упрощенку”. При передаче заявления вместе с остальными документами на государственную регистрацию следует написать цифру “2”;

Изображение - Алгоритм перехода на усн при регистрации ооо proxy?url=http%3A%2F%2Ffinbox.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F05%2F%25D1%2583%25D1%2581%25D0%25BD55

  • ставим пометку “1” или “2” в зависимости от того, какой объект был выбран (“доходы” или “доходы минус расходы”);
  • пишем текущий год;

Изображение - Алгоритм перехода на усн при регистрации ооо proxy?url=http%3A%2F%2Ffinbox.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F05%2F%25D1%2583%25D1%2581%25D0%25BD66

  • в следующих трех графах необходимо поставить прочерки. При первичной регистрации ООО их заполнение не требуется;
  • если заявление подает учредитель или руководитель ООО, следует поставить цифру “1” в соответствующей графе. Если представитель организации – цифру “2”. Пишем фамилию, имя и отчество заявителя, ставим подпись и дату заполнения документа;
  • если заявление подает представитель, в соответствующей графе указываем наименование документа, который удостоверяет полномочия подачи сведений.
Читайте так же:  Как оформить договор дарения гаража

Изображение - Алгоритм перехода на усн при регистрации ооо proxy?url=http%3A%2F%2Ffinbox.ru%2Fwp-content%2Fgallery%2Fperehod-na-usn-88%2Fthumbs%2Fthumbs_%25D1%2583%25D1%2581%25D0%25BD88

Если ООО было в установленном порядке зарегистрировано в налоговом органе, с даты регистрации будет исчисляться 30-дневный срок, в течение которого можно подать заявление на “упрощенку». По истечении этого срока переход будет возможен только со следующего календарного года.

В главе 26.2. НК РФ прописываются положения о порядке перехода и применения упрощенной системы. В частности, статья 346.12. регламентирует категории налогоплательщиков, которые могут быть переведены на УСН.

Налоговая инспекция вправе отказать обществу в переходе на УСН только по причинам, указанным в этой статье. Иных поводов для отказа не предусмотрено.

Рассмотрим, кто же не может использовать УСН:

  • организации, доходы которых за 3 квартала текущего года превысили установленную планку в 45 млн. рублей;
  • штат рабочего персонала более 100 человек;
  • участие других организаций превышает 25%;
  • сумма основных средств больше 100 млн. рублей.

Все это к вновь регистрируемому ООО, разумеется, отношения не имеет. Поэтому основанием для отказа в нашем случае будет только несоответствие категории налогоплательщика перечню, установленному п.3 ст.346.12 НК РФ.

Согласно статье, применять “упрощенку” не вправе:

  • банковские структуры;
  • страховые компании;
  • негосударственные пенсионные фонды;
  • ломбарды;
  • ООО, которые производят и реализуют подакцизные товары;
  • ООО, занимающиеся добычей и переработкой полезных ископаемых;
  • организации, перешедшие на ЕСХН;
  • казенные и бюджетные учреждения;
  • иностранные корпорации.

В остальных случаях переход ООО на “упрощенку” возможен без каких-либо ограничений. Перечень требований исчерпывающий, и налоговики не вправе требовать нечто иное.

Переход на “упрощенку” может осуществить любое ООО, которое удовлетворяет требованиям для применения такой системы. Если все в порядке, подать заявление можно вместе с остальными документами на регистрацию.

Не подали вместе с другими бумагами? Не страшно – у Вас будет еще целых 30 дней, чтобы выбрать систему налогообложения и подать соответствующее заявление.

Не забудьте составить бизнес-план, провести необходимый анализ данных и определить целесообразность применения УСН.

Как составить заявление на регистрацию ООО, описывается тут.

Про регистрацию ООО через МФЦ читайте на этой странице.

Видео: Как открыть ООО в 2018 году пошаговая инструкция

Переход на упрощенную систему налогообложения (УСН, «упрощенку») обещает немалую экономию. Но вопрос о том, как перейти на УСН, надо проработать заранее, чтобы избежать ошибок.

Опишем порядок действий при переходе организации с общего режима налогообложения (ОСН) на упрощенную систему налогообложения (УСН).

На УСН можно перейти с нового года, если фирма-налогоплательщик отвечает определенным требованиям и успеет до 31 декабря 2017 года подать уведомление о переходе на «упрощенку» в свою налоговую инспекцию (п. 1 ст. 346.13 НК РФ) по форме № 26.2-1 (утв. приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected]).

Итак, переход на УСН. Как правильно? Рекомендуем придерживаться следующего алгоритма действий.

Восстановить «входной» НДС

Прежде всего необходимо восстановить к уплате в бюджет «входной» НДС по активам, приобретенным во время использования ОСН, которые будут использоваться в «упрощенный» период.

Это необходимо сделать, потому что:

  • организации на УСН не платят НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ)
  • закон обязывает восстановить НДС, ранее принятый к вычету по товарам (работам, услугам), приобретенным до перехода на УСН, но не использованным в текущей деятельности (подп. 3 п. 2, подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Восстановление надо произвести в IV квартале года, предшествующего переходу на УСН (абз. 5 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ), т. е. если есть желание перейти на УСН с 2018 года, то НДС надо восстановить в IV квартале 2016 года. В этот же период надо восстановить «входной» НДС по основным средствам (ОС) и нематериальным активам (НМА), которые будут и далее использоваться в хозяйственной деятельности.

Сумму восстанавливаемого НДС по указанным активам определяют по следующей формуле (абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ):

НДС к восстановлению = Сумма НДС, принятая к вычету при приобретении ОС или НМА x Остаточная стоимость ОС или НМА в бухучете на 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН / Первоначальная стоимость ОС или НМА в бухучете.

Порядок отражения восстановленного НДС нормативно не урегулирован. Следовательно, надо определить его самим, и закрепить его в бухгалтерской учетной политике (ч. 4 ст. 8 закона о бухучете, п. 7 ПБУ 1/2008).

В зависимости от решения налогоплательщика восстановленный НДС учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности или в составе прочих расходов (п. п. 4, 5, 11 ПБУ 10/99). Объяснить это легко: с одной стороны, восстанавливаемый НДС можно считать расходом, производимым в рамках обычной хозяйственной деятельности, и эта сумма может быть признана управленческим расходом. С другой стороны, восстановление сумм налога можно оценить и как операцию, не связанную с производством и продажей продукции, и в таком случае восстановленный налог квалифицируется как прочий расход.

Читайте так же:  Главные отличия вкладов от рост банка

Отражение на счетах бухучета восстановленного НДС также возможно двумя путями:

  • с предварительным использованием счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»;
  • без использования указанного счета, т. е. записью по дебету счета 91-2 (26) и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Счета-фактуры, НДС по которым восстанавливается, регистрируются в книге продаж за IV квартал года, предшествующего переходу на УСН (п. 14 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). При расчете налога на прибыль восстановленный НДС следует включить в прочие расходы (абз. 3 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Нельзя увеличивать на эту сумму первоначальную стоимость товаров (материалов, ОС или НМА).

Восстановленный НДС учитывается в прочих расходах в последний год применения ОСН (см, например, разъяснения Минфина, данные в письмах от 01.04.2010 № 03-03-06/1/205, от 27.01.2010 № 03-07-14/03). Таким образом, при переходе на УСН с 2018 года, восстановленный НДС должен быть включен в прочие расходы за 2017 года.

Пример 1 Первоначальная стоимость объекта ОС, используемого для нужд управления, в бухгалтерском и налоговом учете составляет 70 000 руб. Остаточная стоимость ОС на 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН – 50 000 руб. НДС в сумме 12 600 руб. принят к вычету. Операцию по восстановлению НДС следует отразить следующим образом:

Содержание операций

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Первичный документ

В месяце восстановления НДС в связи с переходом организации на УСН

НДС, восстановленный с остаточной стоимости объекта ОС, включается в состав управленческих расходов

(50 000 x 12 600 / 70 000)

Счет-фактура, на основании которого НДС принят к вычету, регистрируется в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению (п. 14 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

НДС по полученным авансам. Выявить и вернуть

Необходимо выявить НДС по полученным авансам, отгрузка в счет которых состоится после перехода на УСН. Это прямое указание закона: в случае если до перехода на УСН налогоплательщик получил аванс, то на его сумму необходимо было начислить НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ). Эту сумму можно принять к вычету после отгрузки товаров (оказания услуг) (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Однако после перехода на УСН платить НДС уже не надо (п. 2 ст. 346.11 НК РФ), следовательно, новоиспеченный «упрощенец» лишается и права на вычет НДС с полученного аванса. Чтобы избежать этого, надо вернуть «авансовый» НДС покупателю (п. 5 ст. 346.25 НК РФ). Для этого можно предложить два способа.

Способ № 1: вернуть только «авансовый» НДС

Порядок действий в данном случае будет следующим:

  • договариваемся с покупателем об уменьшении цены товаров (работ, услуг) на сумму НДС;
  • подписываем соглашение об этом;
  • возвращаем покупателю «авансовый» НДС.

Вся эта процедура должна быть закончена до начала года перехода на УСН, например, при переходе в 2018 году – не позднее 31.12.2017 года.

«Авансовый» НДС принимается к вычету в IV квартале года, предшествующего переходу на УСН (п. 5 ст. 346.25 НК РФ). Счет-фактура, составленный при получении аванса от покупателя, регистрируется в книге покупок за это квартал (п. 22 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Способ № 2: вернуть всю сумму аванса

До 1 января года, с которого предполагается работать на УСН, необходимо:

  • заключить с покупателем соглашение о возврате аванса (или о расторжении договора);
  • перечислить покупателю весь аванс, в том числе НДС;
  • зарегистрировать в книге покупок счет-фактуру, который организация составила при получении аванса от покупателя (п. 22 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137);
  • принять к вычету НДС с возвращенного аванса (п. 5 ст. 171 НК РФ).

«Переходные» период: выявить и учесть

Ситуация: аванс получен на ОСН, а товары (работы, услуги) будут отгружены при применении УСН. Эти авансы не учитываются при расчете налога на прибыль за год, предшествующий переходу на УСН. Но на 1 января первого года применения УСН сумма этих авансов включается в доходы (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ), т. е учитывается при расчете «упрощенного» налога за I квартал «упрощенного» года.

Пример 2 С 2018 года предполагается переход на УСН. В 2017 году фирма работает на ОСН. При расчете налога на прибыль доходы и расходы применялся метод начисления. Допустим, 30 декабря 2017 года будет получен аванс в счет оказания ему консультационных услуг, а сами услуги будут оказаны в феврале-марте 2018 года. Организация не учитывает этот аванс при расчете налога на прибыль за 2017 год, но с 1 января 2018 года компания включает сумму аванса в доходы, признаваемые на УСН, т. е. учтет эту сумму при расчете «упрощенного» налога за I квартал 2018 года.

Читайте так же:  Особенности материнского капитала за второго ребенка

Отгрузка на ОСН, оплата на УСН

Еще одна распространенная ситуация: товар (работа, услуги) отгружены в период применения ОСН, а оплата поступит в период применения УСН.

В этом случае выручку от реализации товаров (работ, услуг) следует учесть при расчете налога на прибыль. Неважно, что в период поступления оплаты режим налогообложения будет иной: при методе начисления дата оплаты значения не имеет (п. 1 ст. 271 НК РФ). Сумма, поступившая от покупателя, не включается в доходы, учитываемые на УСН (подп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).

Пример 3 В декабре 2017 года исполнитель оказал клиенту информационные услуги на сумму 100 000 руб. Акт об оказании услуг стороны подписан 28 декабря 2017 года, клиент перечислил деньги в январе 2018 года. И при расчете налога на прибыль за 2017 год исполнитель включил в доходы 100 000 руб. В январе 2018 года сумма, полученная от клиента, не будет отражена в доходах, учитываемых исполнителем на УСН.

«Переходные» расходы: выявить и отразить

«Переходные» расходы учитывают «упрощенцы» с объектом «доходы минус расходы» (п. 2 ст. 346.18 НК РФ). Организация с объектом «доходы» не сможет учесть никаких расходов ни текущих, ни «переходных» (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Расходы оплачены на ОСН, но относятся к периоду применения УСН

Такая ситуация может возникнуть, если сырье и материалы не были переданы в производство до перехода на УСН, или о выполненных работах (оказанных услугах), акт об оказании которых будет подписан, когда организация перейдет на «упрощенку», либо об остатке прямых расходов, приходящихся на «незавершенку». Налогоплательщик вправе учесть эти расходы при расчете налога, уплачиваемого в связи с УСН (подп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ), поскольку они оплачены и относятся к периоду применения УСН (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Порядок учета «переходных» расходов зависит от их вида.

«Переходные» расходы, оплаченные на ОСН и учтенные на УСН

Порядок учета «переходных» расходов, оплаченных на общей системе и учтенных на упрощенной системе налогообложения, выглядит следующим.

Вид расходов

Когда включаются в расходы на упрощенной системе налогообложения

  • Квартальный (с 1 по 25 апреля);
  • Полугодовой отчет (с 1 по 25 июля);
  • За 9 месяцев (с 1 по 25 октября).
  • ИНН и КПП;
  • В свидетельстве постановки на учет указан код налогового органа, внесите его;
  • Признак налогоплательщика. Представляет из себя код. «1» пишется в том случае, если , переход на УСН оформляется при регистрации . «2» если заявитель представляет новую зарегистрированную компанию или ИП, либо если регистрация ООО проходила стандартно и только потом организовывался переход с ЕНВД на УСН. «3» при переходе на «упрощенку» с общей системы налогообложения;
  • Название (наименование) компании в полной форме;
  • Вид УСН. «1» – это «Доходы 6%», «2» – это «Доходы минус расходы 15%»;
  • Временной код перехода. Пишем «1» при переходе с общей системы налогообложения так же нужно будет указать год, с которого предполагается переход. «2» если на УСН переходит новая зарегистрированная организация. «3» Переход с ЕНВД, в следующей строке пишем дату предполагаемого перехода на «упрощенку»;
  • Текущую дату (год);
  • При переходе с ЕНВД или общей системы указываем доход за последние 9 месяцев. Если в указанные период Вы еще не были зарегистрированы как юридическое лицо, поставьте прочерк;
  • По принципу прошлого пункта указываем остаток остаточную стоимость компании на 1 октября текущего года;
  • В случае, если уведомление заполняется по доверенности, укажите количество листов этого приложения. При единоличном заполнении руководителем ставится прочерк;
  • Код принадлежности подписи заявителя. Пишем «1», если подпись принадлежит руководителю компании. «2» и ФИО, если уведомление заполняется по доверенности;
  • Номер телефона, по которому будет возможно беспрепятственно связаться с заявителем;
  • Подпись и печать;
  • Дата составления заявления;
  • В случае заполнения по доверенности, прилагаем ее к документу. Директор фирмы ставит прочерк.

Ответим на все вопросы о регистрации ООО

Изображение - Алгоритм перехода на усн при регистрации ооо 23423422330
Автор статьи: Виталий Потрясов

Позвольте представиться. Меня зовут Виталий. Я уже более 12 лет занимаюсь правоведением и юридическими наукам. Я считаю, что в настоящее время являюсь профессионалом в своей области и хочу помочь всем посетителям сайта решать разнообразные задачи. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны для того чтобы донести в удобном виде всю нужную информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте всегда необходима консультация с профессионалами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 5 проголосовавших: 6

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here