Что такое безнадежное взыскание

Предлагаем статью на тему: "что такое безнадежное взыскание" с комментарием от профессионального юриста.

У многих юридических и физических лиц присутствует задолженность, которая образовалась по причине отсутствия надлежащего исполнения обязательств по заключенным договорам.

Чаще всего долги у большинства юридических лиц появляются по причине отсутствия оплаты каких-либо товаров или услуг, которые уже были произведены, в то время как физические лица чаще всего сталкиваются с долгами перед различными кредитными организациями.

При этом сегодня существует множество вариантов того, как можно провести взыскание задолженности с человека, но в некоторых ситуациях она автоматически превращается в безнадежную, и в такой ситуации сделать что-либо уже не получится.

Именно поэтому, имея какие-либо дебиторские задолженности, важно знать, какой установлен порядок признания безнадежного взыскания и что нужно сделать, чтобы не допустить ее появления.

Директор соответствующего государственного органа, в подчинении которого находится территория, на которой располагается должник, должен принять обоснованное решение о том, что имеющаяся у него задолженность признается невозможной к взысканию.

Видео (кликните для воспроизведения).

Такая ситуация может происходить только при наличии следующих условий:

  • компания становится банкротом;
  • лицо имеет задолженность по каким-либо бюджетным платежам;
  • судебными приставами вынесено постановление об окончании производства.

Для того, чтобы признать безнадежное взыскание задолженности, государственный орган выносит решение на основании следующих документов:

  • выписка, которая подтверждает проведение процедуры регистрации факта окончательной ликвидации компании как юридического лица;
  • копия постановления суда о проведении процедуры банкротства (должна быть предварительно заверена у нотариуса;
  • копия акта о смерти гражданина или физического лица, ответственного за возврат долга;
  • выписка, в соответствии с которой подтверждается факт исключения юридического лица из единого реестра;
  • выписка, в соответствии с которой подтверждается факт полной ликвидации банковского учреждения.

После сбора соответствующего пакета документов для того, чтобы задолженность была списана как невозможная взысканию, выделяется всего один рабочий день.

Изображение - Что такое безнадежное взыскание proxy?url=http%3A%2F%2Fcalculator-ipoteki.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F12%2Fvziskanie-zadoljennosti

Стоит отметить тот факт, что если есть возможность признать безнадежность взыскания по каким-либо признакам, то в таком случае ее следует также списать в ближайшем отчетном периоде

Для того, чтобы понимать, как проводится процедура признания безнадежности взыскания и что нужно делать, чтобы не встретиться с подобной задолженностью, следует отметить для себя несколько важных нюансов.

Юридическая практика показывает, что в преимущественном большинстве случаев налоговые органы и заемщики подают заявление в суд по причине необоснованности признания безнадежной определенной задолженности, а также при нарушении сроков ее списания, так как некоторые организации не проводят данную процедуру за тот налоговый период, по которому зарегистрированы веские причины для проведения данной процедуры.

В противном случае незаконность списания долга как безнадежного может повлечь за собой наложение штрафных санкций на организацию по причине недоплаты налога на прибыль.

Изображение - Что такое безнадежное взыскание proxy?url=http%3A%2F%2Fcalculator-ipoteki.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F11%2F01-14

Взыскание судебных расходов с ответчика после вынесения решения производится в «разумных» пределах, поскольку в Гражданско-процессуальном кодексе не прописаны какие-то четкие правила, позволяющие судебной инстанции определять размер расходов.

О судебной практике обращения взыскания на заложенное имущество можно прочитать в этой статье.

Все вопросы, связанные со списанием дебиторской задолженности в соответствии с законченным сроком исковой давности, зачастую судами решаются следующим образом.

Судебные органы говорят о том, что списать безнадежную задолженность можно только по тому налоговому периоду, по которому возникли причины для проведения такой процедуры. При этом любые расходы, которые были понесены в предыдущих налоговых периодах, должны быть перенесены в категорию внереализационных расходов за соответствующий налоговый период.

Отдельное внимание стоит уделить тому, что у плательщиков в данном случае нет возможности самостоятельно выбрать какой-то конкретный налоговый период, по которому данный долг будет включаться в сумму внереализационных расходов.

В соответствии с действующим федеральным законодательством в любой компании должна регулярно проводиться процедура инвентаризации обязательств и имущества, в процессе проведения которой обеспечивается документальное подтверждение их наличия.

Помимо всего прочего, любые проводимые хозяйственные операции или результаты проведенной инвентаризации должны своевременно регистрироваться на счетах бухгалтерского учета с отсутствием каких-либо изъятий или неучета. Именно поэтому, проводя процедуру инвентаризацию по определенному отчетному периоду, в конечном итоге нужно в обязательном порядке рассчитать точную сумму дебиторской задолженности, по которой уже был пропущен срок исковой давности, а также любые другие виды задолженностей, которые нереальны к взысканию, и затем их списать по этому же периоду.

Видео (кликните для воспроизведения).

Списание безнадежной задолженности должно осуществляться в соответствии с Постановлением Правительства №820. В соответствии с первым пунктом данного постановления признание безнадежными может осуществляться по отношению к долгам по страховым взносам в различные внебюджетные фонды государства, если они числятся за определенными плательщиками. Точно так же списывается задолженность, которая сформировалась в соответствии с начисленными штрафами в случае ликвидации плательщика.

В соответствии с Письмом Минфина №03-02-08/32 любые задолженности, которые числятся за конкретными налогоплательщиками, должны быть признаны безнадежными и в дальнейшем списаны в том случае, если взыскание или оплата этого долга оказалось невозможным по причине социальных, юридических или экономических причин.

Данная процедура проводится в соответствии с вышеуказанным Постановлением Правительства, и подобные правила также распространяются к процедуре списания задолженности, сформировавшейся по различным штрафам и пеням.

Читайте так же:  Судебная практика по делам, связанным с материнским капиталом

Если говорить о сфере медицинского и пенсионного страхования, то любая задолженность, которая появляется у определенного лица перед этими органами, может быть признана безнадежной к взысканию только на основании следующих бумаг:

  • выписка из ЕГРЮЛ, в которой говорится о полном прекращении деятельности конкретного юридического лица, если была проведена ликвидация компании;
  • копия определения, вынесенного арбитражным судом и подтверждающего окончание проведения конкурсного производства, если плательщик был признан банкротом;
  • копия свидетельства о смерти определенного физического лица, если должник скончался до того, как расплатился по имеющейся у него сумме задолженности.

При этом стоит отметить тот факт, что в зависимости от внесенного страхового взноса решение, связанное с признанием безнадежности взыскания определенного долга могут принимать разные органы, и это достаточно важно учитывать.

Если речь идет о материнстве или нетрудоспособности, то в таком случае вопрос находится в сфере компетенции ФСС, в то время как по отношению к вопросам, связанным со взносами на ОМС и ОПС органом, имеющим соответствующие полномочия на его принятие, решения принимает соответствующее отделение Пенсионного Фонда и другие учреждения, которые находятся в сфере его ведомства.

Большинство контролирующих органов в процессе признания определенного безнадежным часто настаивают на том, чтобы в конечном итоге имеющаяся сомнительная задолженность и или всевозможные безнадежные долги для ведения правильного учета при налогообложении прибыли возникает по причине реализации товарной продукции, предоставлением определенных услуг или выполнением конкретных работ, так как в противном случае любые суммы, которые не относятся к реализации товаров, не могли бы признаваться безнадежными.

Учитывая объяснения этих органов и руководствуясь нормами действующего законодательства в число невозможных к взысканию задолженностей не могут причисляться следующие суммы:

  • дебиторская задолженность, которая может использоваться с целью дальнейшего погашения имеющейся кредиторской задолженности, то есть при наличии соответствующих требований;
  • долги, связанные со сделками по покупке прав требований, так как они не имеют непосредственной связи с реализацией каких-либо услуг или товарной продукции;
  • номинал права требования с целью дальнейшего обложения налогами прибыли, который в случае признания наличия соответствующего долга безнадежным не будет учитываться;
  • дивиденды, которые не смогло получить ООО, для дальнейшего обложения налогами прибыли в числе расходов, приравниваемых к убыткам, не могут учитываться, так как отношения, связанные с ними, не имеют непосредственной связи с продажей товаров, услуг или каких-либо работ, вследствие чего не могут становиться причиной возникновения сомнительной или безнадежной задолженности;
  • переплаты по налогу, которые не представляют собой дебиторскую задолженность и, соответственно, не могут признаваться безнадежными долгами;
  • признание компании, которая является должником, организацией-«однодневкой» не предоставляет возможности списывать дебиторскую задолженность, которая числится за этой организацией, в число безнадежной задолженности.

Приблизительно описать алгоритм, связанный с взысканием безнадежной задолженности, можно следующим образом:

Составляя индивидуальную программу взыскания, нужно учитывать несколько наиболее важных моментов:

Лучше всего использовать для начала такие угрозы, которые требуют минимум расходов от кредитора, но при этом будут иметь серьезный эффект, а уже только потом задействовать те инструменты, которые демонстрируют постепенный переход организации к пиар-сопровождению проводимых действий, чтобы должник четко понимал, что задолженность придется возвращать в любом случае.

Изображение - Что такое безнадежное взыскание proxy?url=http%3A%2F%2Fcalculator-ipoteki.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F12%2Fslider-03

Далеко не каждый безнадежный долг является действительно таким, и при использовании современных технологий взыскания рутинная работа, связанная с взысканием долга, может превратиться в полноценную творческую деятельность

Среди наиболее распространенных проблем, с которыми люди сталкиваются при попытке взыскания долгов, стоит отметить следующие:

Почему появляется долг? Потому что одна из сторон не выполняет своих обязательств перед другой, игнорируя договорные обязательства. Это касается и физических, и юридических лиц.

Взыскание долгов возможно как обычными способами, так и в судебном порядке. Но что делать, если задолженность безнадежная и ее взыскание представляет большую проблему?

Сам по себе факт недоимки определяется как обязательство возврата денежных средств по причине просрочки платежей.

Безнадежное взыскание можно определить по нескольким признакам:

  1. Лицо не имеет материальной возможности дальше погашать долг и его имущества не достаточно для полного погашения долгов;
  2. Лицо является банкротом, что установлено в судебном порядке;
  3. Прошла исковая давность;
  4. Должник признан умершим или получил судимость.

Таким образом, задолженность признается безнадежной, если были приняты все меры по ее взысканию, и они не принесли результатов.

Существует несколько видов причин, которые затрудняют взыскание задолженности:

  • Реальное отсутствие у лица материальных средств для погашения долга;
  • Убежденность лица в своей безнаказанности по следующим обстоятельствам:
    • Сокрытие сбережений (по факту средства у должника, а по документам – у других юридических лиц);
    • Наличие административного ресурса;
    • Отсутствие информации о месте нахождения задолжавшего лица;
    • Наличие языкового барьера, больших расстояний и т.п.;
    • Наличие иных обстоятельств.

Существует несколько типов задолженностей, которые можно признавать безнадежными. Рассмотрим подробнее основные.

Согласно ГК РФ, срок исковой давности составляет 3 года.

Поэтому, если в организации возникла задолженность от поставщика, которая не погашается более трех лет, можно провести ее списание на убытки. Также долг, который нереально взыскать, можно списывать и ранее, но законодательство не предусматривает полного перечня такого рода обязательств.

Когда же наступает срок исковой давности? Данный период отсчитывается от конца срока исполнения обязательств по договору или же, когда кредитору предоставляется право на предъявление требования об исполнении обязательства.

Читайте так же:  Как составляется заявление о взыскании судебных расходов

Какой административный штраф за нарушение тишины в ночное время? Подробнее тут.

В данном случае признание задолженности безнадежной к взысканию распространяется на уплату таможенных платежей, налогов, кредитных платежей или займов и т.п.

Невозможность выполнить свои прямые обязательства перед оппонентом наступают в следующих случаях:

  1. При ликвидации предприятия – плательщика. Данный факт подтверждается предоставлением выписки из ЕГРЮЛ, где указывается прекращение правоспособности лица;
  2. При банкротстве ИП в той части недоимки, которая является непогашенной. Данная ера принимается в том случае, если всеми органами были приложены максимальные усилия, предусмотренные законом РФ и у должника нет достаточного имущества для погашения долга;
  3. При объявлении лица умершим;
  4. При наличии акта признании взыскания безнадежным, выдаваемым государственным органом.

Согласно п.1 ст.10 № 229-ФЗ, признается безнадежное взыскание задолженностей по налогам, если был принят соответствующий судебный акт, который признал, что налоговый орган не имеет права взыскивать долги с предприятия по причине истечения срока, который был установлен для взыскания.

Благодаря этому нормативному документу, многие фирмы смогут вздохнуть с облегчением и получить реальный шанс избавиться от повисшей задолженности. Хотя в налоговом кодексе не уточняется, в какой именно форме должен быть принят документ – в виде определения, решения или постановления.

Ниже рассмотрим, в каких случаях выносится данный акт, и какие еще судебные документы служат основанием для признания долга безнадежным.

Налоговая имеет право обратиться в судебную инстанцию с обращением о взыскании долга при пропуске срока на принятие решения:

  • За счет денежных средств организации. В этом случае инспекция имеет право обратиться в суд в течение полугода;
  • За счет имущества организации. Здесь сроки варьируются до 2 лет.

При этом, учитывая ч.1 и ч.2 ст. 117 АПК РФ, а также п.3 ст.46 и п.1 ст.47 НК РФ, сроки, которые пропустила налоговая, могут быть восстановлены судом (при условии, что причины уважительные). Такая причина должна быть изложена в ходатайстве, подаваемое при подаче иска или в ходе судебных разбирательств.

При признании причины неуважительной, суд выносит определение об отказе в восстановлении пропущенных сроков для налоговой. В некоторых случаях это может быть не определение, а решение. Но независимо от этого, любые из данных судебных актов могут служить основаниями для списания задолженности.

В описанном случае инициатором спора был налоговый орган, а организация получает судебный документ, который будет основанием для списания долга.

Сразу стоит сказать, что требовать от суда установить факт имеющегося безнадежного долга не стоит. Это бессмысленно.

Лучше всего запросить в налоговой «долговую» справку, а потом уже обращаться в суд со следующими требованиями:

  • Признать неполноправными действия инспекции в выдаче такой справки, где указаны долги перед бюджетом, возможность взыскания которых она утратила в связи с истечением сроков;
  • Обязать налоговую устранить допущенные ошибки.

При этом в иске обязательно нужно указать, что справка о безнадежном долге только создает преграды для ведения дел.

Скорее всего, суд удовлетворит требование, а у организации появится возможность списать долги.

Когда же организация может произвести списание безнадежных долгов и как этот процесс выглядит?

Порядок списания безнадежной задолженности выглядит следующим образом:

  1. Получить в той судебной инстанции, где рассматривалось дело, копию судебного документа, заверенного печатью. Здесь необходимо оговориться: если суд не удовлетворяет иск инспекции о восстановлении пропущенных ею сроков, то копию этого документа получает только налоговая. Организации нужно самостоятельно обращаться в суд за информацией о ходе дела;
  2. Предоставить полученную копию документа вместе с сопроводительным письмом в налоговую инспекцию. Письмо можно писать в свободной форме;
  3. Ждать ответа от инспекции. Налоговая в течение пяти дней с момента получения документа должна оформить справку о сумме задолженности;
  4. Вынесение решения в отношении организации о признании задолженности безнадежной к взысканию, ее списании. Данный документ должен быть подписан руководителем налоговой по месту регистрации предприятия.

Со дня подписания решения долг перестает существовать и должен быть списан с лицевого счета компании.

Обычно бухгалтер должен составить инвентаризационную ведомость о состоянии задолженности на конец отчетного периода.

Руководитель организации после этого должен издать приказ о списании, а бухгалтер сделать соответствующие проводки:

  1. При наличии резервного фонда:
    1. Через Счет 62 на Счет 63. Основанием проводки является номер договора с лицом, поставляющим товар или оказывающим услуги;
    2. Отражение суммы на счете 007. Данная операция должна быть проведена, потому что любая проверка обращает внимание именно на этот счет;
  2. При отсутствии резервного фонда:
    1. Сумма долга вносится на Счет 91.2 (Прочие расходы);
  3. При оплате оппонента своей задолженности:
    1. Сумма заносится в Счет 51 в строку 91.1 (основание – банковский счет отправителя);
    2. Отражение поступившей суммы в Счете 007.

Все документы по задолжавшему лицу должны храниться в отдельной папке.

Проводки по списанию долгов производятся только в том случае, если:

  • Окончился срок на взыскание;
  • Пришло решение исполнительных органов об отсутствии средств для погашения долга;
  • Должником является ликвидированная компания.

Если компания создает резервный фонд, то долг зачисляется туда и оплата налогов не производится.

Читайте так же:  В чём специфика банкротства ип с долгами по налогам

Если фонд не создан, пересчет происходит каждый месяц.

Проводка выглядит следующим образом:

  • Дебет 76 Кредит 68 (Отложенные платежи по НДС и Расчеты за НДС). Основанием являются акты проверки.

Судебная практика по безнадежным взысканиям довольна обширна. Рассмотрим несколько примеров того как она реализовывается.

сопроводительным письмом Некая компания реализовала товар, но покупатель данный товар не оплатил. Все попытки взыскать образовавшуюся задолженность ни к чему не привели. Организация может уменьшить свою налогооблагаемую базу на данную сумму, если пройдет срок исковой давности.

Согласно ст. 196 и ст. 197 ГК РФ сроки исковой давности составляют три года. Для особых случаев предусмотрены другие сроки, а также возможность их приостановить или прервать, что прописано ст. 202 – 204 ГК РФ.

Случай 2. Компания реализовала товар, а покупатель его не оплатил. Попытки взыскать задолженность оказались пустыми. Впоследствии оказалось, что организация-должник была ликвидирована, о чем есть выписка из ЕГРЮЛ. Это позволяет компании уменьшить налогооблагаемую базу на сумму задолженности.

В данном случае, законодательным помощником является ст. 419 ГК РФ.

Стоит сказать, что помимо общих законодательных норм, существуют и региональные. К примеру, региональный закон отдельно взятого округа может привносить свои корректировки к взысканию безнадежных долгов.

Сюда относятся перечень документов, которые надо собрать, чтобы признать долги безнадежными, размер долга по региональным налогам по каждому налогу, не превышающему определенную сумму и т.п.

Что будет если не платить административный штраф? Ответ по ссылке.

Какой административный штраф за распитие спиртных напитков? Подробнее тут.

Наличие безнадежного долга, конечно, не освобождает лицо от обязанностей его погасить, но, тем не менее, российское законодательство находит пути для решения и этой проблемы.

Безнадежный долг по кредиту: что это такое, порядок списания, условия

Изображение - Что такое безнадежное взыскание proxy?url=http%3A%2F%2Fsubsidii.net%2Fmedia%2Fk2%2Fitems%2Fcache%2F2d3adfa8352a656a606912bf6acf7119_S

На начало 2017 года 11% россиян имели безнадежный долг. Кредиторы в отдельных случаях их простили. Предлагаем разобраться в особенностях данного типа задолженности, как и на каких условиях происходит ее списание, и кто может рассчитывать на милость банка.

Списание безнадежных долгов и признание их таковыми регламентируется ст.46 (п.3, 4) закона «Об исполнительном производстве». Важно понимать, что судебные приставы не списывают задолженность, а только инициируют прекращение исполнительного производства.

Закрытие дела о взыскании долга не означает, что деньги спишутся автоматически, к тому же кредитор может вновь потребовать возврата задолженности. Нужно учитывать, что срок действия решений по исполнительному делу – 3 года. В течение этого времени банк-кредитор имеет право повторно направлять приставам дело, которое они ему вернули по причине невозможности взыскать деньги. Каждый такой возврат автоматически продлевает «жизнь» задолженности, открывая новый трехлетний отсчет.

Но осознание того, что должник неплатежеспособен, не ставит точку. Банкиры попытаются вернуть хотя бы часть выданной суммы, продав безнадежный долг физического лица коллекторскому агентству.

Когда все меры по законному взысканию кредита использованы, но деньги вернуть все равно не удалось, на основании постановления ФССП об окончании исполнительного производства, принимается решение о нецелесообразности дальнейшей процедуры взыскания.

Какой долг считается безнадежным?

С истекшим сроком исковой давности (3 года).

Место нахождения должника невозможно установить.

Нет данных о его имуществе и других материальных ценностях, за счет которых можно было бы погасить задолженность.

Официально не трудоустроен, чтобы взыскивать часть из заработной платы.

Плательщик скончался, а наследники не приняли на себя долговые обязательства.

Схематично признание долга безнадежным и порядок его списания выглядят так:

с момента внесения последней суммы по кредиту прошло более года;

банк обращается в суд для принудительного взыскания задолженности;

судебное постановление направляется приставам;

в ходе работы приставы устанавливают, что для невозможности вернуть деньги существуют объективные причины – нет имущества, местонахождение неизвестно и пр.;

дело со специальным постановлением возвращается банкирам, которые могут еще неоднократно перенаправлять его приставам, но убедившись, что тратят время и деньги напрасно, продадут его коллекторам, а ущерб спишут на собственные убытки.

Важно! Безнадежный долг перед банком возникает не ранее годовой просрочки по платежам.

Кроме постановления приставов и судебного решения, у банка на руках должен быть полный пакет документов, доказывающих, что заемщик не в состоянии выполнить обязательства – у него нет ни денег, ни имущества, чтобы расплатиться. Бумаги нужны, чтобы закрыть просроченный кредит в размере одного и более процентов от капитала банка.

В некоторых финансовых учреждениях действует регламент, разрешающий прощать недоимки менее 0,5% от размера банковского капитала без сбора доказательств неплатежеспособности. Обычно речь идет о небольших потребительских кредитах, когда издержки по взысканию превышают доход от возврата.

Многие полагают, что взяв кредит в качестве ИП, после снятия с регистрации его можно не выплачивать, и ошибаются. Само по себе окончание предпринимательской деятельности не отменяет обязательств физического лица и не переводит долги в статус безнадежных. Аннулировать банковскую задолженность можно другими способами, например, в результате истечения исковой давности.

Смерть должника не входит в официальный список причин для признания невозможности взыскать деньги, но спорить с тем, что затруднительно вернуть средства с умершего, вряд ли будет кто-то станет. Сама по себе смерть не отменяет взятых при жизни денежных обязательств, ведь в пределах стоимости принятого наследства разбираться с ними будут родственники. Если наследников нет или они отказались от своего права получить завещанное, имущество переходит муниципальным или федеральным властям, а вместе с ним и долговые обязательства почившего.

Читайте так же:  В каком размере начисляется материнский капитал матерям одиночкам

На первый взгляд кажется, что задолжавшему аннулирование кредита выгодно, но по закону списанная задолженность – это доход должника, поэтому с него нужно заплатить налоги. Однако новый долг не появится, если:

банкиры передадут недоимки коллекторам (доход должник не получит);

человек оспорит через суд размер задолженности и другие условия кредитного договора.

На заметку! При задолженности более 500 тысяч рублей и просрочке не менее 3 месяцев можно инициировать процедуру банкротства, которая поможет остановить начисление пени, «заморозит» исполнительный лист и снимет арест с имущества.

Информацию обо всех исполнительных производствах размещают на сайте ФССП. Достаточно ввести ФИО, год рождения и регион (город, область, край, республику). В мгновенно выданном результате отображаются все актуальные задолженности по конкретному физическому или юридическому лицу.

Если какая-то из них списана, то напротив указана статья, на основании которой взыскание прекращено.

Зная, что такое безнадежный долг по кредиту и как можно законным способом от него уйти, помните, что злостным уклонистам от выплат кредитных долгов грозит уголовная ответственность. По ст.177 УК РФ это штраф до 200 тысяч рублей, обязательные работы (480 часов), принудительные работы (2 года), арест (0,5 года) или тюремное заключение (до 2 лет).

Любая сделка подразумевает наличие определенных обязательств у каждого из ее участников, но от недобросовестности партнеров не застрахован никто. Когда одна из сторон соглашения отказывается возвращать денежные средства, полученные в качестве займа или оплачивать товары или услуги, образовывается долг.

За этим следует обращение пострадавшей стороны в судебные инстанции для взыскания денег. Но в ряде случаев даже такая процедура не способна помочь. Это происходит в том случае, если долг признают безнадежным.

Безнадежная задолженность — это долговые обязательства, взыскать которые не удается по ряду причин. Это могут быть экономические, юридические или социальные причины. Вероятность возврата долга такого характера практически невозможна. Для того чтобы установить безнадежность обязательств, выделяют несколько характерных для этого признаков.

К ним относятся:

  1. В отношении долгов закончился срок исковой давности.
  2. Должник признан банкротом; фирма, взявшая займ, ликвидирована.
  3. У дебитора нет возможности оплатить счета:
    • установленная недостаточность материальных средств;
    • он умер или лишился свободы;
    • нет возможности найти должника, скрылся.

То есть, прежде чем объявить долги невозвратными, следует провести возможные меры взыскания, и лишь при соответствии перечисленным признакам признать факт безнадежности. Однако не всегда дебиторка списывается с балансового учета сразу.

В каких случаях безнадежная задолженность списывается?

Основными посылами для безоговорочного списания являются окончание срока давности и ликвидация предприятия. Смерть заемщика не всегда становится поводом запуска этой процедуры, ведь долговые обязательства переходят по наследству.

Когда кредитор испробовал все способы возврата, признал нереальность этой процедуры, ничего другого не остается, как списать долг с учета. Рано или поздно это происходит с любым безнадежным долгом.

Прежде чем приступить к отражению процедуры в бухгалтерском балансе, кредитор должен получить документы, подтверждающие нереальность возврата.

Истечение давности получится доказать:

  • документами на отгрузку товаров приобретателю, который в итоге не оплатил счет;
  • бумагами об уплате поставщику авансового взноса;
  • другими актами сверки.

Если же срок не прошел, то для списания долга основанием служат:

  • постановление, полученное в ходе судопроизводства о признании долга нереальным для возврата;
  • выписка из ЕГРЮЛ, в которой значится исключение компании из списка, что подтверждает ее ликвидацию;
  • решение суда о невозможности взыскания денег с неплательщика.

Изображение - Что такое безнадежное взыскание proxy?url=http%3A%2F%2Ffinbox.ru%2Fwp-content%2Fgallery%2Fvypiska-egrjul%2Fthumbs%2Fthumbs_EGRUL_example

Вся вышеперечисленная документация должна храниться у кредитора, так как относится к бухгалтерской отчетности. Длительность хранения — пять лет. Соответственно, и все бумаги, доказывающие образование первичного долга, также подлежат хранению.

Что делать при задолженности по зарплате, узнайте тут.

Перед списанием организация проводит ряд подготовительных процедур. Долги учитываются не общей суммой, а по каждому должнику в отдельности. Поэтому первым делом следует провести их инвентаризацию. Для ее проведения руководитель подписывает специальный приказ. На его основании бухгалтерия составляет справку о состоянии кредиторской и дебиторской задолженности. Она формируется на ту дату, в которую будет осуществляться инвентаризация.

В этой справке указывается подробная информация о каждом должнике, а также вносится список документов, подтверждающих образование долга. Результаты проверки вносятся в специальный акт. В нем следует выделить сумму безнадежной задолженности обособленной строкой. Затем акт становится основанием для процедуры списывания с баланса.

Для того чтобы фирма, выступающая кредитором, не несла убытков, она создает резервный фонд. За счет средств этого фонда и происходит списание. Формируется он из прибыли организации. Его называют резервом по сомнительным долгам. Создание такого резерва регулируется российским налоговым кодексом.

Следует учитывать такие нюансы:

  1. Сформировать резервный фонд могут только те компании, которые платят налог на прибыль.
  2. Средства резерва идут на погашение лишь основной части долга. Проценты, пени и штрафы сюда не входят.
  3. Размер фонда зависит от сроков образования задолженности. Если просрочка превышает три месяца, то его размер равен полной долговой сумме, если от 45 до 90 дней — то половине задолженности. Просрочка, не превышающая 45 дней, право на создание резервного капитала не дает.
  4. Максимальный размер резервной части не может превышать 10% от прибыли фирмы, которую она получает за один отчетный промежуток.
Читайте так же:  Причины переноса отпуска по инициативе работника или в связи с производственной необходимостью

Неиспользованный в текущем промежутке резервный капитал переносится на следующий период. Если размер невозвращенного долга меньше суммы, записанной в резерв, то полученную разницу относят на счет внереализационных расходов. Разница отражается в качестве убытка.

Списывать долг следует именно в том отчетном периоде, в котором он был признан безнадежным. Более позднее списание считается неправомерным. Поэтому аналитики советуют вести учет безнадежных долгов на постоянной основе. Это позволит своевременно списать их с резервного капитала. Ведь риск невыплаты кредита присутствует в любом банке или других крупных организациях, выдающих займы.

Эта процедура вносится в бухгалтерский баланс так:

  1. Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит 63 «Резервы по сомнительным долгам» — так отмечается факт создания резерва.
  2. Дебет 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кредит счетов 60, 62, 76 — подтверждает факт списания дебиторки, нереальной к взыс­канию.

Но эти проводки действительны в том случае, если резервный капитал у предприятия присутствует.

Если же он создан не был, тогда операция отражается так:

  1. Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит счетов 60, 62, 76 — списание дебиторских долгов.
  2. Дебет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» — так вносится дебиторка, которую взыскать невозможно.

При этом списанный долг подлежит отражению на забалансовом счете 007 еще в течение пяти лет. Эта необходимость продиктована тем, что нужно наблюдать за наступлением возможности взыскания, если финансовое положение должника в течение этого периода поменяется в лучшую сторону.

Возникают ситуации, когда иск к должнику сопровождается встречным иском к кредитору. То есть, оба предприятия оказываются должны друг другу. Тогда списывать задолженность нельзя, но позволено произвести взаимозачет требований по согласию сторон.

Однако если одна из сторон не согласна, при судебных разбирательств долг будет признан безнадежным даже в случае встречных требований. Лучше всего признавать невозвратной ту часть задолженности, которая не перекрывается собственным кредиторским долгом.

Описанная процедура нередко становится предметом спора между налоговой инспекцией и налогоплательщиком. Налоговые органы могут признать процедуру списания неправомерной. Ведь проведение процесса способствует уменьшению платежа по налогу на прибыль. В этом случае, предприятию грозит образование долгов перед бюджетом.

Поэтому прежде чем решиться запускать процесс, следует внимательно изучить все нормативы, установленные налоговым законодательством в части этого вопроса.

Так, если долг признан безнадежным по причине истечения срока, то он должен учитываться в составе внереализационных расходов в том же периоде, когда закончился период возврата. Причем учет происходит в итоговый день платежного периода.

Если же посылом стала ликвидация предприятия, то задолженность учитывается в расходах того промежутка, когда была внесена запись об исключении организации-должника из реестра юридических лиц.

Исковая давность, установленная по отношению к безнадежным долгам, составляет три года. Однако в части случаев, она может быть и продлена. Максимальная длительность может достигать десяти лет. Начинается отсчет давности на восьмые сутки со дня востребования. То есть, после 8 дней, которые следуют за установленной соглашением датой.

Нередко встречаются случаи, когда время выполнения обязательств прописано в договоре нечетко. Тогда давность нужно считать с того момента, когда кредитор потребовал выполнения договоренностей от оппонента. Существует ряд нюансов при учете этого параметра.

Исковая давность может быть прервана. Послужить этому могут любые действия со стороны должника. Любой размер платежа, даже самый маленький служит к прерыванию срока. С момента осуществления платы, он начинает отсчитываться заново.

Второй причиной прерывания срока становится обращение кредитора в судебные инстанции с иском. Как только суд выносит постановление о возврате должником денежных средств, срок получает новую точку отсчета. Исключением являются случаи, когда иск был оставлен судебными органами без рассмотрения. Тогда давность не прерывается.

Бухгалтеру важно отслеживать срок истечения давности. Пропущенный момент взыскания может отразиться на последующей процедуре списания. Ведь оно возможно в период образования долго. Самостоятельно выбирать налогоплательщику дату списания государство не позволяет.

Признание задолженности безнадежной сопровождается рядом определенных действий, равно, как и последующее списание. Для предприятия эта процедура приносит доход в виде уменьшения налога на прибыль. Поэтому налоговые органы внимательно отслеживают правомерность проведения этого процесса.

Правила расчетов контролируемой задолженности описываются на этой странице.

С понятием злостного уклонения от погашения кредиторской задолженности ознакомьтесь здесь.

Изображение - Что такое безнадежное взыскание 23423422330
Автор статьи: Виталий Потрясов

Позвольте представиться. Меня зовут Виталий. Я уже более 12 лет занимаюсь правоведением и юридическими наукам. Я считаю, что в настоящее время являюсь профессионалом в своей области и хочу помочь всем посетителям сайта решать разнообразные задачи. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны для того чтобы донести в удобном виде всю нужную информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте всегда необходима консультация с профессионалами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 5 проголосовавших: 6

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here