Налоговая карточка по форме 1-ндфл и её заполнение в 2019 году

Предлагаем статью на тему: "налоговая карточка по форме 1-ндфл и её заполнение в 2019 году" с комментарием от профессионального юриста.

Изображение - Налоговая карточка по форме 1-ндфл и её заполнение в 2019 году proxy?url=http%3A%2F%2Fbuhonline24.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2014%2F09%2F1

Форма 1-НДФЛ представляет собой специальную карточку, которая позволяет вести учет доходов и подоходного налога. Этот документ составляется и передается в ИФНС налоговым агентом (работодателем).

В соответствии с правилами, прописанными в нормативных актах, формировать 1-НДФЛ следует ежемесячно – в момент начисления зарплаты и внесения НДФЛ в казну.

Содержание

С 2011 года рассматриваемая форма была заменена налоговыми регистрами, которые ныне рассматриваются как 1-НДФЛ.

Несмотря на то, что документ 1-НДФЛ был преобразован из карточки в налоговый регистр (Приказ ФНС N ММВ-7-3/[email protected]) этот отчет до сих пор составляется работодателями.

В этой форме имеются специальные поля для отражения:

  1. Доходов физических лиц, полученных ими в течение месяца и квартала.
  2. Налоговых вычетов, которые привели к сокращению налоговой базы.
  3. Величины фактических выплат по НДФЛ, направленных в казну.
Видео (кликните для воспроизведения).

При составлении 1-НДФЛ налоговые агенты обязаны учитывать действующие коды-идентификаторы доходов и налоговых отчислений, а также виды налоговых вычетов, положенных работникам, а также документов подтверждающих такое право.

В итоге представленные сведения должны стать основанием для идентификации налогоплательщика и установления его статуса.

В форме 1-НДФЛ обязательно прописываются даты выплаты дохода работнику и удержания НДФЛ, а также указывать реквизиты платежных документов.

В настоящее время документ интегрирован с программой 1С, что позволяет автоматизировать учет доходов и налоговых отчислений по каждому из работников.

Если налоговый агент не представит вовремя 1-НДФЛ для проверки в налоговые органы, то он будет облагаться штрафом в 10 000 рублей (ст. 120 НК РФ).

В настоящее время 1-НДФЛ составляется на основании формы, установленной ФНС России, однако до сих пор его часто называют регистром подоходного налога.

Ранее уже упоминалось, что документ 1-НДФЛ должен формироваться по денежным поступлениям каждого физического лица.

При этом заполняет ее не сам гражданин, а его налоговый агент – работодатель. В самих организациях 1-НДФЛ рассматривается в качестве первичного документа налогового учета.

Существует несколько правил заполнения 1-НДФЛ, а именно:

  • она формируется по итогам каждого месяца, когда составляются ведомости по зарплате и на доходы работника начисляется налог;
  • бухгалтерия формирует сведения по каждому отдельному работнику и заносит их в справку.

Стоит отметить, что налоговые агенты отражают в 1-НДФЛ только не все доходы. Так, не отражаются в ведомости:

  • пособия по беременности и родам;
  • выплаты по случаю рождения или усыновления ребенка;
  • пособия по уходу за ребенком;
  • выплаты по безработице.

Вопросы, касающиеся взимания подоходного налога с физических лиц, находят подробное отражение в главе 23 Налогового кодекса РФ.

При этом в статье 230 точно указано, что:

Сама форма 1-НДФЛ была принята и утверждена в 2003 году Приказом ФНС N БГ-3-04/583. Позднее было разрешено заполнять документ в свободном виде – так, как это удобно налоговому агенту.

Ныне наблюдается возврат к прежней схеме, поскольку это обеспечивает более упорядоченный процесс учета доходов, вычетов и налоговых отчислений.

Как уже было установлено выше – карточка 1-НДФЛ формируется на базе утвержденного ФНС бланка, причем этот процесс осуществляется ежемесячно.

Такой подход обеспечивает одновременность ведения налогового и бухгалтерского учета в компании и исключает возможность расхождения сведений.

Процесс составления 1-НДФЛ сводится к следующему:

  1. В бухгалтерии работодателя к концу каждого месяца составляются ведомости по выплате зарплаты, премиальных и компенсационных платежей, а также отпускных.
  2. На основании приведенных в них сведений составляются справки 1-НДФЛ, которые включают в себя информацию о каждом отдельном работнике.
  3. Документ передается в ИФНС . Он предоставляет налоговым органам информацию обо всех денежных поступлениях отдельного сотрудника и фактической суммы налога, начисленной на них.

Бланк 1-НДФЛ 2018 года прилагается к данной статье. Он состоит из 9-ти разделов, в которых в удобном виде представляются сведения о денежных поступлениях, налоговых вычетах и налоговых платежах, касающихся конкретного лица.

Целесообразно определить более подробно содержание отдельных частей документа.

Раздел 1 – налоговый агент

Здесь указываются сведения о налоговом агенте (работодателе), в частности:

  • ИНН и КПП;
  • код ИФНС, к которой по месту регистрации относится компания;
  • полное наименование и ОКТМО налогового агента;
  • адрес, ОГРН и контактный телефон фирмы.

Раздел 2 — налогоплательщик

В этой части 1-НДФЛ приводятся сведения, относительно физического лица, выступающего плательщиком подоходного налога, а именно:

Видео (кликните для воспроизведения).
  • ИНН и СНИЛС;
  • Ф.И.О и дата рождения;
  • паспортные данные;
  • место жительства и регистрации.

Если плательщик не является резидентом РФ, то в этом разделе указываются также код страны его регистрации и адрес в этой стране.

Читайте так же:  Помощь при оформлении лицензии такси

Раздел 3 – налоговая база

Одна из самых важных частей документа, где отражается величина налоговой базы, на которую впоследствии начисляется подоходный налог по ставке 13% (резиденты) и 30% (нерезиденты).

Здесь приводится таблица, в которой подробно расписываются:

  • величина дохода;
  • размер налоговых отчислений;
  • сумма вычетов;
  • объем начисленных и фактически уплаченных налогов и долг перед ИФНС.

В конце раздела приводятся реквизиты платежного документа, в котором первоначально отражался начисленный НДФЛ.

Раздел 4 – дивиденды

Этот раздел посвящен решению учредителей компании, касающемуся уплаты дивидендов (дата, сумма), а также начисленного на них подоходного налога. По сути, здесь отражается налоговая база, облагаемая по ставке 9%.

Раздел 5 – особые виды доходов

Выигрыши в конкурсах и лотереях облагаются по ставке 35%. Именно они и находят отражение в этой части документа.

Раздел 6 – итоговые сведения по налогам

В этой части приводится сводная информация по начисленному и уплаченному в казну налогу по ставкам 13%, 30%, 9% и 35%. Итоги подводятся по данным на конец месяца.

Раздел 7 – итоговые сведения по доходам

В седьмом разделе указываются суммарные доходы каждого физического лица, а также суммарная величина налогов по каждому работнику. Здесь же указываются и налоговые вычеты. В конце раздела устанавливается итоговая сумма.

Раздел 8 – перерасчеты

Эта часть создана специально для корректировки ошибок, допущенных в предыдущем налоговом периоде. Здесь приводятся перерасчеты, после чего делается доплата или формируется запрос в ИФНС на возврат части уплаченного ранее НДФЛ.

Раздел 9 – 2-НДФЛ

Здесь прописываются итоговые сведения из справки 2-НДФЛ, а также ее реквизиты и дата выдачи.

Это позволяет выделить из общей суммы денежных поступлений физического лица доходы от трудовой деятельности.
В конце документа проставляется подпись работника (налогоплательщика) и дата его составления.

Изображение - Налоговая карточка по форме 1-ндфл и её заполнение в 2019 году proxy?url=http%3A%2F%2Fbuhonline24.ru%2Fwp-content%2Fgallery%2F2-ndfl-primer%2Fthumbs%2Fthumbs_%25D0%259F%25D1%2580%25D0%25B8%25D0%25BC%25D0%25B5%25D1%2580-%25D1%2581%25D0%25BF%25D1%2580%25D0%25B0%25D0%25B2%25D0%25BA%25D0%25B8-2%25D0%259D%25D0%2594%25D0%25A4%25D0%259B-page-001

Изображение - Налоговая карточка по форме 1-ндфл и её заполнение в 2019 году proxy?url=http%3A%2F%2Fbuhonline24.ru%2Fwp-content%2Fgallery%2F2-ndfl-primer%2Fthumbs%2Fthumbs_%25D0%259F%25D1%2580%25D0%25B8%25D0%25BC%25D0%25B5%25D1%2580-%25D1%2581%25D0%25BF%25D1%2580%25D0%25B0%25D0%25B2%25D0%25BA%25D0%25B8-2%25D0%259D%25D0%2594%25D0%25A4%25D0%259B-page-002

Налоговое законодательство четко закрепляет за налоговыми агентами, в лице которых выступают работодатели, ведение формы 1-НДФЛ или налогового регистра (ст. 230 НК РФ).

При этом обязательными полями в документе выступают:

  1. Налоговая база в целом и по отдельным видам налоговых ставок.
  2. Имущественные, стандартные, профессиональные, инвестиционные и социальные вычеты.
  3. Начисленные суммы подоходного налога.

На основании сведений регистра ИФНС должна с легкостью идентифицировать того или иного налогоплательщика по таким параметрам, как:

  • сумма дохода;
  • положенные вычеты;
  • фактические платежи и задолженности;
  • реквизиты платежных документов;
  • личные данные физического лица.

Удобство составления формы 1-НДФЛ состоит в том, что она ведется отдельно – в разрезе каждого конкретного плательщика.

Форма 1-НДФЛ обладает весомым преимуществом перед налоговыми регистрами, которые формировались в произвольной форме:

1-НДФЛ. Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц

Изображение - Налоговая карточка по форме 1-ндфл и её заполнение в 2019 году proxy?url=http%3A%2F%2Fblanker.ru%3A81%2Ffiles%2Fstyles%2Fmedium%2Fpublic%2Fimages%2Fforma-1-ndfl

1-НДФЛ. Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц. Утверждена приказом МНС РФ от 31.10.2003 N БГ-3-04/583. Налоговая карточка 1-НДФЛ является первичным документом налогового учета. Ее обязаны составлять налоговые агенты — российские организации, представительства иностранных организаций, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, являющиеся источником дохода физических лиц.

Ведение карточки осуществляется ежемесячно с учетом особенностей исчисления сумм налога, предусмотренных для различных видов доходов, облагаемых налогом по ставке 13, 30 или 35%, исходя из начисленного налогоплательщику дохода.

Карточка 1-НДФЛ заполняется в случае начисления и выплаты соответствующих доходов как во исполнение трудовых соглашений (контрактов), так и гражданско-правовых договоров (отношений), возникающих между налоговыми агентами и физическими лицами. Если налоговые агенты производят выплату доходов индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы, и эти индивидуальные предприниматели предъявили документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица, Налоговая карточка на такие произведенные выплаты не составляется.

Налоговая карточка 1-НДФЛ заполняется на каждое физическое лицо, получившее в отчетном периоде доходы, подлежащие налогообложению в соответствии с действующим законодательством, включая доходы, в отношении которых предусмотрены налоговые вычеты. Не отражаются в карточке доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) независимо от суммы полученного дохода в соответствии со ст. 217 НК РФ, кроме доходов, частично освобождаемых от налогообложения. Например, не отражаются в карточке выплаты, производимые налоговым агентом, подпадающие под действие п. 1 ст. 217:

  • пособие по беременности и родам;
  • единовременное пособие за постановку на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
  • пособие при рождении и при усыновлении ребенка;
  • пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
  • пособие по безработице.

В аналогичном порядке не учитываются при заполнении карточки государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством (п. 2 ст. 217), все виды компенсационных выплат в пределах норм, установленных действующим законодательством, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, выплачиваемых в случаях, указанных в п. 3 ст. 217, и так далее. Также не отражаются в налоговой карточке отдельные виды доходов, освобождаемые от налогообложения в соответствии с пунктами 1, 2, 4 ст. 213 НК РФ, получаемые в виде страховых выплат или пенсионных выплат из негосударственных пенсионных фондов. Доходы, частично освобождаемые от налогообложения, указанные в ст. 217 НК РФ, учитываются в Налоговой карточке в соответствии с правилами, приведенными в порядке ее заполнения.

Читайте так же:  Подготовка искового заявления об отмене алиментов

Форма 1-НДФЛ прекрасно подойдет в качестве регистра налогового учета для отражения доходов, которые компания, как налоговый агент, выплачивала работникам и другим физлицам. В статье – бланк и порядок заполнения формы.

Законодательство обязывает налоговых агентов отражать в учете доходы, которые он выплатили своим работниками или физлицам, например, в рамках договоров ГПХ (п. 1 ст. 230 НК РФ).

До 2011 для этих целей использовали отчет 1-НДФЛ. Но теперь применяют регистры налогового учета, которые можно разработать самостоятельно (письмо Минфина России от 21.01.2010 № 03-04-08/4-6).

В программе БухСофт есть все необходимые регистры налогового учета. Она автоматически рассчитает суммы выплат работникам, исчислит налоги, страховые взносы и отразит их в регистрах. Попробуйте бесплатно

Отчет МНС утвердило 31 октября 2003 года приказом № БГ-3-04/583 (далее – Приказ МНС). Хотя форма и перестала быть обязательной, ее можно использовать в качестве налогового регистра. Она отвечает всем предъявляемым к нему требованиям:

  • позволяет идентифицировать налогоплательщика – физическое лицо (по ФИО, ИНН, дате рож­де­ния и другим данным, необходимым для составления справ­ки 2-НД­ФЛ, которую составляют по дан­ным ре­ги­стра);
  • выяснить налоговый ста­тус физлица для определения налоговой ставки;
  • в ней есть поля для сумм полученных физлицом до­хо­дов, даты их вы­пла­ты и коды;
  • суммы и коды вы­че­тов;
  • суммы начис­лен­ного и удер­жан­ного НДФЛ, даты уплаты его в бюджет и рек­ви­зи­ты пла­теж­ки.

Недостающие реквизиты можно ввести.

Отчет 1-НДФЛ состоит из 9-ти разделов и выглядит так:

Изображение - Налоговая карточка по форме 1-ндфл и её заполнение в 2019 году proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhsoft.ru%2Fimages%2Fpreview%2F600x400%2F22655c34d1b2491bfc6cdb90f479da6c

Изображение - Налоговая карточка по форме 1-ндфл и её заполнение в 2019 году proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhsoft.ru%2Fimages%2Fpreview%2F600x400%2F61b0e8cb4003c91654ba50986753bc9fИзображение - Налоговая карточка по форме 1-ндфл и её заполнение в 2019 году proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhsoft.ru%2Fimages%2Fpreview%2F600x400%2Fd319dca6bdc8127628a54beeed1b29deИзображение - Налоговая карточка по форме 1-ндфл и её заполнение в 2019 году proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhsoft.ru%2Fimages%2Fpreview%2F600x400%2Fd158c09c06d78f809a5926d789c158ba

Порядок заполнения утв. Приказом МНС. Отдельную справку 1-НДФЛ составляют в отношении каждого физлица.

В Разделе 1 формы 1-НДФЛ приводят информацию о налоговом агенте (компании или ИП):

  • ИНН и КПП в части юридических лиц;
  • код налоговой, в которой фирма состоит на учете и в которую она будет подавать информацию о физлице;
  • наименование юрлица – налогового агента;
  • код ОКАТО.

Этот раздел содержит данные о получателе дохода – налогоплательщике. В нее входят:

  • ИНН;
  • СНИЛС;
  • ФИО;
  • дата рождения;
  • код и номер документа, удостоверяющего личность;
  • код и страна гражданства;
  • поля налогового статуса и реквизитов документа, удостоверяющих статус.

Он представляет собой таблицу и предназначен для расчета налоговой базы. Доходы и вычеты указывают помесячно в соответствии с кодами. Расчет производят отдельно по каждой ставке – 13, 30% и 35%.

Программа БухСофт автоматически рассчитает суммы выплат, причитающихся физлицам, исчислит налоги, страховые взносы и отразит их в учете. Попробуйте бесплатно

Для соблюдения полноты отражения сведений в регистре, раздел 3 следует дополнить недостающими реквизитами:

  • дата, когда физлицо получило доход;
  • дата, когда налоговый агент удержал НДФЛ;
  • дата уплаты НДФЛ в бюджет;
  • реквизиты платежки на перечисление;
  • информация о применяемых в отношении физлица налоговых вычетах по видам, с указанием их кодов и ежемесячных размеров.

Данный раздел является таблицей со сведениями о начислении и выплате физлицу дивидендов, а также об исчислении и удержании с сумм выплат НДФЛ.

Предназначен для информации о доходах, которые облагают по ставке 35%. Он также является таблицей, которая содержит ячейки для отражения доходов по различным кодам. Есть отдельная строка для вычета в размере 4000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Раздел 5 нужно дополнить данными о датах, когда доход был получен, а НДФЛ удержан и уплачен в бюджет. Также следует привести реквизиты соответствующей платежки.

Этот раздел является итоговым. В нем приводят общий расчет налога по всем ставкам, которые использовали при налогообложении доходов физлица.

Итог расчета – годовая сумма налога, которую налоговый агент исчислил, удержал либо передал на взыскание в ИФНС. В разделе также показывают долги налогоплательщика перед бюджетом на конец года.

Московские налоговики разъяснили, как заполнять 1-НДФЛ когда у налогового агента есть долг на начало налогового периода или числящаяся за ним доля (письмо УФНС по г. Москве от 09.01.2009 № 18-15/3/007569).

В поле «На начало налогового периода (Долг по налогу за налогоплательщиком/Долг по налогу за налоговым агентом)» раздела 3 указывают общую сумму долга по всем ставкам из итоговой строки раздела 6 прошлогодней 1-НДФЛ и сумму излишне удержанного или не удержанного в прошлых периодах налога (см. раздел 8).

В поле «Налог исчисленный» раздела 3 ежемесячно показывают исчисленную нарастающим итогом сумму НДФЛ из строки «Налоговая база (с начала года)».

В поле «Налог удержанный» приводят фактически удержанную в текущем налоговом периоде сумму НДФЛ.

Читайте так же:  Подтверждение отсутствия задолженности по налогам и сборам в 2019 году

В поле «Возвращена налоговым агентом излишне удержанная сумма налога» приводят возвращенную физлицу в текущем налоговом периоде сумму (в т. ч. согласно перерасчету за прошлые налоговые периоды).

Возвращенную в связи с перерасчетом за предыдущий налоговый период, сумму приводят в разделе 3 в поле «На начало налогового периода (Долг по налогу за налоговым агентом)» и строке «Возвращена налоговым агентом излишне удержанная сумма налога», а также в разделах 6 «Возвращено» 8 «Долг по налогу за налоговым агентом перед налогоплательщиком».

В полях «Налог исчисленный» раздела 3 и «Налог удержанный» раздела 6 приводят суммы НДФЛ, которые исчислили и удержали за текущий налоговый период.

Суммы НДФЛ, которые компания передала на взыскание инспекторам, отражают в соответствующих строках разделов 3 и 6.

Для отражения информации о фактическом удержании суммы долга, указанной в поле «На начало налогового периода (Долг по налогу за налогоплательщиком)», в 1-НДФЛ можно ввести дополнительное поле.

Раздел 6 также не имеет следующих реквизитов:

  • дата получения налогоплательщиком дохода;
  • даты исчисления и удержания НДФЛ налоговым агентом;
  • срок перечисления налога в бюджет и фактическая дата;
  • КБК и ОКТМО, по которым уплачивали НДФЛ.

Их нужно внести.

Предназначен для указания помесячно доходов, налог с которых исчисляет инспекция. Использовать данный раздел не обязательно. Ведь в налоговых регистрах указывают выплаты, НДФЛ с которых исчисляет и удерживает компания.

В нем отражают перерасчет НДФЛ в соответствии с обнаруженными в текущем налоговом периоде ошибками и неточностями, которые фирма допустила в любом прошлом налоговом периоде.

Предназначен для информации о справках 2-НДФЛ, которые фирма представляла в ИФНС и выдавала работникам на руки.

Все подробности об 1-НДФЛ: инструкция по заполнению регистра и оформлению справки

Налог, который обязаны уплачивать в бюджет все работодатели за своих работников каждый раз, когда происходит начисление и выплата заработной платы называется подоходным налогом. При разных ситуациях данный налог рассчитывается по разным ставкам. Это может быть, как 13% и 9%, так и 30% и 35 %. Сведения по суммам выплаченных налогов раньше работодатели должны были учитывать в форме 1-НДФЛ.

В этом документе отражались суммы уплаченных подоходных налогов в бюджет на своих работников. Заполнялась форма каждый месяц, одновременно с начислением заработной платы своим сотрудникам.

После 2011 года все налоговые агенты заполняют регистр 1-НДФЛ. В нем указываются те же сведения, но по каждому налогоплательщику отдельно.

В регистре должны быть отражены суммы всех доходов и налогов, выплаченных предприятием или предпринимателем своим сотрудникам или временно принятым работникам. Если посмотреть внимательно то, регистр очень похож на прежнюю форму 1-НДФЛ. И поскольку каждый работодатель обязан самостоятельно «под себя» разрабатывать регистр, то естественно, что за образец берется как раз та самая форма. Они похожи, но есть различия, которые необходимо знать и учитывать при ведении регистра подоходного налога.

Изображение - Налоговая карточка по форме 1-ндфл и её заполнение в 2019 году proxy?url=http%3A%2F%2Furiston.com%2Fwp-content%2Fuploads%2F2017%2F06%2Fkartochki-po-forme-1-ndfl-300x170

Чтобы начать использовать регистр учета 1-ндфл нужно открыть шаблон этого документа в бухгалтерской программе и применить его к своему предприятию. В случае, когда вы самостоятельно хотите разработать его, можно взять за основу раннее применявшуюся форму 1-НДФЛ.

В регистре должны быть следующие сведения:

  1. Фамилия, имя, отчество работника;
  2. Число, месяц и год рождения;
  3. ИНН сотрудника;
  4. Резидент или нерезидент. Этот пункт необходим, так как позволяет рассчитать правильно ставку налога;
  5. Общее количество доходов, выплаченных сотруднику. Обязательно нужно указывать коды доходов и дату выдачи зарплаты;
  6. Общее количество налоговых вычетов. Здесь тоже стоит отметить коды, согласно которым были сделаны вычеты. Указываем далее сумму дохода за минусом положенного вычета;
  7. Итоговая сумма налогов, которая была посчитана и вычтена из зарплаты. День, когда данная сумма была вычтена из зарплаты и день, когда был перечислен налог. Также указываются основания перечисления, т.е. число и номер платежки.

При поступлении на работу сотрудник обязан предоставить необходимые сведения о себе, которые заносятся в его личную карточку и хранятся в отделе кадров или бухгалтерии. Затем, при начислении заработной платы, на каждого работника заводят регистр 1-НДФЛ. Его заполняют согласно сведениям, указанным в личной карточке сотрудника. Если каких-либо индивидуальных данных сотрудника не хватает, необходимо уточнить их.

В целом, внесение сведений в регистр не отличается от обычного заполнения налоговой карточки 1-ндфл. Туда нужно носить все данные налогоплательщика, величину дохода и величину налогового вычета, положенного по закону и подтвержденного соответствующими документами. Также необходимо указывать дату и порядковый номер документа, согласно которому произошло перечисление средств.

Заполнять регистр должен работодатель или представитель работодателя. Сдавать в налоговую документ тоже входит обязанность работодателя.

Изображение - Налоговая карточка по форме 1-ндфл и её заполнение в 2019 году proxy?url=http%3A%2F%2Furiston.com%2Fwp-content%2Fuploads%2F2017%2F06%2F1-ndfl-primer-zapolneniya-300x200

При заполнении налоговой карточки 1-НДФЛ применяются специальные коды доходов и вычетов. Наиболее часто используются следующие коды доходов:
  • 2000 – начисленная и выплаченная заработная плата, а также премия и другие выплаты;
  • 2012 – оплата отпускных налогоплательщику;
  • 2300 – оплата больничных листов;
  • 2400 – полученные доходы от аренды, автомобилей, связанных с перевозками грузов, а также от сдачи в аренду различных трубопроводов, ЛЭП, компьютерных сетей и т.д.;
  • 1400 – передача на праве аренды некоего имущества, кроме транспорта и средств связи;
  • 2760 – выплаченная материальная помощь работающим или вышедшим на пенсию сотрудникам;
  • 4800 – другие выплаты, в том числе за неиспользованные дни положенного по закону отпуска.
Читайте так же:  Как проходит ликвидация благотворительного фонда

Коды вычетов, которые следует использовать для заполнения регистра 1-НДФЛ:

  • Так называемые «детские» стандартные вычеты с номера 114 по 125 включительно;
  • Имущественные: номера 311, 312;
  • Социальные: №№ 320, 321,324;
  • Профессиональные: №№ 403-405 включительно;
  • Особые вычеты, в определенных пределах: №№ 501, 503, 505,508.

Доход и налог на него для физического лица фиксирует налоговая карточка – форма 1-НДФЛ (образец). Этот документ должны вести все агенты, которые ведут учет физических лиц. Однако в 2011 году ее заменил регистр налогового учета и два последующих года налоговая карточка 1-НДФЛ не использовалась.

Данный регистр призван выполнять те же функции, что и налоговая карточка 1-НДФЛ, но разрабатывается он самостоятельно агентами – отечественными организациями, предпринимателями, нотариусами, а также представительствами иностранных организаций. То есть всеми теми, кто предоставляет налогоплательщикам доход.

Заполнение регистра

Заполняется регистр теми же агентами. Проходит эта процедура точно так же, как и заполнение налоговой карточки 1-НДФЛ. В нем указываются на только доходы, но и вычеты по налогу от этих доходов. Так же как и налоговая карточка 1-НДФЛ регистр должен содержать информацию, которая помогает определить физическое лицо, статус, уровень и вид дохода налогоплательщика, коды и суммы налогов, даты выплаты, вычета и перечисления налогов, а также реквизиты документа, который подтверждает весь этот процесс.

Некоторые индивидуальные предприниматели могут вести единый регистр для всех сотрудников, если их численность небольшая – налоговая карточка 1-НДФЛ такого не позволяла. И не зря. Все-таки налоговая карточка отражала все индивидуальные особенности доходов налогоплательщика, чего общий регистр не позволяет сделать. Поэтому форма 1-НДФЛ предусмотрена все-таки для личного оформления, так как в нее входят данные о физлице, которому выплачиваются средства, с которых удерживается доход.

Различие регистра по учету НДФЛ и формы 1-НДФЛ

Налоговая карточка является основой для разработки данного регистра агентами. Тем не менее, если вам знакомо заполнение налоговой карточки 1-НДФЛ, вы можете обратить внимание, что в ней не предусмотрены отдельные поля для той информации, которую закон сегодня требует предоставлять в обязательном порядке. Например, налоговая карточка не содержит данных об облагаемом нерезидентами доходе, имущественных и социальных вычетах, реквизитах платежки и даты перечисления НДФЛ.

В то же время отдельные графы в свете нового законодательства являются бесполезными. Например, доходы физлица при покупке имущества. Поэтому если за основу берется налоговая карточка – форма 1-НДФЛ (образец), не следует слепо копировать ее положения.

Налоговая карточка – форма 1-НДФЛ – образец

Форма НДФЛ-1 + пошаговая инструкция по ее заполнению

В данной статье мы рассмотрим: Форма НДФЛ-1. Узнаем, когда и кто заполняет форму. Разберем пошаговую инструкцию по заполнению. Ответим на вопросы.

Бланк 1-НДФЛ используется для записи данных о работнике, его доходе, предоставленных льготах, исчисленном налоге. Основное назначение формы – получить информацию о начислении и уплате НДФЛ по каждому работнику. Бланк утвержден приказом МНС РФ от 31.10.2003 № БГ-3-04/583.

Общая характеристика бланка как налогового регистра

Документ в настоящее время не является обязательным к применению бланком, ранее использовавшийся как карточка первичного бухгалтерского учета. Одновременно предприятия должны формировать налоговые регистры по учету НДФЛ. Предприятие имеет возможность использовать самостоятельно разработанный документ произвольной формы.

Большинство налогоплательщиков применяют 1-НДФЛ как наиболее оптимальный бланк для записи показателей о налогообложении работников. Бланк или его видоизмененная форма включаются в график документооборота и утверждается в приложении к учетной политике. Положения бланка необходимо дополнить информацией, необходимой для налогового учета:

  • Датами проведения расчетных операций в течение месяца;
  • Указанием на реквизиты документов, подтверждающих операции;
  • Величинами дохода и вычетов, полученных в периоде от другого работодателя при трудоустройстве в течение года;
  • Размерами и основаниями для предоставления социального и имущественного видов вычетов, предоставляемых работодателями сотрудникам по уведомлениям ИФНС.

Запись информации в бланк производит налоговый агент – лицо, начисляющее работнику заработную плату и иные выплаты. В качестве агента могут выступать российские организации, ИП, адвокаты и нотариусы, иностранные представительства, выплачивающие физическим лицам вознаграждения. Читайте также статью: → «Нормативная база для расчета суммы НДФЛ к выдаче на руки в 2018»

Бланк должен содержать информацию о данных, позволяющих определить верность исчисления базы, налога, применения льгот, перечислений в бюджет по каждому работнику.

Читайте так же:  Условия вкладов в банке рублёв

В форме отражаются суммы, составляющие налоговую базу по НДФЛ. Формирование данных производится по каждой ставке налогообложения, установленных в зависимости от видов доходов и принадлежности сотрудника к резидентам. Отражение информации в 1-НДФЛ производится сразу после закрытия месяца, начисления всех доходов, облагаемых налогом. Учет производится в разрезе каждого работника. Данные налогового регистра должны совпадать с информацией по справке 2-НДФЛ, формируемой по итогам года. Вы можете ознакомиться с фрагментом раздела 3 налогового регистра по НДФЛ.

Учет информации ведется по начисленным показателям, за исключением дивидендов, сведения о которых и обязанность по их обложению возникает только при фактической выплате.

Работник Т. ОАО «Престиж» является одновременно акционером общества. По итогам года работнику произведена выплата дивидендов в размере 26 000 рублей. В налоговом регистре производятся записи:

  1. Произведено отражение дивидендов с указанием даты фактической выплаты;
  2. Указан налог, удержанный с выплаты в размере 13% как резиденту РФ (после 2015 года ставка изменена с 9 на 13%).

В 1-НДФЛ доходы в виде дивидендов указываются отдельно. Читайте также статью: → «Сроки сдачи отчетов по 6-НДФЛ в 2018 году»

Изображение - Налоговая карточка по форме 1-ндфл и её заполнение в 2019 году proxy?url=http%3A%2F%2Fonline-buhuchet.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2013%2F01%2Fif_note_1296370-1

Информация, не подлежащая включению в состав данных документа

В документе не отражаются сведения о необлагаемых выплатах, в состав которых входят:

  • Выплаты при рождении ребенка и пособия по уходу;
  • Командировочные выплаты в виде суточных;
  • Пайковые и компенсации за поднаем жилья;
  • Иные выплаты в пределах норм, установленных региональным законодательством;
  • Суммы компенсаций, предусмотренных внутренними актами.

Выплаты, имеющие освобождение от налогообложения в пределах лимита, отражаются в 1-НДФЛ в полном объеме. Вычитаемый лимит установлен для материальной помощи, подарков, призов, суточных выплат в составе командировочных расходов.

Пример записи о выданных работнику подарка

Работник С. организации ООО «Команда» получил от работодателя подарок ко дню фирмы стоимостью 8 500 рублей. В учете вознаграждений С. и 1-НДФЛ в месяце получения подарка указываются:

  1. Стоимостная величина полученного подарка в размере 8 500 рублей;
  2. Код вычета 501 на необлагаемая НДФЛ в размере 4 000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ).

В карточке отражаются полная сумма, облагаемая и необлагаемая налогом, а также код и размер вычета.

Карточки 1-НДФЛ являются внутренними документами предприятия. Форма заполняется за календарный год накопительным итогом по каждому сотруднику и хранится в организации вместе с другими налоговыми регистрами. Документ представляется налоговой инспекции для контроля в период проведения проверки.

Отдельно подавать в ИФНС документ не требуется, за исключением необходимости возврата излишне уплаченного налоговым агентом суммы. Согласно абз. 8 п.1 ст. 231 НК РФ при обращении в ИФНС агент представляет выписку из налогового регистра и документы, указывающие на переплату налога. Излишне внесенные суммы могут быть возвращены предприятию или зачтены в счет уплаты одноименного бюджета по заявлению.

Требование по ведению 1-НДФЛ на бумажном носителе с подписью ответственного лица не установлено. Допускается ведение учета в электронном виде без удостоверения ЭЦП. Хранение документа производится в течение 4 лет, установленных для архивации документов, предназначенных для подтверждения верности исчисления налогов. Отдельное указание о сроках хранения регистров в законодательстве отсутствует.

По окончании периода хранения документы подлежат утилизации. Для уничтожения документов, содержащих важные сведения личного характера о работниках, создается специальная комиссия. По факту утилизации составляются акты, включающие информацию о перечне документов, периоде их создания. При ликвидации предприятия документы налогового учета, касающиеся начислению заработной платы, в государственных архив не передаются.

Ведение документа осуществляется работниками бухгалтерии или другими лицами, в чьи обязанности входит начисление оплаты труда. При формировании данных используются специализированные программы. Данные ведомостей начисления используются только после закрытия месяца во избежание возникновения ошибок. При автоматическом заполнении документа и исправлении показателей ведомостей первоначальные данные изменяются программой без участия ответственного лица.

При ручном заполнении бланка в случае исправления данных ведомостей в документе производится корректировка. Неверные данные перечеркивают таким образом, чтобы исправленный текст был читаем. На свободном месте сверху или рядом с текстом производится верная запись с указанием лица, заверяющего исправление. Читайте также статью: → «Порядок исчисления и уплаты НДФЛ в 2018»

Бланк содержит несколько разделов для внесения информации по разным видам назначения.

Изображение - Налоговая карточка по форме 1-ндфл и её заполнение в 2019 году 23423422330
Автор статьи: Виталий Потрясов

Позвольте представиться. Меня зовут Виталий. Я уже более 12 лет занимаюсь правоведением и юридическими наукам. Я считаю, что в настоящее время являюсь профессионалом в своей области и хочу помочь всем посетителям сайта решать разнообразные задачи. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны для того чтобы донести в удобном виде всю нужную информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте всегда необходима консультация с профессионалами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 5 проголосовавших: 4

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here