Финансы индивидуальных предпринимателей

Предлагаем статью на тему: "финансы индивидуальных предпринимателей" с комментарием от профессионального юриста.

Финансы индивидуальных предпринимателей функционируют на основе механизма, свойственного финансам коммерческих организаций (предприятий). Как и финансы коммерческих организаций, финансы индивидуальных предпринимателей базируются на принципах хозяйственной самостоятельности, самофинансирования, материальной ответственности, заинтересованности в результатах хозяйственной деятельности, обеспечения финансовых резервов.

Вместе с тем индивидуальный характер участия в хозяйственном обороте данных субъектов хозяйствования предопределяет специфику финансов индивидуальных предпринимателей, которая проявляется в составе и структуре финансовых ресурсов, механизме аккумуляции и использования данных ресурсов, формах и методах взаимоотношений с бюджетной системой и т.д.

Структура финансовых ресурсов отражает особенности финансов индивидуальных предпринимателей. В их составе основную долю занимают собственные ресурсы в виде прибыли и личных сбережений самих предпринимателей. В составе заемных средств заметный объем занимают средства, полученные взаймы у других физических лиц (часто родственников и знакомых). Это обусловлено не столько особенностями характера деятельности индивидуальных предпринимателей, сколько проблемами организации кредитования этой сферы предпринимательства.

Нет тематического видео для этой статьи.
Видео (кликните для воспроизведения).

С позиции банковских организаций наиболее существенным фактором, сдерживающим кредитно-инвестиционную активность банковского сектора по отношению к индивидуальному предпринимательству, является его низкая рентабельность или даже убыточность, при которой у заемщиков нет реальной возможности рассчитаться по предоставленным кредитам.

Таким образом, взаимоотношения индивидуальных предпринимателей с банками ограничиваются кредитованием их текущей деятельности, что не в состоянии решить проблемы малого бизнеса, связанные с расширением сферы деятельности заемщика.

Существуют и такие проблемы организации кредитования индивидуальных предпринимателей, как ограниченность механизмов предоставления различных гарантий для получения банковских кредитов; трудности в предоставлении ликвидного обеспечения возвратности ссуд и т.п.

Не менее сложно складывается ситуация при формировании заемных средств индивидуальных предпринимателей за счет других источников финансирования, помимо банковского кредитования. За кредитными ресурсами субъекты индивидуального предпринимательства могут обратиться в кредитные кооперативы, региональные и муниципальные фонды поддержки малого предпринимательства, в частные фонды поддержки малого предпринимательства. Здесь частично разрешается часть проблем, обусловленных технологиями банковского кредитования, ввиду упрощенных требований к заявочной документации, сокращения сроков рассмотрения заявок на предоставление кредитов, более гибких условий заимствования и обеспечения займов. Однако есть и свои проблемы, связанные главным образом с высокой стоимостью услуг кредитования в данных организациях.

Предпринимательский доход – это результат хозяйственной деятельности индивидуального предпринимателя. Как и в системе финансов коммерческих организаций, его распределение и использование основывается на принципе первоочередного выполнения налоговых обязательств перед бюджетной системой и государственными внебюджетными фондами.

Налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей базируется на применении двух подходов:

1) общего режима налогообложения – налога на доходы физических лиц;

2) специальных налоговых режимов, являющихся альтернативой традиционному подоходному налогообложению.

Непосредственное воздействие на формирование доходов индивидуальных предпринимателей оказывают профессиональные налоговые вычеты, которые предоставляются путем уменьшения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц на суммы фактических документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов.

Индивидуальные предприниматели могут быть и плательщиками налога на добавленную стоимость, акцизов, сбора за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на добычу полезных ископаемых, налога на игорный бизнес, земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также государственной пошлины. Наряду с общим режимом налогообложения индивидуальных предпринимателей применяются специальные налоговые режимы в виде упрощенной системы налогообложения субъектов малого предпринимательства.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, но иные налоги уплачиваются ими в соответствии с общим режимом налогообложения. Также за ними сохраняются обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Объектом налогообложения при упрощенной системе налогообложения признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину:

Нет тематического видео для этой статьи.
Видео (кликните для воспроизведения).

– расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов;

– расходов на ремонт основных средств;

– арендных платежей за арендуемое имущество;

– расходов на оплату труда;

– расходов на обязательное страхование работников и имущества;

– сумм налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам и услугам) и т.д.

Распределение и использование доходов индивидуальных предпринимателей, после выполнения налоговых обязательств перед бюджетной системой, может осуществляться на другие цели. Оставшиеся в их распоряжении доходы могут использоваться как на расширение предпринимательской деятельности, так и на личные нужды в форме личного потребления и накопления (сбережения).

Курсовая работа: Финансы индивидуальных предпринимателей

Тема: Финансы индивидуальных предпринимателей

Тип: Курсовая работа | Размер: 842.90K | Скачано: 55 | Добавлен 01.05.17 в 20:45 | Рейтинг: 0 | Еще Курсовые работы

Вуз: Финансовый университет

Введение. 3

Глава 1. Теоретические основы формирования финансов индивидуальных предпринимателей. 5

1.1. Нормативно-правовая база, регулирующая деятельность индивидуальных предпринимателей. 5

1.2. Особенности формирования финансов индивидуальных предпринимателей 10

Глава 2. Анализ функционирования финансов индивидуальных предпринимателей на уровне РФ.. 17

2.1. Анализ особенностей финансов индивидуальных предпринимателей. 17

2.2. Анализ государственной поддержки индивидуальных предпринимателей. 38

Глава 3. Совершенствование функционирования финансов индивидуальных предпринимателей в РФ.. 45

Читайте так же:  В чем выгоды производства мясных консервов

3.1. Направления развития деятельности ИП.. 45

3.2. Перспективы малого бизнеса. 56

Заключение. 60

Список литературы.. 63

Актуальность курсовой работы. Наравне с финансами коммерческих и некоммерческих организаций в составе финансовой системы выделяют финансы индивидуальных предпринимателей.

Финансы индивидуальных предпринимателей – это особое звено финансовой системы, связанное с формированием и использованием финансовых ресурсов граждан с целью обеспечения их предпринимательской деятельности.

Индивидуальный предприниматель вступает в финансовые отношения с государством, страховыми организациями, другими индивидуальными предпринимателями, коммерческими и некоммерческими организациями, наемными работниками, инвесторами и совладельцами, а также участвует во внутрихозяйственных отношениях при формировании и использовании финансовых ресурсов самого хозяйства. Особенностью финансовых отношений индивидуального предпринимателя является их тесная связь с формированием и использованием семейного бюджета предпринимателя.

Предпринимательская деятельность граждан, осуществляемая без образования юридического лица, регулируется гражданским законодательством. При этом на граждан, осуществляющих эту деятельность, распространяются нормы гражданского права, регулирующие деятельность коммерческих организаций, если иное не вытекает из правовых актов. Поэтому финансы индивидуальных предпринимателей во многом схожи с финансами коммерческих организаций.

Целью курсовой работы является анализ и совершенствование финансов индивидуальных предпринимателей. В соответствие с поставленной целью решаются следующие задачи:

– исследовать понятие и виды предпринимательской деятельности;

– проанализировать сущность и функции финансов индивидуальных предпринимателей;

– рассмотреть принципы организации финансов индивидуальных предпринимателей;

– предложить мероприятия по дальнейшему развитию финансов малого бизнеса.

Объект работы – финансы

Предмет – финансы индивидуальных предпринимателей.

При выполнении курсовой работы источниками информации послужили труды отечественных авторов по проблеме (Бочарова И.Ю. Бурмистрова Л.М. Горфинкель В.Я. Погонев С.В., Рыманов А.Ю. и др.), периодические издания, статистическая отчетность за период 2010-2015 гг., личное наблюдение автора.

При написании работы использовались такие методы, как анализ, синтез, сравнение.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.

По структуре курсовая работа изложена на 55 страницах печатного текста, содержит.4 таблицы, 12 рисунков.

Финансовые ресурсы индивидуальных предпринимателей — это денежные доходы, поступления и накопления, находящиеся в распоряжении физического лица, ведущего предпринимательскую деятельность, и предназначенные для выполнения обязательств перед финансово-кредитной системой, осуществления и расширения своей деятельности.

Основным источником финансовых ресурсов предпринимателя является предпринимательский доход, в состав которого включаются все виды доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

Финансовые ресурсы индивидуальных предпринимателей используются на расширение дела, на платежи в бюджет и внебюджетные фонды, на благотворительные взносы и пожертвования, на личные (семейные) сбережения и личное потребление. Предпринимательская деятельность в любой момент может быть прекращена по желанию предпринимателя, в этом случае все полученные доходы используются на формирование личных сбережений и на личное потребление.

Так же, как и другие субъекты хозяйствования, индивидуальный предприниматель осуществляет управление финансами своего предприятия. Эта работа включает ежегодную разработку финансовых планов, ведение финансового учета и отчетности, анализ финансовых показателей деятельности за текущий и прошедшие периоды, контроль за поступлением и расходованием финансовых ресурсов, выполнением финансовых обязательств перед государством и другими субъектами хозяйствования Финансовые отношения индивидуальных предпринимателей с государством в основном связаны с уплатой административных сборов за регистрацию и лицензирование их деятельности, налогов и штрафных санкций за нарушение действующего законодательства.

Налоговым законодательством предусмотрены два подхода к налогообложению доходов индивидуальных предпринимателей:

— общий порядок налогообложения (налог на доходы физических лиц на общих основаниях);

— специальные налоговые режимы.

При общем порядке налогообложения индивидуальные предприниматели облагаются налогом на доходы, полученные от занятия предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, по ставке 13%. Налоговая база при этом рассчитывается как разница между суммой полученных доходов и суммой налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных и профессиональных), предоставляемых индивидуальному предпринимателю в соответствии с Налоговым кодексом РФ. При определении налоговой базы учитываются все доходы предпринимателя, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды. Кроме налога на доходы физических лиц индивидуальные предприниматели в соответствии с главой 24 Налогового кодекса РФ уплачивают единый социальный налог. Они могут также являться плательщиками налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на добычу полезных ископаемых, платы за пользование водными объектами, платежей за загрязнение окружающей среды, земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также государственной пошлины. С 1 января 2003 г. индивидуальные предприниматели — собственники транспортных средств — уплачивают транспортный налог в соответствии с главой 28 Налогового кодекса РФ.

Помимо общего подхода к налогообложению доходов индивидуальных предпринимателей в России, как и во многих зарубежных странах, существуют специальные налоговые режимы.

Применение упрощенной системы налогообложения может быть заменено уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения индивидуальные предприниматели занимающиеся: — производством подакцизных товаров;

— добычей и реализацией полезных ископаемых;

Не допускается применять упрощенную систему налогообложения индивидуальным предпринимателям, уплачивающим единый налог на вмененный доход или единый «сельскохозяйственный налог», а также средняя численность работников у которых превышает 100 человек.

Читайте так же:  Консультация автоюриста

Если по итогам налогового (отчетного) периода доход индивидуального предпринимателя превысит 15,0 млн. руб., то такой налогоплательщик должен перейти на общий режим налогообложения доходов в рамках налога на доходы физических лиц.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход (М) налогоплательщика. Под вмененным доходом понимается потенциально возможный валовой доход за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций.

Вмененный доход определяется на основе базовой доходности (С), т. е. условной месячной доходности в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях. Базовая доходность корректируется на три коэффициента (К1, К2, К3), показывающих степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности:

где К1 — учитывает особенности

ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных

образованиях, населенных пунктах, местах расположения внутри населенного

пункта. Он определяется как отношение кадастровой стоимости земли по месту

осуществления деятельности налогоплательщика к максимальной кадастровой стоимости

земли, установленной для данного вида деятельности;

К2 — учитывает совокупность прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов и т.д. Он ежегодно определяется субъектами Российской Федерации на календарный год и устанавливается в пределах от 0,1 до 1; К3 — коэффициент-дефлятор, учитывающий индекс изменения потребительских цен в Российской Федерации. N – количество единиц физического показателя.

К физическим показателям, характеризующим определенный вид предпринимательской деятельности, относятся:

— количество работников — для бытовых услуг, автосервиса, разносной торговли;

— площадь торгового зала или число торговых мест — для розничной торговли;

— площадь зала — для услуг общепита;

— число автомобилей — для частного извоза.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15% суммы вмененного дохода:

Институт управления и экономики

Факультет экономики и управления

Кафедра финансы и кредит

По дисциплине: «ФИНАНСЫ ПРЕДПРИЯТИЙ»

«ИСТОЧНИКИ ФИНАНСОВ ИНДИВИДУАЛЬНОГО

Ермолаева М. А.(Ф.И.О.) Руководитель:

Д. э. н., профессор

_____________________ (Ф. И. О.)

1. Определение сущности индивидуального предпринимательства и его законодательное регулирование 5

2.Основные источники и особенности формирования финансов предпринимателя 8

3. Анализ формирование финансов ИП Никитина К. А. 14

3.1 Организационно-экономическая характеристика ИП Никитина К. А. 14

3.2. Анализ финансового состояния ИП Никитина К. А. 18

Приложение 1 27

Приложение 2 28

Приложение 3 28

Аналитическая группировка статей пассива баланса 28

Приложение 4 30

В данной работе рассматривается источники финансов предпринимателя на примере ИП Никитина К.А.

Цель работы – рассмотреть на базе каких источников формируется деятельность ИП Никитина К. А.

В соответствии с указанной целью в работе решались следующие задачи:

– осветить состояние изученности темы исследования в литературных источниках;

– провести анализ формирования финансов ИП Никитина К. А.

1. Определение сущности индивидуального предпринимательства и его законодательное регулирование

Индивидуальным предпринимателем является физическое лицо (гражданин), которое лично ведет дело от своего имени, на свой счет и свой риск, самостоятельно принимает хозяйственные решения. Индивидуальный предприниматель несет личную полную ответственность за результаты своей деятельности. Это означает, что в случае образования долга предприниматель расплачивается всем своим имуществом. При этом предприниматель трудится сам, не привлекая дополнительную рабочую силу. Такое предпринимательство классифицируется как индивидуальная трудовая деятельность и регистрируется в местных органах власти, осуществляется на основе патента, а предприниматель уплачивает налоги как физическое лицо.

Индивидуальный предприниматель может использовать в предпринимательской деятельности собственное имущество и по договору имущество других лиц. Он может взять деньги взаймы, получить кредит у банков, других организаций или частных лиц.

Индивидуальный предприниматель самостоятельно распределяет прибыль от своей деятельности, оставшуюся после уплаты налогов.

В случае смерти предпринимателя его права и обязанности переходят к его наследникам-правопреемникам.

Индивидуальная предпринимательская деятельность прекращается по решению самого предпринимателя или суда. Суд вправе прекратить индивидуальную деятельность в случае признания предпринимателя банкротом или нарушителем действующего законодательства. С момента вынесения такого решения утрачивает силу его регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Индивидуальное предпринимательство основано на частной собственности и чаще всего носит характер малого бизнеса. В этом качестве индивидуальное предпринимательство способствует демонополизации экономики, усиливает конкурентные начала. Оно делает экономику более гибкой, способной к быстрой саморегуляции без госбюджетных инъекций.

Однако к индивидуальному предпринимательству трудно привлечь большие капиталы вследствие более низкой кредитоспособности по сравнению с коллективными формами предпринимательской деятельности. Поскольку индивидуальный бизнес держится на предпринимательстве одного человека, он прибылен, пока бизнесмен активен, и время жизнедеятельности такого предприятия неопределенно, поэтому кредиторы не всегда охотно идут на долгосрочные финансовые сделки с индивидуальным предпринимателем.

Индивидуальное предпринимательство отличается высоким уровнем риска и недостатком специализированного менеджмента. Обычно предприниматель является собственником и выполняет все функции по управлению предприятием (производство, снабжение, сбыт, финансы), что требует универсальных знаний по многим областям производства. Отсутствие финансовых средств и невозможность привлечь к управлению специалистов-менеджеров приводит к принятию неоптимальных решений.

Читайте так же:  Как проводится взыскание судебных расходов

Индивидуальное предпринимательство требует более существенной и реальной поддержки со стороны государства

Правовой фундамент предпринимательства составляют:

Конституция РФ 1993г., которая гарантирует единство экономического пространства, свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств, поддержку конкуренции, свободу экономической деятельности.

Гражданский кодекс РФ.

Федеральные законы Российской Федерации специального назначения: “Об акционерных обществах” от 26.12.1995; “О производственных кооперативах” от 8.05.1996г; “Об обществах с ограниченной ответственностью” от 8.02.1998г.

Федеральные законы Российской Федерации общего назначения, например, “О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ” от 12.05.1995г.

Таким образом, в соответствии с трактовкой понятия предпринимательской деятельности, установленной в ГК, можно выделить несколько характерных черт и особенностей предпринимательства:

Это самостоятельная деятельность дееспособных граждан и их объединений;

Это инициативная деятельность, направленная на реализацию своих способностей и удовлетворение потребностей других лиц и общества;

Это деятельность рискованная;

4. Предпринимательство – это процесс, направленный на систематическое извлечение прибыли законным путем.

Предпринимательская деятельность может осуществляться как самим собственником, так и лицом, управляющим его имуществом на праве хозяйственного ведения [19.С.10]. Объектами предпринимательской деятельности является изготовленная продукция, выполненная работа или оказанная услуга, то есть то, что может удовлетворить чью – либо потребность.

2.Основные источники и особенности формирования финансов предпринимателя

Финансы предпринимателей без образования юридического лица относятся к децентрализованным финансам и являются их элементом.

Развитие малого предпринимательства является основным направлением преобразования экономики в демократическую с реальными и сильными либеральными началами.

Во всех странах с рыночной экономикой малый и средний бизнес решают важные социальные и экономические задачи. Например, наблюдается тенденция роста доли подоходного налога как источника финансовых ресурсов государства.

Несовершенство систем учета и отчетности, налоговой системы, их несоответствие реальным возможностям допустимых трудозатрат на учет и отчетность малых и семейных предприятий, недостаточный уровень государственной поддержки малого бизнеса в Российской Федерации делают все более популярной такую форму деятельности, как предприниматель без образования юридического лица (далее просто предприниматель). Использование организационно-правовой формы предпринимателя без образования юридического лица позволяет снизить входные барьеры на рынок по параметру затрат времени и средств на ведение учета и отчетности при ведении дела.

Источниками формирования финансовых ресурсов является совокупность источников удовлетворения дополнительной потребности в капитале на предстоящий период, обеспечивающем развитие предприятия. Эти источники подразделяются на собственные (внутренние) и заемные (внешние).

Собственные средства включают:

Прежде всего предприниматель ориентируется на использование внутренних (собственных) источников финансирования.

Организация уставного капитала, его эффективное использование, управление им – одна из главных и важнейших задач финансовой службы. Уставный капитал – основной источник собственных средств предприятия. Уставный капитал изменяется, как правило, по результатам его работы за год после внесения изменений в учредительные документы.

К добавочному капиталу относятся:

– результаты переоценки основных фондов;

– безвозмездно полученные денежные и материальные ценности на производственные цели;

Особенности финансов индивидуальных предпринимателей

Особенности функционирования финансов индивидуальных предпринимателей

К моменту регистрации у предпринимателя должен быть бизнес-план будущей финансовой деятельности, для ведения которой должен быть сформирован какой-то стартовый капитал (финансовые ресурсы).

Финансовые ресурсы индивидуальных предпринимателей – это денежные доходы, поступления и накопления, находящиеся в распоряжении физического лица, ведущего предпринимательскую деятельность, и предназначенные для выполнения финансовых обязательств перед государством для осуществления затрат по расширенному воспроизводству и экономическому стимулированию лучших результатов деятельности.[8,C.219]

Результаты выборочных обследований свидетельствуют, что основными финансовыми ресурсами для индивидуального предпринимательства и малого бизнеса являются не внешние поступления, а денежные доходы и накопления, т.е. их собственные средства. По результатам исследования, проведенного Национальным институтом системных исследований проблем предпринимательства, основным видом финансовых ресурсов этих субъектов хозяйствования в настоящее время является собственная прибыль (об этом заявили 84,8% всех опрошенных предпринимателей). Второе место в структуре финансовых ресурсов занимают накопления в виде личных сбережений самих руководителей предприятий (31,7%) и (или) их учредителей (30,9%).

Следовательно, особенностью этих финансовых ресурсов являются способ их формирования. Они формируются из собственных денежных накоплений. Привлечение для этих целей заимствование средств от банковских структур весьма проблематично, т.к. банкам нужны гарантии возврата, а кроме залога транспортных средств и квартир, предприниматель предложить практически ничего не может. Кроме того, потребуется страхование этих залогов, а это будут будущие финансовые издержки. О последствиях для предпринимателя при таких залогах при несостоятельности и говорить не приходится.

Исходя из этого индивидуальная предпринимательская деятельность традиционно ориентирована на текущую прибыль, обязана быстро реагировать на спрос и предложение, оперативно удовлетворять потребности в товарах, работах и услугах. Они формируют своеобразную специфическую инфраструктуру рынка, создают конкурентную среду.

И так индивидуальный предприниматель начинает свою деятельность. Из сформированных финансовых ресурсов (начального капитала) необходимо создать производственные условия:

подготовить рабочее место (производственные площади). Как правило, эти площади берутся в аренду (значительно реже в собственности);

в подавляющем большинстве предприниматели приобретают и регистрируют в налоговых органах кассовые машины;

приобретают инвентарь, оборудование и другие необходимые для работы предметы и материалы.

Читайте так же:  Этапы получения кредита на строительство под материнский капитал

Пропорционально выполняемым услугам (выпускаемому, продаваемому товару) часть финансовых израсходованных ресурсов перераспределяется на себестоимость будущих расходов (финансовых затрат).

Если для выполнения работ индивидуальный предприниматель не привлекает наемную рабочую силу, то вопрос оплаты решается достаточно очевидно.

Но в большинстве случаев, индивидуальный предприниматель привлекает наемных работников и это ведет к возникновению финансовых затрат на оплату труда.

В эти затраты входят:

расходы на оплату труда (в настоящее время ориентировочно до 10% от выручки);

обязательные отчисления в фонды пенсионного и социального страхования (в совокупности от расходов на оплату труда 26%).

Таким образом, на первичной стадии работы предпринимателя, функционирует часть финансов (начального капитала) предпринимателя.

Дальнейший путь финансов предпринимателя более сложен, т.к. происходит перераспределение финансов, связанных с формированием конечного производственного продукта и его реализация.

Частным примером наиболее простого пути являются «Парикмахерские», созданные индивидуальным предпринимателем.

Для этого вида деятельности нужно помещение, кассовая машина и ряд мелких расходных материалов. Оплата труда работников производится из постоянно поступающей выручки, а приобретение инструмента мастерам не требуется, т.к. их принимают на работу со своим личным инструментом. Таким образом, финансовые издержки по подготовке и ведению производства минимизируются.

Аналогична технология перераспределения финансов присуща и при торгово-посреднической деятельности. К этому необходимо добавить функционирование финансов при формировании прибыли и частичное перераспределении ее через государственный механизм. Часть прибыли (разность между всей прибылью и частью, передаваемую виде налогов государству) может быть использована для расширения «Дела», стимулирования наемных работников или на иные цели. [6,C.56]

Особенностью формирования финансов индивидуальных предпринимателей, связанно с налогообложением, которые претерпевают дальнейшее перераспределение на различных уровнях государственного бюджета.

Действующим налоговым законодательством установлены три системы налогообложения индивидуальных предпринимателей:

Традиционная система – система налогообложения, которая установлена главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации и вступила в силу 1 января 2001 года. При использовании традиционной системы налогообложения в случае появления в течение года у физического лица, получающего доход от предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, доходов, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком. В декларации указывается размер дохода полученного за первый месяц деятельности и размер ожидаемого дохода до конца текущего года.

Законом предусмотрены следующие налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные. Налоговый вычет представляет собой разновидность налоговых льгот, которые предоставляются путем вычета из налоговой базы.

Налог на доходы физических лиц не является единственным налогом, уплачиваемым индивидуальными предпринимателями при традиционной системе налогообложения. Глава 24 Налогового кодекса РФ предусматривает уплату единого социального налога. Объектом налогообложения являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и лицензионным договорам (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям).

Индивидуальные предприниматели могут также являться плательщиками налога на добавленную стоимость; акцизов; налога на добычу полезных ископаемых; платы за пользование водными объектами; платежей за загрязнение окружающей среды; земельного налога; налога на имущество физических лиц, а также государственных пошлин.

В настоящее время российские предприниматели, как правило, уплачивают налоги по упрощенной системе либо системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Упрощенная система – система налогообложения, установленная главой 26.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, которая вступает в силу согласно Федеральному закону от 24 июля 2002 года № 104-ФЗ с 1 января 2003 года.

При применении упрощенной системы налогообложения значительно снижается налоговая нагрузка. Применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, налога с продаж, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности предпринимателя на налоговый период (календарный год). Они освобождаются от НДС только в том случае, если операции осуществляются на территории РФ и не связаны с импортом.

Также налогоплательщики освобождаются от уплаты единого социального налога, но производят уплату страховых взносов в Пенсионный фонд РФ в соответствии с Законом от 15 декабря 2001 г. «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Застрахованными лицами являются сам предприниматель, а также те лица, которые работают у него по трудовому контракту или договору подряда.

Индивидуальный предприниматель, желающий перейти с общей (традиционной) системы на упрощенную систему налогообложения, должен обратиться в налоговый орган по месту жительства с заявлением о переходе на упрощенную систему.

С 1 января 2005 г. для всех налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, предусмотренную гл. 26.2 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, уменьшенный на величину расходов (Федеральный закон от 24 июля 2002 г. N 104-ФЗ).

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог. Смысл введения минимального налога – создание условий для социальной защиты налогоплательщиков. Минимальный налог уплачивается, если расходы индивидуального предпринимателя превысят доходы и фактически создадут убыток.

Читайте так же:  Правила оплаты часов переработки по тк рф

Превышение расходов над доходами – естественный процесс, особенно для вновь зарегистрированных налогоплательщиков, их бизнес только начинает развиваться, требует больших затрат, а доходов дает еще мало. Но не следует забывать, что налогоплательщик, как правило, нанимает работников, которым требуется социальное, медицинское обеспечение. В связи с этим и был введен так называемый минимальный налог, который распределяется только в фонды. Этот налог уплачивается лишь теми налогоплательщиками, у которых исчисленный в общеустановленном порядке по ставке 15% единый налог составит меньшую сумму, чем сумма налога, исчисленного по ставке 1% от дохода (валовой выручки). Т.е., либо этот налог, исчисленный в общеустановленном порядке, получается меньше, либо его вообще нет. В этом случае уплачивается 1% от дохода (валовой выручки) и распределяется между внебюджетными фондами по установленным нормативам.

На основании п. 1 ст. 346.24 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании Книги учета доходов и расходов. Также упрощенная система не освобождает индивидуальных предпринимателей от ведения кассовых операций и представления статистической отчетности. [44]

Вмененная система – система налогообложения установленная главой 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, которая вступает в силу согласно Федеральному закону от 24 июля 2002 года № 104-ФЗ с 1 января 2003 года.

Особенностью и сущностью единого налога на вмененный доход являются определение налоговой базы не по отчетности, а на основе нормативной величины базовой отчетности разных видов деятельности, к которой применяются корректирующие коэффициенты. В основу расчета налоговой базы положены не экономические, а физические показатели деятельности организаций и предпринимателей, переходящих на уплату единого налога на вмененный доход, такие как количество работников, площадь помещения, количество рабочих мест.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

оказания бытовых услуг;

оказания ветеринарных услуг;

оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров;

оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств.

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога освобождает их от уплаты следующих налогов:

1) налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

2) налога с продаж (в отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

3) налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

4) единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.[29, C.209]

Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Таким образом, финансовые ресурсы индивидуальных предпринимателей используются на расширение дела, на платежи в бюджет и внебюджетные фонды, на благотворительные взносы и пожертвования, на личные (семейные) сбережения и личное потребление. [11,C.194]

Изображение - Финансы индивидуальных предпринимателей 23423422330
Автор статьи: Виталий Потрясов

Позвольте представиться. Меня зовут Виталий. Я уже более 12 лет занимаюсь правоведением и юридическими наукам. Я считаю, что в настоящее время являюсь профессионалом в своей области и хочу помочь всем посетителям сайта решать разнообразные задачи. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны для того чтобы донести в удобном виде всю нужную информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте всегда необходима консультация с профессионалами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 4.3 проголосовавших: 11

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here