Аудиторская проверка разберемся в деталях

Предлагаем статью на тему: "аудиторская проверка разберемся в деталях" с комментарием от профессионального юриста.

Изображение - Аудиторская проверка разберемся в деталях proxy?url=http%3A%2F%2Ftbis.ru%2Fbuhgalteriya%2Fassets%2Fimages%2Fauditorskaya-proverka

Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности — это комплекс мероприятий, целью которых является определение достоверности информации, указанной:
  • в отчете о прибылях и убытках;
  • в бухгалтерском балансе;
  • в приложениях к балансу;
  • в бухгалтерских регистрах;
  • в первичных документах.

Аудиторы также проверяют документы (хозяйственные и юридические) на предмет их соответствия требованиям действующего законодательства.

Виды аудиторской проверки бухгалтерской отчетности

Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности бывает двух видов:

Обязательную аудиторскую проверку проходят индивидуальные предприниматели и организации, годовой доход которых (от реализации) составляет 400 миллионов рублей или сумма активов достигает 60 млн. рублей (на конец отчетного периода).

Периодичность проведения обязательной аудиторской проверки — 1 раз в год.

Инициативная аудиторская проверка не ограничивается сроком или временем проведения.

Нет тематического видео для этой статьи.
Видео (кликните для воспроизведения).

Этапы аудиторской проверки годовой бухгалтерской отчетности

Аудиторская проверка годовой бухгалтерской отчетности должна состоять из нескольких взаимосвязанных и последовательных этапов, а именно:

  • преддоговорная (или предплановая) деятельность;
  • аудиторское планирование;
  • проверка бухгалтерской отчетности (за год);
  • завершение результатов аудита и их оформление.

Аудиторская проверка достоверности бухгалтерской отчетности

Законодательство РФ очень четко регламентирует цель аудита. На законодательном уровне в нормативно-правовых актах закреплены положения о том, что целью аудиторской проверки является составление мнения о достоверности отчетности экономического субъекта и соответствие ведения бухгалтерского учета законодательству России.

Задачей аудитора является проверка соответствия применяемых способов ведения отчетности с точностью отраженных в ней информационных данных.

Аудитор в ходе проверки определяет способы, которые влияют на искажение информации в отчетности.

Таким образом, аудиторская проверка выявляет следующие методы, по которым производится:

  • инвентаризация;
  • использование счетов бухгалтерского учета;
  • организация документооборота.

В ходе аудиторской проверки хозяйственной и финансовой деятельности специалистом рассматривается множество пунктов.

Аудитор, проверяя деятельность организации или ИП, должен удостовериться в таких моментах:

  • данные бухгалтерской отчетности соответствуют (и не противоречат) информации, указанной в регистрах;
  • формирование чистой прибыли и убытков правильно выполнено;
  • сальдо (за предыдущий отчетный период) перенесено в начало периода, который рассматривается.

По итогам финансовой проверки аудитор делает обобщение результатов и проводит анализ ошибок.

В ходе проверки специалист следует стандарту. Он носит название «Существенность в аудите». По правилам существенность определяется количественными и качественными показателями.

Количественная оценка показателей предполагает сопоставление ошибок с уровнем существенности. В ходе рассмотрения аудитором качественных показателей, используются личные опыт и знания специалиста.

Основные этапы аудита и необходимые мероприятия прописаны в разделе 4 «Объем и стадии аудиторской проверки», а также «Цели и основные принципы, связанные с аудитом бухгалтерской отчетности» (одобрены Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ).

После завершения аудитором проверки годовой бухгалтерской отчетности, фирма предоставляет «Письменную информацию аудитора руководству экономического субъекта по результатам аудита».

По сравнению с аудиторским заключением этот документ имеет узкий круг пользователей. Как правило, пользователями выступает руководство экономического субъекта.

Аудиторский отчет — это результат работы аудитора. Он предоставляется заказчику. Заказчик оценивает качество проведенной аудитором работы.

Результат аудиторской проверки финансовой отчетности — заключение, отражающее ответы на вопросы:

  • соответствует ли требованиям действующего законодательства оформление документов;
  • является ли информация, содержащаяся в документах организации точной и полной.

Аудитор обосновывает свое мнение о достоверности показателей финансовой деятельности посредством проверки учетных документов и тестов.

В случае несоответствия данных аудитор составляет письменный отчет.

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК – 74999385226. СПБ – 78124673429. Регионы – 78003502369 доб. 257

Что такое аудиторская проверка и для чего нужен аудит предприятия

Финансовая деятельность предприятия всегда контролируется, и для этого используется аудиторская проверка. Иногда инициатором становится руководство компании, а иногда и государство. Данная статья позволит разобраться в том, что такое аудиторская проверка и для чего нужен аудит организации, кроме того мы рассмотрим порядок проведения этого мероприятия.

Нет тематического видео для этой статьи.
Видео (кликните для воспроизведения).

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону

8 (800) 511-91-49
Это быстро и бесплатно !

Аудиторская проверка — это деятельность, направленная на проверку финансового положения организации. Для этого используются так называемые аудиторские доказательства, которые затем подлежат оценке и анализу.

Этапы аудиторской проверки заключаются в следующем:

  • организация и планирование аудиторской проверки;
  • согласование с заказчиком проверки необходимых деталей для ее осуществления;
  • знакомство с финансовой деятельностью предприятия;
  • обязательная разработка необходимой программы проверки;
  • оформление письма о предстоящей аудиторской проверке;
  • оформление и подписание соответствующего договора;
  • проведение необходимых действий для сбора доказательств.
  • получение аудиторских доказательств;
  • окончание проверки;
  • анализ аудиторских доказательств;
  • введение в курс дела руководство предприятия;
  • оформление заключения об осуществлении аудиторской проверки.

Сначала аудитор знакомиться с компанией, которую подлежит аудиторской проверке. Для этого тщательно изучаются учредительные документы, политика компании и объем документооборота. Аудиторы называют этот процесс диагностикой. Далее следует организация планирования аудиторской проверки, когда специалист составляет план. Пример плана проверки можно скачать по этой ссылке. В нем обязательно указываются сроки аудита и определяется способ связи с заказчиком, методы проведения аудита и порядок, согласно которому в конце проверки оформляется результат всего мероприятия.

Читайте так же:  Новые сроки выплаты премий в 2019 году

Обратите внимание: главная обязанность аудитора заключается в том, чтобы дать оценку бухгалтерской отчетности и системы организации, необходимой для контроля деятельности компании.

Изображение - Аудиторская проверка разберемся в деталях proxy?url=https%3A%2F%2Fvashbiznesplan.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F09%2Fauditorskaja-proverka-jeto2

Важно, чтобы не было допущено никаких ошибок, которые повлияют на образование несоответствий в бухгалтерских бумагах. Эта оценка является основанием для того, чтобы определить масштаб работы и назначить необходимое количество процедур.

Еще одной обязанностью ответственного лица, совершающего аудиторскую проверку, является контроль за соблюдением норм законодательства. Особенно это касается ведения финансовых документов. Также аудитор проверяет подлинность реквизитов организации. Отдельно проверяется график документооборота, который должен быть разработан на высоком уровне и четко выполнятся, ведь это один из самых важных документов предприятия. Такой подход со стороны аудитора позволяет оценивать всю систему учета.

Все бумаги организации — это документы внутренней регламентации. Во время аудита специалист дает четкий ответ на вопрос, может ли система данной организации гарантировать, что существуют ограничения для совершения умышленных действий. Для этого проверяются не только документы, но штатное расписание, распределение обязанностей, квалификация сотрудников и т.д. Вся система ведения учета больше всего зависит от человеческого фактора.

Не ускользает от аудиторов и взаимодействие между всеми структурными отделами предприятия. Важно, как сотрудничают между собой бухгалтерия, финансовый, отдел, служба маркетинга и т. д. В случае, если никакого взаимодействия между ними обнаружено не было, то аудитор вправе предложить руководству организации меры для улучшения положения.

После того, как аудиторская проверка закончится, оформляется заключение. Важно понимать, что за его содержимое аудитор несет ответственность. Это официальный документ, который составляется согласно специальным стандартам. Заключение содержит профессиональную оценку финансовой деятельности предприятия. У него есть своя структура и виды, зависящие от результата проверки. Его создают в нескольких экземплярах, и затем один из них передается руководителю компании. К акту аудита прикладывают финансовую отчетность фирмы и опечатывают документы. Листы нумеруются и прошиваются, а аудитор указывает общее количество листов.

Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности предприятия бывает нескольких видов. В первую очередь их разделяют по специализации. Существуют, например, банковские аудиты, аудиты бирж, общий аудит и т. д. Далее проверку разделяют на внутреннюю и внешнюю.

Обратите внимание: внутренний аудит – это система контроля за финансовой деятельностью, которая регламентирует и осуществляет свою деятельность внутри организации. Внешнюю аудиторскую проверку обычно проводят специальные компании, сотрудники которых специализируются на подобной деятельности.

Аудит может быть инициативным или обязательным. Первый вид аудита осуществляется по решению руководства предприятия. А вот обязательная проверка финансов проводится каждый год.

Аудиторская проверка обязательна в случаях, когда предприятие имеет:

  • организационно-правовую форму. Чаще всего такими организациями выступают акционерные общества;
  • специфический вид деятельности. В первую очередь это кредитные и страховые организации, биржи, инвестиционные институты и т.д.;
  • определенные показатели экономической деятельности. Этот размер установлен законодательством;
  • нужную форму собственности. Обязательной проверки подвергаются предприятия, находящиеся на балансе государства или муниципалитета.

В обязательном порядке индивидуальные предприниматели и организации проверяются только на основании соответствующих нормативных актов. К тому же, этот вид аудита осуществляется только уполномоченными на это организациями. Если она проводится на предприятии, где государство имеет 25% и более, то аудиторская организация выбирается по конкурсу.

Изображение - Аудиторская проверка разберемся в деталях proxy?url=https%3A%2F%2Fvashbiznesplan.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F09%2Fauditorskaja-proverka-jeto

Существует определенная методика, на основании которой осуществляется аудит. И она – это секрет аудиторских компаний. Тем не менее, основные подходы к методике все-таки известны широкой публике. В первую очередь это бухгалтерский подход, который необходим для разработки методов проверки отчетности.

Юридический подход считается важной частью аудита, так как финансовая деятельность предприятия не осуществляется без соблюдения норм российского законодательства. Специальный подход необходим для того, чтобы осуществлять проверку организаций со специальными признаками (особой структурой управления и т. д). Есть еще отраслевой подход, позволяющие разрабатывать методы аудита компаний с учетом их отраслевых особенностей.

Методы аудиторской проверки – это система, которая и применяется для проведения аудиторской проверки. Согласно этому, существует сплошная и выборочная проверки. Сплошной аудит проводится, когда необходимо проверить всю бухгалтерскую отечность. Аудит в данном случае осуществляется следующим образом: вся информация документов сравнивается с информацией, которая содержится в регистрах аналитического учета.

Выборочная проверка позволяет проверять не все бумаги, а только малую их часть. Аудитор наугад выбирает некоторые документы, которые потом проверяет и оценивает. Иногда вместо случайного отбора аудитор использует систематический отбор. Для этого берется случайное число, которое является решающим при выборе бумаги для аудиторской проверки. В некоторых случаях специалисты используют сразу два способа.

Обратите внимание: применяют и комбинированный метод, который позволяет использовать и сплошной и выборочный метод в рамках одного аудита. В этом случае сплошная проверка подходит для малочисленных операций, а выборочная – для тех, чей объем достаточно велик.

Есть еще документальная или, как ее еще называют, камеральная проверка. Она предполагает проверку только бумаг и исключает личные беседы с персоналом или инвентаризацию. А во время фактической проверки аудитор работает непосредственно на территории организации.

Изображение - Аудиторская проверка разберемся в деталях proxy?url=https%3A%2F%2Fvashbiznesplan.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F09%2Fauditorskaja-proverka-jeto3

Основная цель аудита – это получение аудиторских доказательств. Для этого используются разные методы, вследствие чего аудитор представляет всю картину финансовой деятельности предприятия. Доказательства делятся на несколько видов, в зависимости от степени надежности. Это доказательства, за создание и хранение которых отвечают третьи лица, доказательства, которые созданы третьими лицами, но хранятся непосредственно в организации. Есть и те доказательства, которые создаются и хранятся в организации.

Читайте так же:  Регистрация организации (ооо) в екатеринбурге

Помимо работы с бумагами предприятия, аудиторская проверка подразумевает опрос сотрудников компании. Этот сбор информации происходит лично и с помощью переписки. При этом письменное подтверждение информации является для специалиста гораздо важнее, чем устное. Опрос подтвердит данные или опровергнет. Поэтому такой способ получения аудиторских доказательств крайне важен при проверке.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:

Какой бывает и как проводится аудиторская проверка организации

Изображение - Аудиторская проверка разберемся в деталях proxy?url=http%3A%2F%2Fznaydelo.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F03%2Fauditorskaya-proverka1

Аудиторская проверка — это процесс оценки достоверности бухгалтерской финансовой отчётности предприятия и соответствия её законодательству РФ.

Результатом мероприятия является выражение аудитором мнения о правильности ведения учёта.

Их классифицируют по нескольким видам:

  • По категориям:
    • независимый, при этом анализ отчётности осуществляется сторонней специальной организацией на договорной основе;
    • государственный, то есть проверка проводится по заказу официальных служб;
    • внутренний, при этом создаётся специальная система контроля правильности ведения учёта.
  • В зависимости от профиля деятельности:
    • общий;
    • банковский;
    • страховой;
    • внебюджетных фондов и другие.
  • По характеру заказа:
    • обязательный, то есть проводимый в некоторых организациях ежегодно в соответствии с законодательством РФ;
    • добровольный, осуществляемый предприятием на основании решения руководства, при этом объём и сроки определяются самостоятельно.

Изображение - Аудиторская проверка разберемся в деталях proxy?url=http%3A%2F%2Fznaydelo.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F03%2Fauditorskaya-proverka2

Понятие аудита, требования по аттестации, права и обязанности лиц, ответственность организаций определены в основном документе, регулирующем такую деятельность в РФ — это Федеральный закон от 30.12.2008 №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Также существуют федеральные правила (стандарты) данной деятельности. Основное назначение документа — установление единых норм аудита, стандартизация процедуры. Это необходимо для того, чтобы на всей территории России участники проверки понимали суть процесса, а также для возможности решения споров в арбитражном суде.

Надгосударственным регулированием деятельности являются Международные стандарты. Они разработаны Международной федерацией бухгалтеров с целью стандартизации проверки, унификации документов, формирования единых требований к качеству аудита. Стандарты регламентируют права и обязанности лиц, определяют цели контроля, доказательства, необходимую документацию, а также правила составления аудиторских заключений.

Деятельность по проверке отчётности может быть осуществлена аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами. Они обязательно должны состоять в аккредитованной СРО (саморегулируемой организации). Кроме того, существует ряд требований:

  • Индивидуальные аудиторы обязаны:
    • получить высшее экономическое или юридическое образование;
    • иметь стаж работы главным бухгалтером или помощником аудитора не менее трёх лет;
    • сдать экзамен и получить аттестат аудитора.
  • Требования к организациям:
    • коммерческая;
    • создана в любой форме, кроме ОАО;
    • имеет в штате минимум трёх аудиторов;
    • руководитель должен быть аудитором;
    • не менее 51% уставного капитала принадлежит аудиторам или другим подобным организациям.

О порядке и сроках проведения выездной налоговой проверки вы найдете подробную информацию здесь.

В зависимости от вида аудита список документов для проверки может различаться:

  • При обязательном анализе оценке достоверности подлежит вся бухгалтерская отчётность и финансовая документация. Отказать специалисту нельзя. Если не предоставить ему документы, то в зависимости от их существенности проверяющий может отказаться от проверки. В случае потери документации решение аудитора зависит от ее важности. При отказе от составления заключения достоверность отчётности подтверждена не будет, внутренние и внешние пользователи информации могут решить, что организация скрывает некоторые детали бухгалтерии.
  • При добровольном аудите контроль проводится только по тем вопросам, которые оговорены в договоре и письме-обязательстве. Например, может оцениваться только учёт кассовых операций, расчётов с бюджетом или покупателями и заказчиками, основных средств, нематериальных или оборотных активов. В таком случае специалист запросит все документы, касающиеся оговорённых отдельных областей и выразит мнение только относительно их.

Изображение - Аудиторская проверка разберемся в деталях proxy?url=http%3A%2F%2Fznaydelo.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F03%2Fauditorskaya-proverka3

Для большинства организаций такие проверки необязательны. В подтверждении достоверности нуждается только отчётность наиболее крупных предприятий, которые задействуют финансы населения. Цель мероприятия — снизить риск недобросовестных действий компаний, обеспечить защиту граждан от обмана и мошенничества.

Обязателен ежегодный аудит в следующих случаях:

  • Организация — акционерное общество. Последние поправки в законодательстве обязывают проверять отчётность всех обществ вне зависимости от их типа, финансовых показателей и вида деятельности. Таким образом, контролю подлежит и ЗАО, и ОАО.
  • Ценные бумаги фирмы обращаются на фондовой бирже.
  • Организация — кредитная, страховая, клиринговая, является негосударственным фондом или оперирует с финансами населения.
  • Предприятие представляет или публикует сводную бухгалтерскую отчётность. Исключение составляют государственные учреждения.
  • Объём выручки за предшествующий год превышает сумму в 400 млн рублей, или актив баланса на конец отчётного периода больше 60 млн рублей.
  • Иные случаи, определённые законодательством.

Проверка отчётности этих предприятий может осуществляться только аудиторскими организациями. Если доля государства в уставном капитале равняется 25% и более, то договор на оказание услуг заключается после проведения тендера.
Изображение - Аудиторская проверка разберемся в деталях proxy?url=http%3A%2F%2Fznaydelo.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F03%2Fauditorskaya-proverka4

Срок проведения добровольного аудита устанавливается в договоре. Он зависит от некоторых факторов:

  • размер предприятия;
  • наличие филиалов, представительств;
  • длительность работы фирмы;
  • объём выборки;
  • качество постановки учёта.

Если аудит носит обязательный характер, то сроки также обговариваются. Как правило, в таком случае анализ проводится не более двух месяцев. В среднем контроль длится одну или две недели.

Аудиторская проверка проводится один раз в год, независимо от её характера.
Изображение - Аудиторская проверка разберемся в деталях proxy?url=http%3A%2F%2Fznaydelo.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F03%2Fauditorskaya-proverka5

В аудиторской практике выделяют четыре взаимосвязанных этапа:

  • Предварительная деятельность. На данной стадии аудитор знакомится с предприятием, изучает его учредительные документы, оценивает риски на основании некоторых факторов:
    • отрасль деятельности;
    • финансовое положение;
    • темпы роста производства;
    • текучесть персонала;
    • квалификация сотрудников бухгалтерии и прочее.

    Если аудиторскую организацию устраивают все условия, то она направляет заказчику письмо-согласие.

  • Планирование. Это один из важнейших этапов, он подразделяется на три стадии:
    • предварительное планирование, когда аудитор и заказчик заключают договор, устанавливают сроки и стоимость проверки, состав специалистов;
    • составление общего плана, то есть определяется стратегия аудита, уровень существенности;
    • разработка программы аудита, при этом обозначается, какие участки отчётности будут проанализированы глубоко, а какие — поверхностно.
  • Основной этап. Во время непосредственного проведения проверки отчётности аудитор придерживается требований стандартов, проводит следующие процедуры:
    • сбор аудиторских доказательств, то есть первичной документации, информации от третьих лиц и тому подобное;
    • оценка результатов выборки;
    • исследование показателей отчётности;
    • оценка уровня существенности;
    • оценка аудиторского риска;
    • определение соответствия финансовых операций законодательству и прочее.
  • Составление заключения. На этом этапе аудитор обобщает результаты анализа, формирует мнение о бухгалтерской отчётности, предоставляет предварительное заключение руководству организации, завершает работу с фирмой.
Читайте так же:  Кто должен платить квартплату при договоре ренты на квартиру

Подробнее о данной процедуре вы можете узнать из следующего видео:

Результат анализа отчётности оформляется в виде официального документа, называемого аудиторским заключением.

Это документ, предназначенный для внутренних и внешних пользователей отчётности, содержащий выраженное в уставленной форме мнение аудитора о достоверности бухгалтерской информации во всех существенных отношениях, а также о соответствии порядка ведения учёта законодательству РФ.

Заключение бывает трёх видов:

  • Немодифицированное, также называемое положительным. Аудитор может выразить такое мнение, если отчётность даёт достоверное представление о финансовом положении организации на отчётную дату.
  • Модифицированное. Оно подразделяется на два вида:
    • мнение с оговоркой. Аудитор составляет такой документ, если найденные недостатки являются существенными, но не оказывают всеобъемлющего влияния на достоверность отчётности;
    • отрицательное мнение составляется, если существенные ошибки влияют на правильность отчётности.
  • Отказ от выражения мнения. Возможен в случаях, когда специалист в связи с объёмом проверки не получил доказательств. Например, проверка касалась только одного участка учёта, или организация не предоставила некоторые документы на анализ.

Цель, задачи, информационная база аудиторской проверки материалов

Аудиторские организации вправе разрабатывать внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности, использование которых позволяет сформулировать единые базовые требования к сотрудникам аудиторской организации при проведении аудита и выполнении сопутствующих аудиту услуг, а также обеспечить эффективность практической работы и ее адекватности принятым Федеральным и Российским правилам (стандартам) аудиторской деятельности.

Целью аудиторской проверки материалов является выражение мнения о достоверности и полноте отражения в финансовой отчетности информации об материалах. Данные методические рекомендации содержат описание основных аудиторских процедур, выполнение которых позволяет получить необходимые доказательства для формирования мнения аудитора о достоверности показателей отчетности, отражающих наличие и движение материалов. [18] Содержание программы любого аудита определяет тот комплекс задач, который предстоит разрешить аудитору в целях выражения независимого и объективного мнения о состоянии бухгалтерской отчётности и результатах финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица. Применительно к аудиту материалов задачи представлены на рис. 2.1. [19]

Рис. 2.1. Задачи аудита материалов

Собственно, данные задачи, в конечном счете, и определяют конкретные стадии самой аудиторской проверки.

Основными источниками информации при аудите материалов являются первичные учетные документы по учету производственных запасов и различные аналитические и синтетические регистры. В качестве первичных документов по учету материалов используются преимущественно унифицированные учетные документы. В табл. 2.1 указаны источники информации аудиторской проверки материалов. [23]

Таблица 2.1. Источники информации аудиторской проверки материалов

Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ

Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ

Методические указания по бухгалтерскому учету

Положения по ведению бухгалтерского учета: ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ10/99 «Расходы организации»

План счетов по бухгалтерскому учёту

Аудиторские стандарты: № 3 «Планирование аудита», № 4 «Существенность в аудите», № 5 «Аудиторские доказательства», № 6 «Аудиторское заключение»

Положение об учетной политике, главная книга

Журналы-ордера, ведомости по счетам № 10, 14, 15, 16, 19, 20, 23, 25, 26, 60, 76, 91

Книга покупок, номенклатура – ценник, доверенности

Приходные ордера, акты о приемке материалов

Лимитно – заборные карты, требования-накладные, накладные на отпуск материалов на сторону

Карточки учета материалов, акты об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже основных средств

Договора о полной материальной ответственности

Инвентаризационные описи, сличительные ведомости результатов инвентаризации ТМЦ, ведомости учета результатов, выявленных инвентаризацией

Договора поставки, счета – фактуры, товарные и товаро – транспортные накладные

При проведении аудита материалов на крупном предприятии аудитор сталкивается с таким объемом информации, который проверить сплошным способом невозможно. Следовательно, приходится проводить проверку не всего набора бухгалтерских документов, а выборочно некоторых его элементов. В этом случае возникает риск, связанный с возможностью пропуска ошибок или искажений. Поэтому перед аудитором встает проблема правильного построения выборки.

При выработке порядка проведения проверки конкретного раздела бухгалтерского учета аудиторская организация должна определить цели проверки и аудиторские процедуры, позволяющие достичь эти цели. Затем аудитор должен определить возможные ошибки, оценить необходимые ему доказательства, которые требуется собрать, и на основании этого установить совокупность рассматриваемых данных. Обычно выборка должна быть репрезентативной. Это предполагает, что все элементы изучаемой совокупности имеют равную вероятность быть отобранными в выборку.

В ходе аудиторской проверки аудитор обязан разобраться в системе бухгалтерского учета, которая применяется на проверяемом им экономическом субъекте, и при этом изучить и оценить те средства контроля, на основе которых он собирается определить суть, масштаб и временные затраты предполагаемых аудиторских процедур.

Масштаб и особенности системы внутреннего контроля должны соответствовать размерам экономического субъекта и особенностям его деятельности. Работники предприятия должны быть компетентны, честны и исполнительны. Права и обязанности каждого сотрудника должны быть четко сформулированы в должностных инструкциях. [26]

Читайте так же:  Какие документы необходимы для прописки

Разделение обязанностей необходимо для предотвращения злоупотреблений и хищений, а также для выявления случайных ошибок. Если один и тот же человек совершает хозяйственную операцию и сам отражает ее в учете или выполняет все учетные функции, возрастает вероятность того, что ошибка не будет обнаружена. Оценивая эффективность и надежность системы внутреннего контроля, аудитор обязан использовать не менее трех градаций: высокая; средняя; низкая. Аудиторская организация самостоятельно разрабатывает методики и порядок изучения и оценки системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, а также планируют процедуры аудиторской проверки в зависимости от результатов изучения и оценки.

Оценка эффективности внутреннего контроля представлена в табл. 2.2. [31]

Таблица 2.2. Оценка системы внутреннего контроля

Как проходит аудиторская проверка на практике?
Что проверяемые компании получают в результате аудита.

В продолжении нашей статьи « Провести аудиторскую проверку – что это значит? Об обязательном и инициативном аудите и о некоторых практических аспектах выбора аудиторской компании» рассмотрим еще две важные темы: «Как обычно проходит аудиторская проверка» и «Что вы можете получить в результате проведения аудита». Это поможет понять, что можно ожидать от аудита и стоит ли его проводить.

Итак, все определено, аудиторская компания выбрана, договор с ней подписан. Каким образом теперь будет проходить аудиторская проверка ?

В заранее согласованное время аудиторы приедут к вам в офис. Также, если документов немного, проверка может проводится и в офисе аудиторской фирмы. В таком случае не забудьте передать документы аудиторам строго по описи. Бухгалтерская база может быть предоставлена в виде архива.

Перед началом проверки попросите аудиторов прислать перечень необходимых при проверке документов, чтобы ваши бухгалтеры могли успеть все вовремя приготовить, запросить из архива. Также ваши сотрудники, занимающиеся обслуживанием информационных систем, должны организовать предоставление аудиторам либо архива бухгалтерской базы для последующей установки ее на ноутбуки аудиторов, либо доступа к вашей бухгалтерской базе (ее копии). При этом следует установить для аудиторов ограничения в виде невозможности изменять данные бухгалтерской базы.

Затем лучше назначить сотрудника, ответственного за предоставление аудиторам информации и документов, и сообщить аудиторам его контактные данные, адрес электронной почты для отправки запросов.

Аудиторская проверка обычно занимает от недели (для небольших проверяемых фирм) до месяца. При этом аудиторы запрашивают необходимые им документы – акты, накладные, кадровые документы, счета-фактуры, договоры, учетную политику, налоговую отчетность, акты сверки с контрагентами , налоговыми и таможенными органами, различные пояснения у ваших сотрудников, как письменные, так и устные.

Проверяются все разделы бухгалтерского учета, аудиторы участвуют в проведении инвентаризации имущества фирмы, если его стоимость является существенной, проверяют правильность расчета налогов, взносов, соответствие ваших данных о состоянии расчетов с бюджетом и данных вашего лицевого счета в налоговой инспекции, данных вашего учета расчетов с поставщиками и покупателями и данных о состоянии расчетов, полученных у ваших контрагентов, проверяется правильность составления бухгалтерской и налоговой отчетности, соблюдение налогового, валютного, кассового, частично трудового и гражданского законодательства.

По итогам аудита аудиторы в своем офисе пишут отчет о выявленных нарушениях, ошибках и налоговых рисках. В нем подробно все эти вещи описываются и даются рекомендации по их исправлению/уменьшению.

Также, когда составлена и подписана бухгалтерская отчетность вашей компании, оформляется аудиторское заключение: это небольшой документ (3-4 страницы) с официальными формулировками, предписанными аудиторскими стандартами, в котором приводится мнение аудиторской организации о бухгалтерской отчетности клиента. Мнение именно о бухгалтерской отчетности – о том, насколько она достоверно отражает имущественное положение предприятия на 31 декабря проверяемого года, его финансовые результаты, движение его денежных средств за проверяемый год.

В аудиторском заключении может быть указано как положительное мнение аудиторов: бухгалтерская отчетность достоверна, так и отрицательное мнение или мнение с оговоркой – что отчетность недостоверна по такой-то причине, или достоверна за исключением таких-то показателей. Также аудиторы, проведя аудит, могут отказаться от выражения своего мнения. Это происходит в очень редких случаях, когда аудиторам не были предоставлены все необходимые им документы, бухгалтерские регистры, пояснения, так что аудиторы оказываются не в состоянии оценить достоверность бухгалтерской отчетности не по своей вине, а по вине заказчика аудита.

Подписанное аудиторское заключение аудиторы сшивают с вашей бухгалтерской отчетностью, и Вы в случае проведения обязательного аудита должны предоставить этот комплект до конца марта, следующего за отчетным годом, в государственные органы статистики. Также аудиторское заключение можно предоставить при необходимости в банк, своим партнерам и т.д. Отчет по итогам проверки является конфиденциальным, никому из сторонних лиц предоставляться не должен.

2. Насколько выгодно для компании – провести аудиторскую проверку? Что в результате компания получает?

Как уже указывалось выше, помимо официального аудиторского заключения, которое Вы можете предоставить в государственные органы статистики в соответствии с требованиями законодательства, банку для получения кредита, инвесторам и партнерам, Вы получаете еще отчет аудиторов.

В своем отчете аудиторы, как врачи по итогам обследования больного, описывают выявленные болезни предприятия и дают рекомендации по их излечению.

Пример по итогам недавнего аудита – предприятие применяло льготы по страховым взносам как IT – компания. В законе о взносах на социальное страхование указаны точные формулировки – описаны услуги, при оказании которых может применяться эта льгота. При проведении аудита выяснилось, что в договорах между предприятием и его клиентами, актах оказанных услуг наименование услуг указано очень обобщенно, их описание не точно соответствует виду услуг, указанному в законе и необходимому для применения льготы. Конечно, проверяющие из фондов при проведении проверки скорее всего обратят на это внимание, пересчитают взносы по полным ставкам, предприятию придется доплатить взносы, штрафы и пени или долго судиться, тратя при этом время, деньги и нервы.

Читайте так же:  Среднесписочная численность работников форма расчет ссч

Гораздо проще было немного изменить формулировки в договорах с заказчиками, максимально приблизив их к описанию льготируемых услуг в законе.

В своем отчете мы все вышеописанное указали. Руководство приняло решение внести изменения в договоры с заказчиками, указав в дополнительных соглашениях, что их условия распространяются на отношения сторон с начала действия договора. Акты оказанных услуг стали составляться более информативно, и оказанные услуги там также описывались близко к тексту закона о взносах. Вероятность придирок проверяющих из фондов резко снизилась, как и риск доначислений. Сумму таких доначислений страховых взносов мы при проведении аудита оценили в 8 млн. рублей. Стоимость проведения аудита была 620 тысяч рублей. При этом, помимо этого риска, мы нашли еще много ошибок в учете и особенно недочетов в оформлении документов по расходам, что могло вылиться и в доначисление налога на прибыль, штрафных санкций и пеней по нему. Тоже частично по нашим рекомендациям некоторые документы по расходам были переоформлены.

Второй пример : проверяя фирму, занимающуюся строительством здания, и не ведущую больше никакую другую деятельность, мы увидели, что накапливается и не предъявляется к возмещению НДС, полученный от поставщиков строительных материалов, подрядчиков, строящих здание. Как выяснилось, бухгалтер попробовала показать этот НДС в декларации, при этом при отсутствии реализации весь этот НДС оказался к возмещению из бюджета. После чего ей позвонили из налоговой инспекции и сказали сдать уточненную декларацию, убрав эти вычеты и пригрозив налоговой проверкой. Фирма, решив не связываться, сдала уточненную декларацию. И в дальнейшем эти вычеты не заявляла. Таким образом, НДС копился и копился, к возмещению не предъявлялся и в итоге составил около 15 млн. рублей.

В нашем отчете мы описали эту ситуацию и рекомендовали предъявить НДС к вычету, сдав уточненные декларации по НДС за весь период, тщательно проверили все счета-фактуры, по которым этот вычет можно было осуществить и указав недочеты в них. Дело в том, что согласно действующему законодательству существует срок давности, в течение которого НДС может быть предъявлен к возмещению из бюджета. И после истечения этого срока, если налогоплательщик не заявил о возмещении, НДС невозможно вернуть будет даже через суд. Руководство фирмы по итогам аудита приняло решение сдать уточненные декларации, указав в них НДС к возмещению. Налоговая инспекция, конечно, сразу запросила на камеральную проверку все счета-фактуры. Они, к счастью, тоже были приведены в порядок по нашим замечаниям. Налоговые инспекторы долго не хотели возвращать фирме НДС, даже выезжали на осмотр строящегося здания, проводили допросы представителей подрядчиков, угрожали по телефону. Но в итоге все 15 млн. рублей им пришлось фирме вернуть. Стоимость нашего аудита была 120 тысяч рублей.

И третий пример : аудитор при проверке расходов на списание материалов в строительной фирме выявил расхождения с перечнем списанных материалов и перечнем материалов, указанных в актах КС-2, подписанным заказчиком. Указанное нарушение с примерами было описано в нашем отчете. По итогам его рассмотрения и расследования причин такого несоответствия выяснилось, что главный инженер в компании со сметчиком несколько лет таким образом списывал несуществующие материалы, в учете проводилось их получение и списание, а полученные за них денежные средства фирма, принадлежащая знакомым главного инженера, за вычетом своего процента переводила ему обратно.

В итоге главный инженер был уволен. Нам неизвестно, смогли ли с него что удержать из похищенного и подавали ли на него в полицию или в суд. Но хотя бы дальнейшие хищения были предотвращены. А стоимость таких излишне списанных материалов составляла до 500 тысяч в месяц, проверяемая строительная фирма была достаточно крупной. Стоимость аудита составила 580 тысяч рублей.

Таким образом, из приведенных примеров видно, что стоимость аудита обычно гораздо ниже, чем суммы вероятных финансовых потерь проверенного предприятия, которые возникли бы, если бы аудит не проводили.

Поэтому рекомендуем задуматься о проведении аудита, даже если ваша фирма не обязана его проводить в соответствии с законом.

Карпова Маргарита Владимировна,
генеральный директор ООО «АудитХелп», аудитор

Изображение - Аудиторская проверка разберемся в деталях proxy?url=http%3A%2F%2Fwww.audithelp.ru%2Fimages%2Fbullet

Онлайн-кассы для интернет-магазинов с июля 2017 года

Изображение - Аудиторская проверка разберемся в деталях proxy?url=http%3A%2F%2Fwww.audithelp.ru%2Fimages%2Fbullet

Налоговые проверки: как не попасть в “черный список”

Изображение - Аудиторская проверка разберемся в деталях proxy?url=http%3A%2F%2Fwww.audithelp.ru%2Fimages%2Fbullet

Изменения в учетной политике организации на 2017 год

Изображение - Аудиторская проверка разберемся в деталях proxy?url=http%3A%2F%2Fwww.audithelp.ru%2Fimages%2Fbullet

Аудиторская проверка – в каких случаях это может быть необходимо и как выбрать подходящих аудиторов?

Изображение - Аудиторская проверка разберемся в деталях proxy?url=http%3A%2F%2Fwww.audithelp.ru%2Fimages%2Fbullet

Как проходит аудиторская проверка на практике?

Изображение - Аудиторская проверка разберемся в деталях proxy?url=http%3A%2F%2Fwww.audithelp.ru%2Fimages%2Fbullet

Типовые ошибки в учете доходов, выявляемые при проведении аудиторской проверки

Изображение - Аудиторская проверка разберемся в деталях proxy?url=http%3A%2F%2Fwww.audithelp.ru%2Fimages%2Fbullet

Узнайте, на что необходимо обращать внимание при учете расходов

Изображение - Аудиторская проверка разберемся в деталях proxy?url=http%3A%2F%2Fwww.audithelp.ru%2Fimages%2Fbullet

Проверьте, не совершаете ли Вы эти ошибки при учете расходов
Изображение - Аудиторская проверка разберемся в деталях 23423422330
Автор статьи: Виталий Потрясов

Позвольте представиться. Меня зовут Виталий. Я уже более 12 лет занимаюсь правоведением и юридическими наукам. Я считаю, что в настоящее время являюсь профессионалом в своей области и хочу помочь всем посетителям сайта решать разнообразные задачи. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны для того чтобы донести в удобном виде всю нужную информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте всегда необходима консультация с профессионалами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 5 проголосовавших: 6

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here