Налоговая не принимает две декларации в одном письме

Предлагаем статью на тему: "налоговая не принимает две декларации в одном письме" с комментарием от профессионального юриста.

Налоговая не принимает две декларации в одном письме

Здравствуйте! Сдаю декларации по ЕНВД за двоих ИП, есть доверенность. Послала почтой в одном конверте. Налоговая приняла только одну декларацию, ссылаясь на то, что сейчас запрещено так отправлять. Хотелось бы знать, каким нормативным документом руководствуется МИФНС РФ.

Добрый день, Татьяна! На сегодняшний день никакого запрета по отправке деклараций почтовым отправлением не существует. Одну декларацию они ведь приняли, значит, запрета нет: сами себе противоречат. Что они написали Вам в сопроводительном письме? Возможно, вторая декларация сдается в другую налоговую. Например, декларация ЕНВД сдается в налоговый орган по месту постановки на учет ЕНВД.

Вообще отдельные региональные налоговые органы по непонятным причинам отходят от законодательных норм, и поэтому невозможно их действия трактовать по общероссийским нормам. Необходимо регулировать вопрос по месту.

Нет тематического видео для этой статьи.
Видео (кликните для воспроизведения).

Гарантированно получить юридическую консультацию можно, задав вопрос в форме в правом нижнем углу, или позвонив по телефонам:

Изображение - Налоговая не принимает две декларации в одном письме proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhonline.ru%2FFiles%2FModules%2FUser%2FUserPic_22150_middle

Изображение - Налоговая не принимает две декларации в одном письме proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhonline.ru%2FFiles%2FModules%2FUser%2FUserPic_22150_middle

Изображение - Налоговая не принимает две декларации в одном письме proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhonline.ru%2FFiles%2FModules%2FUser%2FUserPic_675_middle_636059041034974800

Изображение - Налоговая не принимает две декларации в одном письме proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhonline.ru%2FFiles%2FModules%2FUser%2FUserPic_675_middle_636059041034974800

Изображение - Налоговая не принимает две декларации в одном письме proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhonline.ru%2FFiles%2FModules%2FUser%2FUserPic_670_middle_634908968299963554

Изображение - Налоговая не принимает две декларации в одном письме proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhonline.ru%2FFiles%2FModules%2FUser%2FUserPic_670_middle_634908968299963554

Прочитаем Правила оказания услуг почтовой связи:
32. Регистрируемые почтовые отправления и почтовые переводы принимаются в объектах почтовой связи с обязательным указанием адреса отправителя.
То есть принять должны от указанного отправителя, а остальные получаются непредоставленными.

Изображение - Налоговая не принимает две декларации в одном письме proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhonline.ru%2FFiles%2FModules%2FUser%2FUserPic_670_middle_634908968299963554

Изображение - Налоговая не принимает две декларации в одном письме proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhonline.ru%2FFiles%2FModules%2FUser%2FUserPic_670_middle_634908968299963554

Переставим логическое ударение на слово регистрируемые почтовые отправления (которыми являются и ценные письма) .

Но всё равно придётся смотреть, что такое “отправитель” и что несколько отправителей одного письма принципиально невозможно.
Можно и увидеть, что “письмо- почтовое отправление с письменным сообщением”.

Это то же самое, что пытаться флаг Российской Федерации и Москвы разместить на одном полотне.

Изображение - Налоговая не принимает две декларации в одном письме proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhonline.ru%2FFiles%2FModules%2FUser%2FUserPic_34029_middle_635253987080621891

Изображение - Налоговая не принимает две декларации в одном письме proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhonline.ru%2FFiles%2FModules%2FUser%2FUserPic_34029_middle_635253987080621891

Прочитаем Правила оказания услуг почтовой связи:
32. Регистрируемые почтовые отправления и почтовые переводы принимаются в объектах почтовой связи с обязательным указанием адреса отправител я .
То есть принять должны от указанного отправителя, а остальные получаются непредоставленными.

Изображение - Налоговая не принимает две декларации в одном письме proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhonline.ru%2FFiles%2FModules%2FUser%2FUserPic_46612_middle_634566289097878405

Изображение - Налоговая не принимает две декларации в одном письме proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhonline.ru%2FFiles%2FModules%2FUser%2FUserPic_46612_middle_634566289097878405

Изображение - Налоговая не принимает две декларации в одном письме proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhonline.ru%2FFiles%2FModules%2FUser%2FUserPic_670_middle_634908968299963554

Изображение - Налоговая не принимает две декларации в одном письме proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhonline.ru%2FFiles%2FModules%2FUser%2FUserPic_670_middle_634908968299963554

Ключевая норма 80 статьи
Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика .
С первой редакции, потом только уточнили, что может быть “или заявлением в электронном виде”.

По доверенности так не получится.

Цитата (Ефимов Павел): Переставим логическое ударение на слово регистрируемые почтовые отправления (которыми являются и ценные письма) .

Но всё равно придётся смотреть, что такое “отправитель” и что несколько отправителей одного письма принципиально невозможно.
Можно и увидеть, что “письмо- почтовое отправление с письменным сообщением”.

Это то же самое, что пытаться флаг Российской Федерации и Москвы разместить на одном полотне.

Пардоньте в начале еще написано было, что из всей кучи доков было принято 2 декларации ,а две нет. Тогда где логика решений и почтовых отправителей. Если по правилам должны принять только одну тогда почему 2 приняли.

Изображение - Налоговая не принимает две декларации в одном письме proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhonline.ru%2FFiles%2FModules%2FUser%2FUserPic_34029_middle_635253987080621891

Изображение - Налоговая не принимает две декларации в одном письме proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhonline.ru%2FFiles%2FModules%2FUser%2FUserPic_34029_middle_635253987080621891

Damil, а в налоговой вам про 3 вложения – как сказали – устно или письменно? может у них попросить письменный отказ с обоснованием – что то я не припомню чтобы где то было написано про три вложения )).
и еще: если у вас опись отправленного с почтовым штампом есть, то на мой взгляд никаких проблем быть не должно.

Возникло предположение : может две декл. приняли – так как в этих двух фирмах – один директор (и адрес регистрации, а соответственно и адрес отправителя))?

Изображение - Налоговая не принимает две декларации в одном письме proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhonline.ru%2FFiles%2FModules%2FUser%2FUserPic_875_middle_636640962800685332

Изображение - Налоговая не принимает две декларации в одном письме proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhonline.ru%2FFiles%2FModules%2FUser%2FUserPic_875_middle_636640962800685332

Изображение - Налоговая не принимает две декларации в одном письме proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhonline.ru%2FFiles%2FModules%2FUser%2FUserPic_30459_middle

Изображение - Налоговая не принимает две декларации в одном письме proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhonline.ru%2FFiles%2FModules%2FUser%2FUserPic_30459_middle

Если в описи вложения четко указано, какие декларации, за какой период и от каких фирм представлены, то Ваш экземпляр описи с отметкой почтового отделения есть подтверждение предоставления деклараций.

4. Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

(ст. 80, “Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)” от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.07.2011))

На всякий случай подготовьте доверенности от всех фирм на лицо, осуществлявшее отправку письма (чья подпись стоит в описи в графе “отправитель”) на право отправлять от лица фирмы любую почтовую корреспонденцию.

В пункте 4 ст. 80 НК РФ указано, что налоговая декларация (расчет) может быть направлена в виде почтового отправления с описью вложения. При этом налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации (расчета), представленной плательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату), и обязан проставить по его просьбе на копии отчетности отметку о принятии и дату ее получения при получении налоговой декларации (расчета) на бумажном носителе.

Нет тематического видео для этой статьи.
Видео (кликните для воспроизведения).

Давайте разберемся, что такое «почтовое отправление с описью вложения». Согласно п. 12 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15.04.2005 № 221 (далее — Правила), почтовые отправления могут быть простые и регистрируемые.

Последние подразделяются на заказные, с объявленной ценностью, обыкновенные. Они принимаются от отправителя с выдачей ему квитанции и вручаются адресату (его законному представителю) под расписку о получении. Регистрируемые почтовые отправления могут пересылаться с описью вложения.

Читайте так же:  Как составляется договор дарения части дома

Согласно п. 32 Правил регистрируемые почтовые отправления принимаются в объектах почтовой связи с обязательным указанием адреса отправителя. При приеме регистрируемого почтового отправления отправителю выдается квитанция. В квитанции указываются вид и категория почтового отправления (почтового перевода), фамилия адресата (наименование юридического лица), наименование объекта почтовой связи места назначения, номер почтового отправления (почтового перевода).

Таким образом, можно предположить, что налоговый орган не принял декларации по причине неуказания на почтовом отправлении всех наименований юридических лиц, декларации от которых были вложены в письмо. Либо по причине отсутствия отдельной описи к каждой декларации.

Заметим, что и тот и другой вариант оформления почтового отправления являются нарушением Правил. Во-первых, в них упоминается «отправитель», а не «отправители». Во-вторых, почтовое отправление согласно п. 12 Правил сопровождается «описью вложений», но не «описями».

Можно предположить, что у всех юридических лиц, чьи декларации были отправлены в одном письме, единственный уполномоченный представитель. В этом случае на почтовом отправлении и в квитанции должен быть указан именно он. Напомним, что уполномоченный представитель налогоплательщика должен действовать на основании доверенности (ст. 29 НК РФ). Тогда порядок оказания услуг почтовой связи не нарушен. Однако вопрос с наличием (или отсутствием) нескольких описей это не решает. Этот вопрос может быть решен следующим образом: составляется одна общая опись на все вложения, а также отдельная опись к каждой декларации.

Подведем итоги: НК РФ, как мы уже сказали, иных требований в отчетности, представляемой по почте, кроме наличия описи вложений в почтовом отправлении не предъявляет. А отказ в ее принятии, исходя из формулировки ст. 80 НК РФ, возможен только в случае представления отчетности не по установленной форме. Либо при несоблюдении требований указанной нормы.

Таким образом, по нашему мнению, отказ налогового органа в рассматриваемой ситуации неправомерен при соблюдении нескольких условий. Первое — отчетность направлена от имени представителя юридических лиц. Второе — в письме присутствует сводная опись на все вложения и к каждой декларации составлена отдельная опись.

“Заморочки” налоговых инспекций: Законные и незаконные

Полянская В. А.

При общении с налоговыми инспекторами бухгалтеры сталкиваются с самыми разными претензиями, просьбами, требованиями. Некоторые из них откровенно необоснованны и незаконны, некоторые порой кажутся просто абсурдными. В итоге можно и растеряться – как же на них реагировать? Иногда лучше не спешить сразу вступать в спор, а вникнуть в ситуацию. Мы подобрали несколько таких неоднозначных случаев из практики наших читателей.

Вы не обязаны решать “бумажные” проблемы ИФНС

(?) Нам прислали требование о представлении документов для камеральной проверки по заявленному к возмещению НДС. В нем, среди прочих документов, требуют представить 30 листов белой бумаги формата А4. Выполнять такое требование или нет?

Н. Б. Самсонова, г. Омск

Ответ

Нет, в части представления бумаги требование вы выполнять не обязаны. В ходе проверки истребовать у вас могут только документы . А пачка бумаги документами не является.

Скорее всего, в инспекции просто проблемы с бумагой. Но просить такое в официальном требовании весьма бесцеремонно со стороны налоговиков. Хотя чисто по-человечески вы можете не портить с ними отношения и помочь бедным чиновникам.

Инспекции не могут наладить обмен информацией? Жалуйтесь!

(?) Мы переехали. Наша новая налоговая инспекция отказывается выдавать нам справку об отсутствии задолженности, так как в ее базе нет начислений налогов по нашей организации. Они отсутствуют из-за того, что старая налоговая еще не передала необходимые файлы. Даже письменный запрос о выдаче справки отказываются принимать. Как быть?

Г. Н. Молчанова, г. Москва

Ответ

Направьте требование о предоставлении справки по почте заказным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении. Пока ваш запрос официально не попал в инспекцию, ваши устные просьбы – пустые слова. Как только ваше письменное обращение попадет в инспекцию, начнет течь срок, в течение которого вам обязаны дать справку.

Справку о состоянии расчетов налоговый орган обязан выдать вам в течение 5 рабочих дней со дня поступления запроса в инспекцию . А справку об исполнении обязанности по уплате налогов – в течение 10 рабочих дней .

После истечения указанного срока подайте жалобу руководителю ИФНС, а копию – в вышестоящее управление. Или наоборот.

Штраф в 100 000 руб. ускорит исполнение налоговиками решения суда

(?) Подавали жалобу на бездействие налоговой инспекции одновременно в УФНС и в суд (прошла камеральная проверка возмещения НДС, претензий нет, но решение о возврате не принято). Суд признал бездействие незаконным. Решение подлежит исполнению немедленно. Однако инспекция решение суда не исполняет, ссылаясь на то, что нет решения УФНС. А сроки принятия решения УФНС давно истекли. Что еще сделать? Опять жаловаться в суд – уже на бездействие УФНС?

В.В. Князев, г. Москва

Ответ

Последнее слово всегда за судом, а не за УФНС . Поэтому, во-первых, вам нужно обратиться в суд с заявлением о наложении на инспекцию судебного штрафа (взыскивается в доход федерального бюджета) . Ведь судебные акты обязательны для исполнения . Суд может оштрафовать должностное лицо инспекции на сумму, не превышающую 5000 руб., а саму инспекцию – на 100 000 руб. Скорее всего, после этого инспекция поспешит исполнить решение.

Читайте так же:  Дадут ли ипотеку с плохой кредитной историей

Во-вторых, вы должны получить в суде исполнительный лист по принятому решению и обратиться с ним в службу судебных приставов . Они на основании вашего заявления заведут исполнительное производство.

Ну и как крайняя мера – вы можете пожаловаться на нарушения, допускаемые налоговыми органами, в прокуратуру. По результатам рассмотрения жалобы прокурором может быть вынесено представление об устранении нарушений закона, по которому в течение месяца должны быть приняты конкретные меры .

Примечание. Недавно ВАС рассмотрел одно интересное дело. Инспекция никак не могла вернуть организации переплату по налогу на прибыль. И такая нерасторопность обернулась для инспекции закрытием лицевого счета. Это была ограничительная мера, направленная на обеспечение исполнения решений суда.

Инспекция пожаловалась на действия Казначейства в суд, но тот ее не поддержал. ВАС указал, что “приостановление операций является временной ограничительной мерой, применяемой к неисправному должнику для защиты прав и законных интересов взыскателя денежных средств, являющегося заведомо более слабой стороной в отношениях с государством” .

На требование о представлении разъяснений можно не отвечать

(?) Получили из налоговой сообщение с требованием представить пояснения по вопросу расхождений в показателях отчета о прибылях и убытках и декларации по НДС. В сообщении есть ссылка на ч. 1 ст. 19.4 КоАП, в которой предусмотрена ответственность за неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица. Действительно ли за непредставление этих пояснений нам грозит штраф?

Е.Л. Гаврилов, г. Нижний Новгород

Ответ

Нет, ответственности за непредставление в такой ситуации пояснений не предусмотрено. Такое сообщение не является распоряжением или требованием, поэтому ссылка на ч. 1 ст. 19.4 КоАП в данном случае неправомерна .

Действительно, у инспекции есть право потребовать пояснения при обнаружении в представленных вами декларациях ошибок, несоответствий или противоречий. Однако представление таких пояснений – ваше право, а не обязанность. Ни административного, ни налогового штрафа за их непредставление нет.

Тем не менее представление налоговикам информации, свидетельствующей о верности расчетов, всегда в интересах налогоплательщика. Представляя пояснения, вы вправе направить в налоговый орган любые документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию . Если этого не сделать, налоговики на основании каких-либо нестыковок в вашей отчетности могут сделать неправильные выводы и доначислить вам налог. Проще дать пояснения, чем потом судиться из-за незаконных доначислений.

Декларацию с ошибками обязаны принять

(?) Один из наших бухгалтеров сдавал по доверенности декларацию по НДС в налоговую инспекцию. Но в принятии отчетности ему отказали. Основание – декларация неправильно заполнена: в строке “с приложением подтверждающих документов и (или) их копий” ничего не стояло, а должна стоять цифра 1, так как доверенность является подтверждающим документом. Правомерен ли такой отказ?

Г.С. Мединская, Московская обл.

Ответ

Нет, такой отказ неправомерен. Ошибки в декларации – не основание ее не принимать . А у вас именно допущена ошибка при заполнении декларации.

В указанной вами строке отражается, в числе прочего, количество листов документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика (в случае представления отчетности представителем) . Минфин считает, что предъявлять доверенность, подтверждающую полномочия на участие в налоговых правоотношениях, должно любое лицо, подающее в налоговый орган отчетность, даже бухгалтер . Соответственно, доверенность должна быть приложена к декларации и в указанной строке должна стоять об этом отметка.

Кстати, исправить сведения в декларации на месте ваш бухгалтер может, только если его доверенность дает ему более широкие полномочия, чем просто представлять в ИФНС документы. Например, у него доверенность на представление интересов организации в налоговом органе.

Декларации от разных организаций можно направить в одном письме

(?) Я веду бухгалтерию нескольких организаций. Недавно отправила в одном конверте заказным письмом с описью вложения две декларации от разных юридических лиц. В налоговой инспекции приняли только одну декларацию, а в принятии другой отказали. Так как каждая декларация якобы должна быть отправлена отдельным письмом. Правомерен ли такой отказ?

А.М. Кислицына, г. Ярославль

Ответ

В принципе, такой отказ неправомерен. Налоговая декларация может быть направлена в виде почтового отправления с описью вложения. Иных требований к отчетности, представляемой по почте, в НК РФ не предусмотрено. Причины для отказа в принятии в данной ситуации также отсутствуют .

Вместе с тем давайте проанализируем, что не понравилось налоговикам.

Во-первых, почтовые отправления принимаются в отделениях почтовой связи с обязательным указанием адреса отправителя. При этом отправителю выдается квитанция, в которой, помимо прочего, указывается фамилия адресата (наименование юридического лица). Но указание в квитанции нескольких отправителей не предусмотрено . Налоговый орган мог не принять декларацию из-за того, что на почтовом отправлении не были указаны все наименования юридических лиц, декларации от которых были вложены в письмо.

Во-вторых, налоговики могли посчитать, что к каждой декларации должна быть отдельная опись . А в вашем случае она одна.

Читайте так же:  Как оформить ип на торговлю

Спорить с ними будет довольно сложно, да и не стоит оно того. Поэтому в будущем при отправке в одном конверте нескольких деклараций от разных юридических лиц, чтобы не получать от инспекции отказ, лучше соблюдать следующие условия:

– оформить доверенности от обоих юридических лиц на то, что вы являетесь их уполномоченным представителем, и указывать в качестве отправителя не юридическое лицо, а свою фамилию и инициалы;

– составить сводную опись с указанием, какая декларация от какого юридического лица отправлена.

ст. 93 НК РФ; Постановление Президиума ВАС от 26.04.2011 N 17393/10

утв. Приказом Минфина от 18.01.2008 N 9н

подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ

утв. Приказом ФНС от 23.05.2005 N ММ-3-19/[email protected]

п. 7 Методических указаний, утв. Приказом ФНС от 23.05.2005 N ММ-3-19/[email protected]

п. 4 мотивировочной части Постановления КС от 17.03.2009 N 5-П

п. 1 ст. 182, ст. 119 АПК РФ

ч. 1 ст. 119 АПК РФ

ч. 1 ст. 16, ч. 2 ст. 318 АПК РФ

п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 10, п. 1 ст. 21, ст. 24 Закона от 17.01.92 N 2202-1

Постановление Президиума ВАС от 01.11.2011 N 7608/11

Постановление 8 ААС от 07.12.2010 N А70-8103/2010

пп. 3, 4 ст. 88 НК РФ

п. 4 ст. 80 НК РФ; Постановление ФАС ЗСО от 31.05.2006 N Ф04-3061/2006(22932-А75-25)

п. 30 Порядка, утв. Приказом Минфина от 15.10.2009 N 104н

Письма Минфина от 25.04.2008 N 03-02-08/9; ФНС от 15.02.2007 N 18-0-09/0070

п. 4 ст. 80 НК РФ

п. 32 Правил, утв. Постановлением Правительства от 15.04.2005 N 221

п. 12 Правил, утв. Постановлением Правительства от 15.04.2005 N 221

«Заморочки» налоговых инспекций: законные и незаконные

При общении с налоговыми инспекторами бухгалтеры сталкиваются с самыми разными претензиями, просьбами, требованиями. Некоторые из них откровенно необоснованны и незаконны, некоторые порой кажутся просто абсурдными. В итоге можно и растеряться — как же на них реагировать? Иногда лучше не спешить сразу вступать в спор, а вникнуть в ситуацию. Мы подобрали несколько таких неоднозначных случаев из практики наших читателей.

Нам прислали требование о представлении документов для камеральной проверки по заявленному к возмещению НДС. В нем, среди прочих документов, требуют представить 30 листов белой бумаги формата А4. Выполнять такое требование или нет?

Изображение - Налоговая не принимает две декларации в одном письме proxy?url=http%3A%2F%2Fglavkniga.ru%2Fimages%2Fdigit%2F_elver%2Fbacks%2Fgk_dark

: Нет, в части представления бумаги требование вы выполнять не обязаны. В ходе проверки истребовать у вас могут только документ ы ст. 93 НК РФ; Постановление Президиума ВАС от 26.04.2011 № 17393/10 . А пачка бумаги документами не является.

Скорее всего, в инспекции просто проблемы с бумагой. Но просить такое в официальном требовании весьма бесцеремонно со стороны налоговиков. Хотя чисто по-человечески вы можете не портить с ними отношения и помочь бедным чиновникам.

Инспекции не могут наладить обмен информацией? Жалуйтесь!

Мы переехали. Наша новая налоговая инспекция отказывается выдавать нам справку об отсутствии задолженности, так как в ее базе нет начислений налогов по нашей организации. Они отсутствуют из-за того, что старая налоговая еще не передала необходимые файлы. Даже письменный запрос о выдаче справки отказываются принимать. Как быть?

Изображение - Налоговая не принимает две декларации в одном письме proxy?url=http%3A%2F%2Fglavkniga.ru%2Fimages%2Fdigit%2F_elver%2Fbacks%2Fgk_dark

: Направьте требование о предоставлении справки по почте заказным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении. Пока ваш запрос официально не попал в инспекцию, ваши устные просьбы — пустые слова. Как только ваше письменное обращение попадет в инспекцию, начнет течь срок, в течение которого вам обязаны дать справку.

Справку о состоянии расчето в утв. Приказом Минфина от 18.01.2008 № 9н налоговый орган обязан выдать вам в течение 5 рабочих дней со дня поступления запроса в инспекци ю подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ . А справку об исполнении обязанности по уплате налого в утв. Приказом ФНС от 23.05.2005 № ММ-3-19/[email protected] — в течение 10 рабочих дне й п. 7 Методических указаний, утв. Приказом ФНС от 23.05.2005 № ММ-3-19/[email protected] .

После истечения указанного срока подайте жалобу руководителю ИФНС, а копию — в вышестоящее управление. Или наоборот.

Штраф в 100 000 руб. ускорит исполнение налоговиками решения суда

Подавали жалобу на бездействие налоговой инспекции одновременно в УФНС и в суд (прошла камеральная проверка возмещения НДС, претензий нет, но решение о возврате не принято). Суд признал бездействие незаконным. Решение подлежит исполнению немедленно. Однако инспекция решение суда не исполняет, ссылаясь на то, что нет решения УФНС. А сроки принятия решения УФНС давно истекли. Что еще сделать? Опять жаловаться в суд — уже на бездействие УФНС?

Изображение - Налоговая не принимает две декларации в одном письме proxy?url=http%3A%2F%2Fglavkniga.ru%2Fimages%2Fdigit%2F_elver%2Fimages%2Fpreview_360_X%2F09896

Блокировка счета — прерогатива не только налоговиков. По решению суда им тоже могут перекрыть доступ к деньгам за то, что они медлят, к примеру, с возвратом налога

Изображение - Налоговая не принимает две декларации в одном письме proxy?url=http%3A%2F%2Fglavkniga.ru%2Fimages%2Fdigit%2F_elver%2Fbacks%2Fgk_dark

: Последнее слово всегда за судом, а не за УФНС п. 4 мотивировочной части Постановления КС от 17.03.2009 № 5-П . Поэтому, во-первых, вам нужно обратиться в суд с заявлением о наложении на инспекцию судебного штрафа (взыскивается в доход федерального бюджета ) ст. 332 АПК РФ . Ведь судебные акты обязательны для исполнени я п. 1 ст. 182, ст. 119 АПК РФ . Суд может оштрафовать должностное лицо инспекции на сумму, не превышающую 5000 руб., а саму инспекцию — на 100 000 руб. ч. 1 ст. 119 АПК РФ Скорее всего, после этого инспекция поспешит исполнить решение.
Читайте так же:  Способы, как выбрать банк для кредита наличными

Во-вторых, вы должны получить в суде исполнительный лист по принятому решению и обратиться с ним в службу судебных приставо в ч. 1 ст. 16, ч. 2 ст. 318 АПК РФ . Они на основании вашего заявления заведут исполнительное производство.

Ну и как крайняя мера — вы можете пожаловаться на нарушения, допускаемые налоговыми органами, в прокуратуру. По результатам рассмотрения жалобы прокурором может быть вынесено представление об устранении нарушений закона, по которому в течение месяца должны быть приняты конкретные мер ы п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 10, п. 1 ст. 21, ст. 24 Закона от 17.01.92 № 2202-1 .

Недавно ВАС рассмотрел одно интересное дело. Инспекция никак не могла вернуть организации переплату по налогу на прибыль. И такая нерасторопность обернулась для инспекции закрытием лицевого счета. Это была ограничительная мера, направленная на обеспечение исполнения решений суда.

Инспекция пожаловалась на действия Казначейства в суд, но тот ее не поддержал. ВАС указал, что «приостановление операций является временной ограничительной мерой, применяемой к неисправному должнику для защиты прав и законных интересов взыскателя денежных средств, являющегося заведомо более слабой стороной в отношениях с государством » Постановление Президиума ВАС от 01.11.2011 № 7608/11 .

На требование о представлении разъяснений можно не отвечать

Получили из налоговой сообщение с требованием представить пояснения по вопросу расхождений в показателях отчета о прибылях и убытках и декларации по НДС. В сообщении есть ссылка на ч. 1 ст. 19.4 КоАП, в которой предусмотрена ответственность за неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица. Действительно ли за непредставление этих пояснений нам грозит штраф?

Изображение - Налоговая не принимает две декларации в одном письме proxy?url=http%3A%2F%2Fglavkniga.ru%2Fimages%2Fdigit%2F_elver%2Fbacks%2Fgk_dark

: Нет, ответственности за непредставление в такой ситуации пояснений не предусмотрено. Такое сообщение не является распоряжением или требованием, поэтому ссылка на ч. 1 ст. 19.4 КоАП в данном случае неправомерн а Постановление 8 ААС от 07.12.2010 № А70-8103/2010 .

Действительно, у инспекции есть право потребовать пояснения при обнаружении в представленных вами декларациях ошибок, несоответствий или противоречий. Однако представление таких пояснений — ваше право, а не обязанность. Ни административного, ни налогового штрафа за их непредставление нет.

Тем не менее представление налоговикам информации, свидетельствующей о верности расчетов, всегда в интересах налогоплательщика. Представляя пояснения, вы вправе направить в налоговый орган любые документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую деклараци ю пп. 3, 4 ст. 88 НК РФ . Если этого не сделать, налоговики на основании каких-либо нестыковок в вашей отчетности могут сделать неправильные выводы и доначислить вам налог. Проще дать пояснения, чем потом судиться из-за незаконных доначислений.

Один из наших бухгалтеров сдавал по доверенности декларацию по НДС в налоговую инспекцию. Но в принятии отчетности ему отказали. Основание — декларация неправильно заполнена: в строке «с приложением подтверждающих документов и (или) их копий» ничего не стояло, а должна стоять цифра 1, так как доверенность является подтверждающим документом. Правомерен ли такой отказ?

Изображение - Налоговая не принимает две декларации в одном письме proxy?url=http%3A%2F%2Fglavkniga.ru%2Fimages%2Fdigit%2F_elver%2Fbacks%2Fgk_dark

: Нет, такой отказ неправомерен. Ошибки в декларации — не основание ее не принимат ь п. 4 ст. 80 НК РФ; Постановление ФАС ЗСО от 31.05.2006 № Ф04-3061/2006(22932-А75-25) . А у вас именно допущена ошибка при заполнении декларации.

В указанной вами строке отражается, в числе прочего, количество листов документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика (в случае представления отчетности представителем ) п. 30 Порядка, утв. Приказом Минфина от 15.10.2009 № 104н . Минфин считает, что предъявлять доверенность, подтверждающую полномочия на участие в налоговых правоотношениях, должно любое лицо, подающее в налоговый орган отчетность, даже бухгалте р Письма Минфина от 25.04.2008 № 03-02-08/9; ФНС от 15.02.2007 № 18-0-09/0070 . Соответственно, доверенность должна быть приложена к декларации и в указанной строке должна стоять об этом отметка.

Кстати, исправить сведения в декларации на месте ваш бухгалтер может, только если его доверенность дает ему более широкие полномочия, чем просто представлять в ИФНС документы. Например, у него доверенность на представление интересов организации в налоговом органе.

Декларации от разных организаций можно направить в одном письме

Я веду бухгалтерию нескольких организаций. Недавно отправила в одном конверте заказным письмом с описью вложения две декларации от разных юридических лиц. В налоговой инспекции приняли только одну декларацию, а в принятии другой отказали. Так как каждая декларация якобы должна быть отправлена отдельным письмом. Правомерен ли такой отказ?

Изображение - Налоговая не принимает две декларации в одном письме proxy?url=http%3A%2F%2Fglavkniga.ru%2Fimages%2Fdigit%2F_elver%2Fbacks%2Fgk_dark

: В принципе, такой отказ неправомерен. Налоговая декларация может быть направлена в виде почтового отправления с описью вложения. Иных требований к отчетности, представляемой по почте, в НК РФ не предусмотрено. Причины для отказа в принятии в данной ситуации также отсутствую т п. 4 ст. 80 НК РФ .

Изображение - Налоговая не принимает две декларации в одном письме proxy?url=http%3A%2F%2Fglavkniga.ru%2Fimages%2Fdigit%2F_elver%2Fimages%2Fpreview_360_X%2F09897

Налоговики не очень любят, когда в одном конверте им посылают отчетность от разных организаций

Вместе с тем давайте проанализируем, что не понравилось налоговикам.

Во-первых, почтовые отправления принимаются в отделениях почтовой связи с обязательным указанием адреса отправителя. При этом отправителю выдается квитанция, в которой, помимо прочего, указывается фамилия адресата (наименование юридического лица). Но указание в квитанции нескольких отправителей не предусмотрен о п. 32 Правил, утв. Постановлением Правительства от 15.04.2005 № 221 . Налоговый орган мог не принять декларацию из-за того, что на почтовом отправлении не были указаны все наименования юридических лиц, декларации от которых были вложены в письмо.

Читайте так же:  Законно ли лишение водительских прав за неуплату алиментов

Во-вторых, налоговики могли посчитать, что к каждой декларации должна быть отдельная опис ь п. 12 Правил, утв. Постановлением Правительства от 15.04.2005 № 221 . А в вашем случае она одна.

Спорить с ними будет довольно сложно, да и не стоит оно того. Поэтому в будущем при отправке в одном конверте нескольких деклараций от разных юридических лиц, чтобы не получать от инспекции отказ, лучше соблюдать следующие условия:

  • оформить доверенности от обоих юридических лиц на то, что вы являетесь их уполномоченным представителем, и указывать в качестве отправителя не юридическое лицо, а свою фамилию и инициалы;
  • составить сводную опись с указанием, какая декларация от какого юридического лица отправлена.

Что делать, если налоговая не принимает декларацию по НДС

Квитанция ФНС о том, что не принята декларация по НДС, грозит организации штрафными санкциями в размере 5% от суммы налогового обязательства к уплате, но не менее 1 000 рублей. Штраф назначают за каждый полный и не полный месяц с крайнего срока представления отчета. Сумма санкций не может быть больше 30% от налога к уплате и меньше 1 000 рублей. Помимо штрафа, ФНС вправе приостановить деятельность организации и наложить арест на счета. Такое решение представители Федеральной службы могут принять через 10 дней, по истечению срока сдачи.

Основания для отказа в приеме расчетов и прочей отчетности установлены в Административном регламенте ФНС, утвержденном приказом Минфина от 02.07.2012 № 99н.

Отчетность не примут, если:

  1. В ФНС не представлены документы, удостоверяющие личность и полномочия того, кто предоставляет отчетность. При сдаче отчетности по защищенным каналам связи, через сеть Интернет, основанием для отказа считается: доверенность с истекшим сроком или несоответствие паспортных данных.
  2. Отчетность не соответствует установленным формам, нормам и требованиям заполнения.
  3. Отчетность не заверена руководителем. Если электронный файл отчета подписан УКЭП, но электронная подпись не соответствует установленным правилам криптозащиты информации, тогда ФНС законно не приняла декларацию по НДС и другую отчетность.
  4. Отчетность или налоговая декларация сдана в территориальное отделение ФНС, в компетенцию которого не включены обязанности по приему этой отчетности.

Учреждение получает отрицательный протокол, в котором прописывается код ошибки с расшифровкой. Бухгалтеру следует устранить ошибку или несоответствие в налоговой декларации, и отправить форму повторно.

Шквал вопросов вызвала неизвестная ошибка в протоколе, которую сотрудники ТОФНС поясняют: «ваш контрагент не сдал декларацию НДС, следовательно, вы должны представить нулевые корректировки». Что это значит? Допустим, контрагент за третий квартал представил нулевые декларации или не отправил их вовсе, а в вашем отчете указаны суммы налога на добавленную стоимость, то есть появляется разрыв (нестыковка). База данных по НДС в Федеральной службе проверяется специальной программой «АСК НДС-2», которая автоматически выдает ошибку. Поэтому инспектор требует состыковать суммы и устранить разрыв.

Руководителю необходимо явиться к начальнику ТОФНС

Налоговики требуют явиться руководителя организации в инспекцию с паспортом и полным пакетом учредительных документов, на прием к начальнику ТОФНС. Причем, дополняют, что декларация будет принята, только после личного приема у руководства инспекции. На деле, очередь к начальнику Налоговой службы расписана на несколько недель вперед, следовательно, штрафов не избежать.

Таким образом, инспекция борется с недобросовестными руководителями, которые умышленно занижают суммы налоговых обязательств, а также с фирмами-однодневками, которые открыты не подставных лиц.

Официальная позиция инспекции кардинально отличается от ситуаций на практике. Так, налоговики заявили о массовом серверном сбое, из-за которого прием деклараций по НДС приостановили. Причем, исходя из пояснений пресс-центру «РБК», сроком сдачи отчета будет считаться дата отправки, по квитанции защищенного канала связи или отметка инспектора на бумажном отчете.

Если отказ пришел на законных основаниях, исправьте ошибку и отправьте корректировку.

Если налоговая не приняла отчет незаконно, отправьте письменный запрос, с просьбой уточнить причину отказа. Если адекватного ответа не последует, отправляйте жалобу в вышестоящую инспекцию. Свои доводы аргументируете:

  • право покупателя на вычет по НДС, предоставляется не зависимо от того, выполняет ли контрагент свои налоговые обязательства;
  • доставка и отгрузка товаров или услуг, подтверждена накладными и актами выполненных работ, показаниями свидетелей;
  • у налоговиков отсутствуют доказательства преступной взаимосвязи контрагентов.

Опирайтесь на решение Арбитражного суда Ростовской области от 13.03.17 №А53-31426/16, постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.02.17 №15АП-20848/2016.

Изображение - Налоговая не принимает две декларации в одном письме 23423422330
Автор статьи: Виталий Потрясов

Позвольте представиться. Меня зовут Виталий. Я уже более 12 лет занимаюсь правоведением и юридическими наукам. Я считаю, что в настоящее время являюсь профессионалом в своей области и хочу помочь всем посетителям сайта решать разнообразные задачи. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны для того чтобы донести в удобном виде всю нужную информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте всегда необходима консультация с профессионалами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 5 проголосовавших: 6

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here