Как предпринимателю работать на есхн

Предлагаем статью на тему: "как предпринимателю работать на есхн" с комментарием от профессионального юриста.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) стал хорошей альтернативой основной системе налогообложения (ОСНО). Его поддержали большинство предпринимателей, так как он освобождал от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество. Преимущества системы очевидны, но есть и оборотная сторона перехода ИП на ЕСХН.

Изображение - Как предпринимателю работать на есхн proxy?url=https%3A%2F%2Fzhazhda.biz%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F04%2F1-42

Единый сельскохозяйственный налог был введен в России в 2004 году. Законодатели посчитали, что использование простой и понятной схемы снизит нагрузку на агробизнес.

Воспользоваться правом перехода на ЕСХН могут только те предприниматели, которые 70% выручки получили от сельхозпроизводства (ст. 26.1 НК РФ).

Виды деятельности, при которых можно применять ЕСХН:

  1. Растениеводство как отрасль сельского хозяйства (лесного хозяйства).
  2. Продукция животноводства.
  3. Выращивание и доращивание рыбы.
  4. Рыболовство.
  5. Последующая за производством первичная и промышленная переработка продукции сельского хозяйства.

Применять единый сельскохозяйственный налог можно сразу после регистрации ИП. Также на него можно перейти с другой системы.

Если вы регистрируете ИП, то в течение 30 дней вы должны подать в налоговую уведомление (ст. 346.3.НК РФ). Если же вы уже ведете деятельность и решили сменить налоговую систему, то пользоваться ЕСХН вы можете начать только со следующего года (ст. 346.3. НК РФ), сообщить об этом в налоговую нужно до 31 декабря. Значит, чтобы перейти на ЕСХН в 2019 году, вам нужно отправить документ до конца 2018 года.

Форма уведомления перехода на ЕСХН утверждена приказом ФНС России от 28.01.2013 ММВ-7-3/41.

Основным отчетным документом для ИП на ЕСХН является налоговая декларация. Приказ ФНС России от 01.02.2016 № ММВ-7-3/51 «О внесении изменений в приложения к приказу ФНС России от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384» регламентирует последнюю редакцию формы и порядка заполнения.

Декларацию необходимо сдать не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Для предпринимателей без работников необходимо вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Дело в том, что налоговым периодом ЕСХН является год, а отчетным – полугодие. Поэтому так же, как и на УСН, необходимо сделать авансовый платеж. Но в отличие от «упрощенки» аванс нужно внести один раз. А данные для расчета возьмете в КУДиР.

Предпринимателю со штатом придется сдавать больше документов.

В ФНС (налоговую):

  1. Информацию о среднесписочной численности сотрудников.
  2. Декларации по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

В ФСС (Фонд социального страхования) и ПФР (Пенсионный фонд):

  1. РСВ-1 – ежеквартально.
  2. АДВ-6-5, СЗВ-6-4, АДВ-6-2 (персонифицированный учет) – ежеквартально.
  3. 4-ФСС – ежеквартально.
  4. По итогам года подтвердить в ФСС основной вид деятельности – до 15 апреля года, следующего за отчетным.

Авансовый платеж для предпринимателей, применяющих систему единого сельскохозяйственного налога, рассчитывается следующим образом:

  1. Определяем налоговую базу с начала года до конца полугодия.
  2. Итоговый налог определяется таким же способом, но доходы и расходы учитываем с начала до конца года. В расходах учитываем аванс.
  3. Оплачиваем не позднее 25 дней после окончания полугодия. Годовой налог – до 31 марта. Это можно сделать на онлайн-сервисе ФНС.

Изображение - Как предпринимателю работать на есхн proxy?url=https%3A%2F%2Fzhazhda.biz%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F04%2F2-27

Итоговый налог = (доходы – расходы – аванс) × налоговая ставка.

До 2018 года компании, которые платят ЕСХН, были полностью освобождены от налога на имущество организаций. ИП на ЕСХН были избавлены от налога на имущество физических лиц в отношении объектов, используемых в предпринимательской деятельности. Все это регламентируется п. 3 статьи 346.1 НК РФ.

В январе 2018 года ситуация изменилась. Организации и ИП не будут платить налог на имущество только по объектам, используемым при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей промышленной переработке и продаже этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями. Вся остальная собственность плательщиков ЕСХН будет облагаться налогом.

Организации и ИП, которые платят ЕСХН, с января 2019 года будут признаны плательщиками НДС. Пункт 8 статьи 346.1 НК РФ действовать перестанет. Делать вычеты и восстанавливать налог на добавленную стоимость плательщики ЕСХН будут как все. С того же времени перестанет действовать подпункт 8 п. 2 статьи 346.5 НК РФ, в котором прописано, что «входной» НДС относится к расходам.

Но зато в 2019 году те, кто платит ЕСХН, получат право на освобождение от НДС в рамках статьи 145 НК РФ. Правда здесь есть некоторые оговорки. ИП или организация должны заявить о своем праве работать без НДС в том же году, когда подал заявление о желании платить ЕСХН. Есть и альтернативное условие: в предшествующем налоговом периоде доход от видов деятельности, связанных с сельским хозяйством (без учета единого налога), не должен превышать установленного лимита: 100 млн рублей за 2018 год, 90 млн рублей за 2019 год, 80 млн рублей за 2020 год и т.д.

Сельхозпроизводители (ИП и ООО) в последние несколько лет неохотно используют ЕСХН. Разберемся, почему это происходит.

Во-первых, ЕСХН освобождает от уплаты налога на добавленную стоимость. Но, по статистике, большая часть контрагентов фермерских хозяйств – крупные компании, использующие ОСНО. Сделки между плательщиками и неплательщиками НДС становятся неудобными из-за сложной отчетности и невозможности сделать возврат НДС.

Во-вторых, ставка НДС на сельхозпродукцию сейчас составляет всего 10%. А возместить этот налог можно по общей ставке 18%. Например, фермер продает пшеницу с НДС 10% и покупает трактор с НДС 18%. Выгода использования ОСНО в этом случае очевидна.

В-третьих, налог на имущество весьма невелик, а с 2013 года действует еще одна льгота – нулевая ставка на движимое имущество. Поэтому выгода при использовании ОСНО в некоторых случаях перевешивает ее недостатки.

Конечно, использовать ЕСХН или остаться на ОСНО, решать вам, но не забудьте учесть особенности вашего бизнеса. Простота ЕСХН может показаться вам отличным бонусом, но стоит учитывать систему налогообложения ваших партнеров. Подойдите ответственно к своему делу, и бизнес пойдет в гору.

Перейти ИП на ЕСХН может при условии, что он задействован в производстве сельскохозяйственной продукции. Единый сельхозналог предназначен для многочисленных российских ИП, задействованных в сельском хозяйстве.

Читайте так же:  Расчет по форме рсв-1 (отчетность за работников в пфр)

Изображение - Как предпринимателю работать на есхн proxy?url=https%3A%2F%2Fmoeip.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F05%2Feshn

ЕСХН, или единый сельскохозяйственный налог, для ИП — это один из спецрежимов, предназначенных для предпринимателей и компаний. Он предусматривает льготные условия для ведения бизнеса в сельском хозяйстве. ЕСХН для ИП позволяет оптимизировать налоговую нагрузку и сократить время, затрачиваемое на подготовку и сдачу отчетности.

Для того чтобы перейти на ЕСХН, индивидуальный предприниматель должен учитывать несколько нюансов:

  • в качестве сельхозпродукции могут выступать товары растениеводства, животноводства, рыболовства (разведение рыб), лесного и сельского хозяйства;
  • предприниматель должен быть задействован непосредственно в производстве сельхозпродукции;
  • доход от реализации сельхозпродукции собственного производства должен быть более 70% в структуре совокупной выручки.

Изображение - Как предпринимателю работать на есхн proxy?url=https%3A%2F%2Fmoeip.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F05%2Fplatelshiki-esnh-250x166

Учтите, что ИП, которые занимаются первичной или вторичной переработкой сельхозпродукции, не вправе применять единый сельхозналог. Для рыбохозяйственных ИП для получения права на применение ЕСХН доход от продажи рыбы должен быть более 70%, а численность предприятия не должна превышать 300 человек.

Переход на ЕСХН носит уведомительный характер. Он осуществляется по личному желанию ИП. По умолчанию все предприниматели находятся на ОСНО, предполагающей более сложную отчетность, учет и повышенную налоговую нагрузку. Перейти на единый сельхозналог ИП разрешается раз в год. Для этого нужно подать уведомление в двух экземплярах в ФНС по месту жительства. Действующие предприниматели могут перейти на ЕСХН с 1 января следующего года (при условии подачи заявления до 31 декабря). У новых ИП для перехода есть 30 дней с момента регистрации.

Для снятия с учета ЕСХН также необходимо передать в ФНС уведомление. Сделать это нужно в течение 2 недель после окончания деятельности в области производства сельхозтоваров.

Как и при УСН, единый налог заменяет сразу несколько налогов: НДФЛ, налог на имущество, НДС (за исключением случаев, при которых ИП импортирует товары на российскую территорию). Для предпринимателей, задействованных во внешнеторговой деятельности, переход на ЕСХН нецелесообразен.

Изображение - Как предпринимателю работать на есхн proxy?url=https%3A%2F%2Fmoeip.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F05%2Fprimenenie-eshn-250x166

Расчет сельскохозяйственного налога производится по формуле «налоговая база*налоговая ставка 6%». С позиций определения налоговой базы ЕСХН похож на УСН «доходы минус расходы», но отличается более низкой налоговой ставкой 6% (для УСН она составляет 15%). Налоговая база по ЕСХН — это полученная выручка от продажи сельхозтоваров минус документально подтвержденные и обоснованные расходы (их возможный перечень ограничен НК РФ). Расходы должны быть связаны с деятельностью ИП и направлены на получение им прибыли.

Если в какой-либо из предыдущих налоговых периодов был получен убыток, то его можно учесть в расходах в последующие годы. При этом сумма ЕСХН, перечисленного в бюджет, налогооблагаемую базу не уменьшает.

При учете расходов и доходов применяется кассовый метод, т.е. средства учитываются в день их фактического поступления на счет или оплаты в пользу контрагентов.

В качестве отчетного периода ЕСХН выступает полугодие, налогового — календарный год. Доходы и расходы рассчитываются нарастающим итогом. По итогам полугодия в бюджет нужно перечислить аванс (до 25 июля), а до 31 марта следующего года — единый налог (уменьшенный на величину аванса). 31 марта также является крайним сроком для подачи декларации по ЕСХН.

Изображение - Как предпринимателю работать на есхн proxy?url=https%3A%2F%2Fmoeip.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F05%2Fpreimushestva-eshn-250x166

Например, доходы ИП от выращивания овощей за первые полгода составили 300 тыс. руб., расходы на ведение бизнеса — 100 тыс. руб. Он должен до 25 июля заплатить аванс в размере 12000 руб. (200000*6%). По итогам года предприниматель заработал 800 тыс. руб., а его расходы достигли 450 тыс. руб. Налог к уплате по итогам года составит 9 тыс. руб. ((800000-450000) минус авансовый платеж 12000).

Таким образом, ИП, применяющие данный спецрежим, уплачивают авансовые платежи только 1 раз в год. В этом они отличаются от бизнесменов на ОСНО или УСН, которые обязаны перечислять авансы по итогам каждого квартала трижды за год. Это особенность связана с сезонностью сельскохозяйственного бизнеса и позволяет предпринимателям более эффективно распределить денежные потоки, дает им время набрать нужную сумму для уплаты налога.

За неуплату налога ЕСХН взимается штраф в размере 20-40% от его суммы.

Также ответственность предусмотрена за несвоевременное предоставление декларации ЕСХН в размере 5-30% от не уплаченной на ее основе суммы налога и не менее 1000 руб.

Изображение - Как предпринимателю работать на есхн proxy?url=https%3A%2F%2Fmoeip.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F05%2Fperehod-eshn-250x166

Помимо единого налога предприниматели обязаны уплачивать все предусмотренные законом зарплатные налоги.

Платит ли НДФЛ ИП на ЕСХН? Сам индивидуальный предприниматель освобожден от уплаты НДФЛ с полученных им доходов (вместо него он уплачивает единый налог). При этом он выступает в качестве налогового агента для своих наемных сотрудников. С их зарплаты он удерживает и перечисляет в бюджет 13% от полученных доходов (зарплаты, отпускных, премии).

Помимо НДФЛ ИП оплачивает за своих работников все предусмотренные законом зарплатные налоги. В их числе пенсионные и страховые взносы в ПФР и ФСС. Их размер в совокупности составляет около 30% (22% в ПФР, 5,1% — в ФОМС и 2,9% в ФСС). Льготы в рамках ЕСХН по зарплатным налогам не предоставляются. Их предприниматель обязан перечислить в бюджет из собственных средств.

Уплаченные в ПФР взносы за работников и платежи в фиксированном размере за самого предпринимателя не уменьшают начисленный сельхозналог. Но они могут быть включены в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, в полном объеме.

Единый сельхозналог имеет множество преимуществ для сельхозпроизводителей и делает ведение бизнеса более простым и выгодным. Его отличает минимальная отчетность, оптимальные сроки перечисления налоговых платежей, сниженная налоговая ставка. Именно поэтому данный спецрежим выбирает все большее число субъектов малого бизнеса.

Доля стоимости, которая включается в расходы за период, признаваемый налоговым. Для определения данной величины берутся правила, предусмотренные пп. 2 п.4 ст. 346.5. 11 Доля стоимости НМА или ОС, которая включается в расходы в полугодии, определяется путем деления доли стоимости, включаемой в расходы за год, на число полугодий, указанных в гр.9. 12 Доля расходов, включаемая в базу для каждого полугодия: Показатель гр.6 или 8 * показатель гр.11 / 100 13 Доля расходов, включаемая в базу за год: Показатель гр.6 или 7 * показатель гр.9 * показатель гр.11 / 100 14 Величина расходов, учтенная в базе за прошедшие года (берется из гр.13 книги за прошлые года). Графа не заполняется, если актив поступил в период работы на ЕСХН. 15 Остаток расходов, которые будут списаны в будущих периодах (гр.8 – гр.13 – гр.14). Графа не заполняется, если актив поступил в период работы на ЕСХН.

Читайте так же:  Описание вкладов в челиндбанке

Как ип вести бухгалтерию самостоятельно: пошаговая инструкция 2018 года

Дело в том, что общий режим позволяет оптовикам значительно снизить нагрузку по НДС. Такой режим будет применен к новообразованному хозяйству автоматически, если его глава не успеет подать заявление о применении УСН или ЕСХН.

Ведение книги доходов и расходов при есхн для ип и организации

Фактическая уплата налога в государственную казну отражается проводкой: Д 68 – К 51. Чтобы избежать санкций со стороны контролирующих органов, совершать оплату налога нужно не позднее установленных сроков: 25.07 для авансового платежа и 31.03 следующего года для окончательного расчета.

Это главное, о чем нужно помнить ИП, не только продумывая прибыльные сделки, но и организовывая у себя бухгалтерский учет. Подписывайтесь на нашканал в Яндекс.Дзен! Подписаться на канал Казалось бы, какое отношение полная ответственность такого рода может иметь к бухгалтерскому учету? Да самое прямое.
Неправильно организованный учет может привести к назначению крупных штрафов и начислению пеней за весьма вероятные (при неправильной организации) бухгалтерские ошибки. И вот эти санкции могут затронуть не только денежные средства и имущество, относящееся к бизнесу, а все состояние ИП. К тому же, и на это стоит обратить особое внимание, возникшие во время ведения бизнеса долги не аннулируются при закрытии ИП. Выплачивать эти долги, так или иначе, придется, потому что, если этого не сделать, – речь может пойти о принудительном их взыскании и даже о возбуждении уголовного дела.

Может ли есхн применяться индивидуальными предпринимателями в 2018 году

В первом случае налог считается как 6% от всех поступивших денежных средств, во втором – как 15% от разницы между средствами, поступившими за проданные товары и оказанные услуги и средствами, затраченными на приобретение этих товаров, на обеспечение условий для оказания оплаченных услуг, а также суммами прочих затрат, свершенных в целях всесторонней организации производства, хранения и сбыта продукции. Упрощенка предполагает лишь заполнение предпринимателем книги доходов и расходов (КУДиР) и ежегодное представление отчета по установленной форме в налоговую инспекцию.

Отчет нужно представить до 31 марта следующего года, а также не забывать ежеквартально до 25 числа уплачивать авансовые платежи по упрощенному налогу.

Предприниматели сельхозпроизводители, работающие на спецрежиме ЕСХН, обязаны организовать учетную деятельность расходно-доходных показателей для вычисления налоговой нагрузки. Для этой цели Минфином подготовлена типовая книга, в которой последовательно, по мере совершения операций, необходимо отражать данные о произведенных расходах и поступивших доходах в течение всего периода деятельности.

  1. Обязанность ИП предоставлять достоверные и полные сведения, обеспечить непрерывность их отражения в специальной книге.
  • 1 Отличие бухгалтерского учета от налогового при ЕСХН
  • 2 Отражение доходов сельхозпроизводителя в бухгалтерском учете
  • 3 Отражение расходов для целей ЕСХН
  • 4 Начисление и уплата единого налога

Отличие бухгалтерского учета от налогового при ЕСХН Для целей бухгалтерского учета компании-сельхозпроизводители используют метод начисления, т.е. отражают расходы и доходы в том периоде, когда они были фактически понесены. Для целей налогового учета нужно применять кассовый метод: выручка отражается в периоде, когда поступила в кассу или на расчетный счет, а траты – когда были оплачены. Бухучет ИП на ЕНВД в 2016 году Налоговый учет для целей ЕСХН строится на основе бухгалтерских данных.

Бухгалтерские проводки по начислению ЕСХН Когда начислен ЕСХН, проводка должна быть следующей: Д 99 К 68. Подробнее о проводках по начислению и уплате ЕСХН: Дата операции Содержание операции Проводка Последний день отчетного периода по ЕСХН Начисление авансового платежа по ЕСХН Д 99 К 68 субсчет «Расчеты ЕСХН» Дата уплаты авансового платежа по налогу Перечисление авансового платежа по ЕСХН в бюджет Д68 субсчет «Расчеты ЕСХН» К 51 Последний день налогового периода по ЕСХН Начисление ЕСХН по итогам налогового периода Д 99 К 68 субсчет «Расчеты ЕСХН» Дата уплаты налога Доплата ЕСХН в бюджет по итогам налогового периода Д 68 субсчет «Расчеты ЕСХН» К 51 Как ИП организовать бухгалтерский и налоговый учет ЕСХН Для исчисления ЕСХН индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов (п.
8 ст.

Налогообложение крестьянского фермерского хозяйства: спецрежимы и отчетность

  • самостоятельно производят и перерабатывают сельхозпродукцию (первичная и иные обработки);
  • получают от такого рода деятельности не менее 70% выручки;
  • не имеют филиалов и представительств;
  • используют в своей деятельности труд не более 300 работников.

Фирма может перейти на ЕСХН в начале своего функционирования, если представит в ИФНС, наряду с общим пакетом бумаг для регистрации бизнеса, письмо с просьбой о переводе на особый режим. Перейти на данную систему можно и позднее – по итогам года работы, если за предыдущий период деятельности соблюдались все условия перехода на ЕСХН.
Сельскохозяйственной деятельностью в России занимаются не только крупные хозяйства, но и индивидуальные предприниматели. В этой связи появляется вполне актуальный вопрос: имеют ли право эти малые субъекты бизнеса рассчитывать на использование ЕСХН? Ведь этот специальный режим позволяет заменить ряд стандартных обязательных платежей единым налогом и выплачивать его по ставке 6%.

  • Что нужно знать
  • Разрешено ли применение ЕСХН для ИП в 2018 году

О том, могут ли ИП, работающие в сельскохозяйственной отрасли, использовать ЕСХН, и какие особенности имеет этот процесс пойдет речь ниже. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) был внедрен в России в целях стимулирования развития сельского хозяйства.

Может ли ЕСХН применяться индивидуальными предпринимателями в 2018 году

Изображение - Как предпринимателю работать на есхн proxy?url=http%3A%2F%2Fbuhonline24.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2014%2F09%2F1

Сельскохозяйственной деятельностью в России занимаются не только крупные хозяйства, но и индивидуальные предприниматели.

В этой связи появляется вполне актуальный вопрос: имеют ли право эти малые субъекты бизнеса рассчитывать на использование ЕСХН?

Читайте так же:  Должностная инструкция на работников (образцы 2019 года)

Ведь этот специальный режим позволяет заменить ряд стандартных обязательных платежей единым налогом и выплачивать его по ставке 6%.

Содержание

О том, могут ли ИП, работающие в сельскохозяйственной отрасли, использовать ЕСХН, и какие особенности имеет этот процесс пойдет речь ниже.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) был внедрен в России в целях стимулирования развития сельского хозяйства.

В том числе на базе небольших организаций, право на применение этот особого режима имеют организации и частные предприниматели, которые:

  1. Занимаются производством и продажей сельхозпродуктов.
  2. Используют в своей деятельности труд не более 300 наемных работников.
  3. Получают 70 и более процентов выручки за счет реализации сельскохозяйственных товаров.

ЕСХН весьма привлекателен для малых предприятий сельскохозяйственной отрасли, поскольку:

  • предполагает замещение единым налогом НДС, НДФЛ и налога на имущество (ст. 346.1 НК РФ);
  • предусматривает применение невысокой налоговой ставки, равной 6% (ст. 346.8 НК РФ);
  • позволяет вести бухгалтерский учет в упрощенном виде (на базе сокращенного плана счетов);
  • не исключает возможности получения льгот на уровне отдельных регионов.

Для того чтобы пользоваться привилегиями ЕСХН сельхозпроизводители, действующие на правах ИП, должны отвечать ряду требований.

Изображение - Как предпринимателю работать на есхн proxy?url=http%3A%2F%2Fbuhonline24.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2015%2F07%2F%25D0%25A3%25D1%2581%25D0%25BB%25D0%25BE%25D0%25B2%25D0%25B8%25D1%258F-%25D0%25BF%25D0%25B5%25D1%2580%25D0%25B5%25D1%2585%25D0%25BE%25D0%25B4%25D0%25B0-%25D0%25BD%25D0%25B0-%25D0%2595%25D0%25A1%25D0%25A5%25D0%259D

Таблица: условия перехода на ЕСХН

Только при их соблюдении они получают право подготовить уведомление о переходе на единый налог в ИФНС (такой переход осуществляется исключительно на добровольной основе; в общем случае сельхозпроизводители платят налоги по ОСН).

Исходя из положений налогового законодательства России можно установить, что правом применения ЕСХН обладают ИП, которые (ст. 346.2 НК РФ):

  • самостоятельно производят и перерабатывают сельхозпродукцию (первичная и иные обработки);
  • получают от такого рода деятельности не менее 70% выручки;
  • не имеют филиалов и представительств;
  • используют в своей деятельности труд не более 300 работников.

Фирма может перейти на ЕСХН в начале своего функционирования, если представит в ИФНС, наряду с общим пакетом бумаг для регистрации бизнеса, письмо с просьбой о переводе на особый режим.

Перейти на данную систему можно и позднее – по итогам года работы, если за предыдущий период деятельности соблюдались все условия перехода на ЕСХН.

Изображение - Как предпринимателю работать на есхн proxy?url=http%3A%2F%2Fbuhonline24.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2015%2F07%2F%25D0%259D%25D0%25B0%25D0%25BB%25D0%25BE%25D0%25B3%25D0%25B8-%25D0%25B7%25D0%25B0%25D0%25BC%25D0%25B5%25D0%25BD%25D1%258F%25D0%25B5%25D0%25BC%25D1%258B%25D0%25B5-%25D0%2595%25D0%25A1%25D0%25A5%25D0%259D

Таблица: налоги, заменяемые ЕСХН

В общем случае рассчитывать на применение единого сельхоз налога имеют право сельскохозяйственные кооперативы, которые сами производят и перерабатывают продукцию, а также рыбохозяйственные организации, многие из которых функционируют на правах ИП.

Для более детального понимания специального режима, сформированного специально для производителей и продавцов сельскохозяйственной продукции имеет смысл рассмотреть элементы ЕСХН.

Субъекты налога

Плательщиками налога на сельскохозяйственную деятельность могут выступать:

При этом, ИП, занятые производством товаров, попадающих под обложение акцизным налогом (даже, если они являются сельхоз продуктами), не могут использовать в своей деятельности ЕСХН.

Объект налога

Выручка, полученная сельхозпроизводителем, уменьшенная на величину его затрат и является объектом обложения при ЕСХН.

В общем виде доходы и затраты предпринимателя включают следующие аспекты:

При учете затрат и поступлений важно учитывать следующую закономерность:

  • доходы учитываются по мере их поступления на счет или в кассу предприятия, а расходы – в порядке их осуществления в ходе хозяйственной деятельности предприятия.

Налоговая база

Базой налога при ЕСХН признается денежная величина доходов, уменьшенных на размер затрат. На нее и начисляется ставка налога 6%.

Как осуществить переход на ЕСХН, читайте здесь.

Если средства поступают в компанию в иностранной валюте, то они учитываются в рублях по курсу ЦБ РФ на дату притока.

Ставка налога

В Налоговой кодексе РФ ставка единого налога определена на уровне 6% (ст. 346.8 НК РФ).

Тем не менее, предполагается, что с 2018 года право на увеличение или уменьшение обязательного платежа сельхозпроизводителей в бюджет будет передано региональным властям.

Налоговый период

Формирование декларации по единому налогу осуществляется ежегодно (до 31 марта следующего за отчетным периодом года).

Уплата налога же при этом осуществляется раз в полугодие, а именно (ст. 346.7 НК РФ):

  • за первое полугодие осуществляется авансовый платеж;
  • по итогам второго полугодия вносится остаток суммы.

Конечной датой внесения обязательного платежа за первое полугодие считается 25 июля, а за второе – 31 марта.

Плюсы

К числу преимуществ применения ИП, занятыми в сфере производства сельхозпродукции, ЕСХН можно отнести следующие аспекты:

  1. Облегчение налоговой нагрузки на средние и малые фирмы за счет замещения единым налогом сразу трех обязательных платежей, а именно НДФЛ, НДС, налога на имущество.
  2. Уплата осуществляется два раза в год, а не поквартально, а следовательно, средства из оборота отвлекаются реже.
  3. Списание основных фондов происходит в рамках единой операции: с момента включения их в производственный процесс.
  4. Простота ведения учета: достаточно лишь учитывать доходы и затраты от основной деятельности в Книге учета, а также хранить первичные документы, подтверждающие притоки и оттоки денежных средств.
  5. Право на использование упрощенного плана счетов в рамках бухгалтерского и налогового учета.
  6. Доходы и издержки учитываются на базе кассового метода.

Изображение - Как предпринимателю работать на есхн proxy?url=http%3A%2F%2Fbuhonline24.ru%2Fwp-content%2Fgallery%2Fkudir%2Fthumbs%2Fthumbs_%25D0%259A%25D0%25A3%25D0%2594%25D0%25B8%25D0%25A0-1

Изображение - Как предпринимателю работать на есхн proxy?url=http%3A%2F%2Fbuhonline24.ru%2Fwp-content%2Fgallery%2Fkudir%2Fthumbs%2Fthumbs_%25D0%259A%25D0%25A3%25D0%2594%25D0%25B8%25D0%25A0-2

Изображение - Как предпринимателю работать на есхн proxy?url=http%3A%2F%2Fbuhonline24.ru%2Fwp-content%2Fgallery%2Fkudir%2Fthumbs%2Fthumbs_%25D0%259A%25D0%25A3%25D0%2594%25D0%25B8%25D0%25A0-3-1

Изображение - Как предпринимателю работать на есхн proxy?url=http%3A%2F%2Fbuhonline24.ru%2Fwp-content%2Fgallery%2Fkudir%2Fthumbs%2Fthumbs_%25D0%259A%25D0%25A3%25D0%2594%25D0%25B8%25D0%25A0-4

Изображение - Как предпринимателю работать на есхн proxy?url=http%3A%2F%2Fbuhonline24.ru%2Fwp-content%2Fgallery%2Fkudir%2Fthumbs%2Fthumbs_%25D0%259A%25D0%25A3%25D0%2594%25D0%25B8%25D0%25A0-5

Изображение - Как предпринимателю работать на есхн proxy?url=http%3A%2F%2Fbuhonline24.ru%2Fwp-content%2Fgallery%2Fkudir%2Fthumbs%2Fthumbs_%25D0%259A%25D0%25A3%25D0%2594%25D0%25B8%25D0%25A0-6

Минусы

Применение ЕСХН имеет и свои недостатки, которые важно учитывать предпринимателю, желающему перейти на данную специальную систему взимания налога.

В их числе:

  1. Право на применение ЕСХН возникает только в случае, если 70% выручки формирует производство и продажа сельхозпродукции.
  2. Несмотря на то, что в общем случае бухгалтерский учет ведется в упрощенном виде, существуют отраслевые рекомендации, которые следует соблюдать предприятиям в своей учетной политике.
  3. Компании на ЕСХН не могут применять в деятельности отсрочку платежа, поскольку доходы учитываются кассовым методом, что сокращает круг потенциальных покупателей.
  4. Круг расходов при ЕСХН весьма ограничен по сравнению с иными режимами обложения налогом.

В 2018 году ИП ровно, как и организациям разрешено применять ЕСХН. Для малых предприятий, принадлежащих одному лицу важно лишь соблюдать условия для применения специального режима.

Отвечая на вопрос, может ли ЕСХН применяться индивидуальными предпринимателями – это зависит от соответствия фирмы конкретным требованиям, а именно (ст. 346.2 НК РФ):

  • 70% выручки формирует сельхозпродукция;
  • отсутствие в ассортименте товаров подакцизных продуктов;
  • использование труда не более 300 сотрудников.
Читайте так же:  Условия осаго от интач

В рамках ЕСХН предприниматель уплачивает единый налог в региональную казну, который рассчитывается по формуле:

Изображение - Как предпринимателю работать на есхн proxy?url=http%3A%2F%2Fbuhonline24.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2015%2F07%2F%25D0%25A4%25D0%25BE%25D1%2580%25D0%25BC%25D1%2583%25D0%25BB%25D0%25B013

Как упоминалось ранее, такой платеж замещает для ИП НДФЛ, НДС, налог на имущество. Однако в этом вопросе важно учитывать одну весомую тонкость: НДС на импортные товары компании все же придется платить.

Помимо единого налога предприниматели на ЕСХН обязаны осуществлять взносы во внебюджетные фонды, в том числе:

ЕНВД, УСН, ОСНО, ПСН, ЕСХН: для кого-то это ничего не значащий набор букв, а для предпринимателя – прямое указание на то, какой, в итоге, будет его налоговая нагрузка. О том, как можно сравнивать системы налогообложения, чтобы законным путем снизить выплаты в бюджет при ведении бизнеса, читайте в статье “Системы налогообложения: как сделать правильный выбор?”
А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацией по налогообложению от специалистов 1С:

Поддержка сельскохозяйственных производителей является одним из приоритетов внутренней экономической политики во многих странах мира. Россия – не исключение. ЕСХН, то есть единый сельскохозяйственный налог – это один из элементов такой политики. Применять этот льготный режим вправе сельхозпроизводители и рыболовецкие производства.

Значительный сектор перерабатывающей промышленности, который может напрямую (за счет объема и цен закупок) стимулировать эффективность сельхозпроизводителей, не имеет права применять ЕСХН. Да и на самих сельхозпроизводителей распространяется жесткое ограничение – не менее 70% от их общего дохода должен составлять доход от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции. В такой ситуации многие предприниматели, работающие в сельском хозяйстве, выбирают схожий льготный режим – УСН Доходы минус расходы, не накладывающий таких ограничений.

С 2017 года к перечню тех, кто имеет право применять ЕСХН, добавлены организации и ИП, которые оказывают услуги сельхозпроизводителям, причем, услуги должны быть оказаны именно в области растениеводства и животноводства. Это может быть подготовка полей, уборка урожая, выпас скота и прочее. Полный список таких услуг содержится в ФЗ-№216 от 23.06.2016.

Если вы посчитали упрощенную систему выгодной и удобной для себя, то можете подготовить заявление о переходе на УСН в нашем сервисе абсолютно бесплатно:

Если говорить о тяжести налоговой нагрузки, то ЕСХН выигрывает и по отношению к ОСНО, и к УСН. Давайте сравним налоговую базу и налоговую ставку систем, объектом налогообложения которых являются полученные доходы (напоминаем, что для ЕНВД не учитывают ни доходы, ни расходы):

Элемент системы налогообложения

ЕСХН

ОСНО

УСН Доходы

УСН Доходы минус расходы

Налоговая база

Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов

Денежное выражение прибыли, то есть разницы между доходами и расходами

Денежное выражение доходов

Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов

Налоговая ставка

20% (в общем случае)

От 5% до 15% (в зависимости от размера дифференцированной ставки, принятой в регионе)

Как видим, хотя налоговая ставка на ЕСХН и на УСН Доходы одинакова, но налоговая база на УСН Доходы больше, так как не учитывает произведенные расходы, а значит, будет больше и налог к уплате.

Сопоставить ЕСХН по налоговой нагрузке можно только с УСН Доходы минус расходы (при условии минимально возможной ставки в 5%, которая применяется далеко не во всех регионах). Ну а сравнивать ЕСХН с ОСНО даже не стоит – налоговая ставка последней при схожей налоговой базе выше в три с лишним раза, и это без учета необходимости платить НДС.

Таким образом, вывод можно сделать однозначный: ЕСХН – это режим очень выгодный налогоплательщику, если он соответствует установленным законом требованиям.

Полная характеристика налогоплательщиков, имеющих право на ЕСХН, приводится в ст. 346.2. НК РФ. Ими могут быть только:

  1. Организации и индивидуальные предприниматели, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы, которые производят, перерабатывают и реализовывают сельскохозяйственную продукцию. Это условие надо рассматривать комплексно, то есть учесть все эти требования. Просто переработчики и реализаторы сельхозпродукции не имеют право на ЕСХН.
  2. Градообразующие и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, при условии, что численность работающих в них, с учетом проживающих с ними членов семей, составляет не менее 50% численности населения этого населенного пункта. Сюда же относят рыболовецкие артели (колхозы). При этом рыболовство должно производиться на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих на праве собственности, или на основании договоров фрахтования.
  3. Организации и ИП, которые оказывают услуги сельскохозяйственным производителям в области растениеводства и животноводства.

Дополнительные ограничения для применения этого режима, выглядят так:

  1. Не могут работать на ЕСХН производители подакцизных товаров (алкоголь, табак и др.), а также те, кто занимается игорным бизнесом.
  2. Для того, чтобы иметь возможность перейти (для уже работающих хозяйствующих субъектов) или сохранить право на ЕСХН, налогоплательщик должен выполнять условие о том, что доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции или рыболовецкого улова составляет не менее 70% от всего его дохода.
  3. Если среднегодовая численность рыбохозяйственных организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН, не превышает 300 человек. Для сельскохозяйственных организаций такого требования нет.
  4. По размеру получаемых доходов ограничений не предусмотрено, при условии, что соблюдается требование о доле доходов не менее 70%.

ЕСХН можно назвать простой для понимания системой налогообложения. Что нужно знать об этой системе?

  1. Налоговым периодом, то есть периодом времени, по окончании которого считают сумму налога к уплате, является календарный год.
  2. Отчетным периодом, по итогам которого нужно рассчитать и оплатить авансовый платеж по налогу, является полугодие. Декларацию по итогам отчетного периода не сдают, но до 25 июля надо заплатить авансовый платеж, исходя из полученных в первом полугодии доходов.
  3. Объектом налогообложения для ЕСХН являются доходы, уменьшенные на величину расходов, а налоговой базой является денежное выражение таких доходов. Правила признания доходов и расходов для расчета сельхозналога очень схожи с теми, что действуют при расчете налоговой базы при расчете УСН Доходы минус расходы.
  4. Налоговая ставка равна 6%, и не имеет региональных особенностей, а местные власти не могут ограничить действие ЕСХН на своей территории.
Читайте так же:  Что такое утеря товарной стоимости автомобиля по каско

Так же, как и на других специальных режимах, сельхозналог заменяет уплату следующих налогов:

  • налог на прибыль организаций (кроме налога с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств)
  • НДС, кроме того, что платят при ввозе на территорию РФ, и при выполнении договора простого товарищества (договора доверительного управления имуществом);
  • налог на имущество организаций.

Обращаем внимание всех ООО на ЕСХН – организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает. Рекомендуем вам открыть расчетный счет на выгодных условиях.

Для ИП единый сельхозналог заменяет уплату:

  • НДФЛ (только относительно доходов от предпринимательской деятельности);
  • НДС, кроме того, что платят при ввозе на территорию РФ, и при выполнении договора простого товарищества (договора доверительного управления имуществом);
  • налог на имущество физических лиц (по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности)

Переход на уплату сельскохозяйственного налога носит добровольный характер, и возможен как при регистрации предпринимательского субъекта, так и в случае, если ООО или ИП уже работают на каком-то режиме. Уведомление подается в регистрирующий налоговый орган по форме № 26.1-1.

  1. Вновь зарегистрированные ИП и юридические лица для перехода на ЕСХН должны подать уведомление в течение 30 дней после регистрации.
  2. Уже работающие хозяйствующие субъекты могут подать уведомление не позднее 31 декабря текущего года, чтобы перейти на уплату сельхозналога с начала нового года. При этом они должны указать в уведомлении данные о доле доходов от реализации сельскохозяйственной продукции или рыболовецкого улова. Эта доля должна быть не менее 70% от общего дохода.

Если по итогам года оказалось, что нарушены требования к применению этого режима (например, о доле доходов от реализации сельскохозяйственной продукции или рыболовецкого улова не менее 70% от всего дохода), то плательщик ЕСХН должен сообщить об этом по форме № 26.1-2. В этом случае будет произведен перерасчет налога за прошедший год, исходя из требований ОСНО, и недоимку надо будет заплатить в январе нового года.

От применения этого льготного режима можно также отказаться в добровольном порядке, сообщают об этом по форме № 26.1-3. Сделать это можно только по окончании налогового периода, то есть календарного года, в период с 1-го по 15-го января.

Наконец, о том, что плательщик ЕСХН прекратил деятельность сельхозпроизводителя, надо сообщить в течение 15 дней со дня прекращения такой деятельности по форме № 26.1-7.

Плательщики сельхозналога сдают одну декларацию в год, заполняемую в установленном порядке, в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Если деятельность прекращена до окончания налогового периода, то декларацию надо сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.

Индивидуальные предприниматели на ЕСХН ведут специальную Книгу учета доходов и расходов, предназначенную для этого режима, организации – только регистры бухгалтерского учета.

Если Вы не успели вовремя заплатить налоги или взносы, то помимо самого налога, придется также заплатить неустойку в виде пени, рассчитать которую можно с помощью нашего калькулятора:

Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:

Налог платят два раза в год: один раз в виде авансового платежа по итогам полугодия не позднее 25 июля, а второй раз – по итогам года, включительно до 31 марта следующего года, учитывая уже внесенный авансовый платеж.

С какими проблемами может столкнуться плательщик ЕСХН?

Поскольку на этом режиме налоговая база рассчитывается с учетом произведенных расходов, то возникает та же проблема их признания в целях налогообложения, что и у плательщиков УСН Доходы минус расходы, то есть – документальное подтверждение и экономическое обоснование расходов. Порядок определения и признания доходов и расходов для ЕСХН, а также конкретный перечень расходов приведен в статье 346.5 НК РФ.

Но, в отличие от упрощенца, у плательщика ЕСХН нет обязанности уплаты минимального налога (1% от полученных доходов), если по итогам года деятельность оказалась убыточной. Более того, полученный убыток можно переносить на будущие налоговые периоды в течение 10 лет.

Организации могут совмещать ЕСХН с ЕНВД, а индивидуальные предприниматели – и с ЕНВД, и с ПСН, но при этом надо будет вести раздельный учет доходов и расходов. При совмещении режимов, общий доход для определения доли от реализации сельхозпродукции не менее 70% будет считаться по всем режимам. Кроме того, нельзя будет применять ЕНВД для реализации сельскохозяйственной продукции через собственные магазины и точки общепита. Не совмещают ЕСХН с режимами УСН и ОСНО.

Таким образом, можно сделать вывод, что ЕСХН – очень щадящий специальный режим, и если сельхозпроизводитель (или рыболовецкая организация) смогут соответствовать всем указанным требованиям, то налоговая нагрузка для них будет минимальной.

Если наша статья помогла вам разобраться в применении ЕСХН, пожалуйста, поделитесь ею с друзьями – пусть она поможет и им. Нам будет очень приятно!

Изображение - Как предпринимателю работать на есхн 23423422330
Автор статьи: Виталий Потрясов

Позвольте представиться. Меня зовут Виталий. Я уже более 12 лет занимаюсь правоведением и юридическими наукам. Я считаю, что в настоящее время являюсь профессионалом в своей области и хочу помочь всем посетителям сайта решать разнообразные задачи. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны для того чтобы донести в удобном виде всю нужную информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте всегда необходима консультация с профессионалами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 3.4 проголосовавших: 24

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here