Особенности отражения больничных в 6 ндфл

Предлагаем статью на тему: "особенности отражения больничных в 6 ндфл" с комментарием от профессионального юриста.

Актуально на: 18 августа 2016 г.

Изображение - Особенности отражения больничных в 6 ндфл proxy?url=http%3A%2F%2Fglavkniga.ru%2Fimages%2Fdigit%2F_articles%2Fimages%2Fpreview_250_X%2F28_07_61_6_ndfl_primer

В отдельной консультации мы рассматривали общий порядок отражения отпускных и больничных в Расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] ). Как отражать больничный в 6-НДФЛ на примере, расскажем в нашей консультации.

В 6-НДФЛ необходимо отражать только те выплаты по больничным листам, которые облагаются НДФЛ. Объяснение этому простое. Если по строке 020 «Сумма начисленного дохода» отразить пособие, не облагаемое НДФЛ, то по строке 030 «Сумма налоговых вычетов» его также нужно будет показать, иначе не будет выполняться одно из Контрольных соотношений. Это соотношение предусматривает, что сумма исчисленного налога (строка 040) определяется как произведение ставки НДФЛ (строка 010) на разницу строк 020 и 030. А по строке 030 необлагаемые пособия показать нельзя, потому что они не приведены в перечне видов вычетов, указываемых по строке 030 формы 6-НДФЛ (Приложение № 2 к Приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected] ).

Видео (кликните для воспроизведения).

Таким образом, пособия по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) в форме 6-НДФЛ отражаются (они облагаются НДФЛ), а «льготируемое» пособие по беременности и родам – нет.

Датой фактического получения дохода (строка 100 Расчета) для больничного является дата его выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Она совпадает и с датой удержания налога (показатель строки 110 Расчета), поскольку на дату фактической выплаты дохода НДФЛ должен быть удержан налоговым агентом (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Изображение - Особенности отражения больничных в 6 ндфл proxy?url=http%3A%2F%2Fglavkniga.ru%2Fimages%2Fdigit%2F_articles%2Fimages%2Fpreview_250_X%2F28_07_61_tablitsa_primer

А вот срок перечисления НДФЛ по больничным особый. Налог по больничным, выплаченным в течение месяца, работодатель может суммировать в течение месяца и перечислять в бюджет одним платежом не позднее последнего числа месяца, в котором такие выплаты производились (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). Если последний день месяца – выходной или праздничный день, то уплатить НДФЛ нужно в следующий за ним рабочий день (пп. 6, 7 ст.6.1 НК РФ).

Условные данные для заполнения формы 6-НДФЛ. Для упрощения предположим, что других выплат в течение отчетного периода не было.

НДФЛ: срок уплаты по больничным листам в 2018–2019 годах

Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ пособие по временной нетрудоспособности (ПВН) следует облагать подоходным налогом. Однако существует также норма, исходя из которой НДФЛ не удерживается из пособия по беременности и родам, несмотря на то, что больничный выдается и в этом случае тоже.

О правилах внесения данных по расчету ПВН в больничный читайте в статье «Пример заполнения больничного листа работодателем».

Все сроки, которые должен соблюдать работодатель при оформлении больничных листов и выплат по ним, определены в законе «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ (п. 1 ст. 15).

  • в течение 10 дней после получения больничного от своего сотрудника работодатель осуществляет расчет ПВН;
  • в день выдачи заработной платы, ближайшей к моменту расчета ПВН, выплачиваются и суммы начисленного пособия.

Подробнее о расчете больничного см. здесь.

В тот день, когда доход в виде ПВН фактически выплачен, он для целей обложения НДФЛ считается полученным (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) и с него исчисляется и удерживается НДФЛ (п. 3, 4 ст. 226 НК РФ). Таким образом, между ПВН и зарплатой существует принципиальное различие в определении даты получения дохода для отражения в форме 6-НДФЛ:

  • для зарплаты он соответствует последнему дню месяца, за который осуществлено ее начисление (п. 2 ст. 223 НК РФ);
  • для ПВН он совпадает с днем выплаты, и то обстоятельство, что фактически расчет величины пособия произведен раньше, значения не имеет (письмо ФНС России от 25.01.2017 № БС-4-11/[email protected], от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Разными будут и сроки уплаты налога (п. 6 ст. 226 НК РФ):

  • с зарплаты налог надо перечислить в ближайший следующий за выплатой рабочий день;
  • для оплаты налога с ПВН срок соответствует последнему дню месяца выплаты пособия.

Таким образом, ПВН может выплачиваться одновременно с выплатой зарплаты (т. е. с ее оплатой за 1 или 2 половину месяца), но даты получения дохода и сроки для уплаты налога по пособию и зарплате будут определяться по разным принципам.

О том, насколько правомерно зарплату, выдаваемую за 1 половину месяца, называть авансом, читайте в статье «Как выплачивается аванс – новые правила и порядок выплат».

Правила заполнения строк 6-НДФЛ: отражаем операции по обработке больничного

Покажем, как отразить больничный лист в 6-НДФЛ, с привязкой осуществляемых действий к строкам формы отчета.

Изображение - Особенности отражения больничных в 6 ндфл proxy?url=https%3A%2F%2Fspmag.ru%2Fsites%2Fspmag.ru%2Ffiles%2Fstyles%2Fout%2Fpublic%2Ffield%2Fimage%2Flori-0022493171-bigwww

По окончании каждого квартала, до истечения следующего за ним месяца, работодатели, являющиеся налоговыми агентами, сдают Расчет по форме 6-НДФЛ. Этот расчет содержит обобщенные показатели по начисленным доходам, суммам исчисленного и удержанного подоходного налога, а также показатели отчетного квартала в разбивке по датам.

Видео (кликните для воспроизведения).

Любые доходы, выплаченные физлицу и облагаемые подоходным налогом, отражаются в 6-НДФЛ, больничный – не исключение. Как отразить в Расчете 6-НДФЛ выплаченные пособия по временной нетрудоспособности, какие виды пособий включать в Расчет не нужно и как заполнить форму 6-НДФЛ – обо всем этом в нашей статье.

Читайте так же:  Что делать виновнику дтп

Читайте также: НДФЛ с больничного листа

Все ли выплаты по больничным листам нужно отражать в Расчете 6-НДФЛ? Очевидно, что включать в отчет нужно только те из них, которые облагаются подоходным налогом. В противном случае, не будут соблюдены контрольные соотношения по строке 040, и сумма НДФЛ не будет рассчитана правильно.

От подоходного налога освобожден лишь один вид выплат по временной нетрудоспособности, который не отражается в 6-НДФЛ – пособие по беременности и родам (п.1 ст. 217 НК РФ). Остальные виды пособий, включая больничный по уходу за ребенком, в Расчете 6-НДФЛ показывать нужно.

Пособия по болезни не являются оплатой труда – это социальная гарантия, предоставляемая работникам по закону, не связанная с исполнением трудовых обязанностей. Пособие начисляется на основании листка нетрудоспособности, который должен предоставить работник. После получения листка, работодателю на начисление больничного отводится 10 календарных дней, затем он должен выплатить пособие в ближайший день выплаты зарплаты.

День оплаты больничного листа работнику или перечисления пособия на его банковский счет, будет считаться датой получения дохода согласно пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ. В тот же день подоходный налог с больничного должен быть удержан налоговым агентом (п.4 ст. 226 НК РФ).

Для НДФЛ, удержанного с больничных, действует особый срок, в течение которого работодатель должен перечислить налог в бюджет: не позднее чем в последний день месяца, когда выплачено больничное пособие работнику (п.6 ст. 226 НК РФ). Если последнее число месяца совпадает с выходным или праздником, то срок уплаты переходит на следующий за ним рабочий день.

Рассмотрим, как отразить больничный лист в 6-НДФЛ:

  • В первый Раздел доход в виде больничных пособий включается вместе с остальными доходами. Аналогично отражается начисленный и удержанный НДФЛ.
  • Во втором Разделе оплата больничных листов и НДФЛ по ним, показывается отдельно от доходов с другими сроками перечисления налога (п. 4.2 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450).

При оплате больничных возможны разные ситуации, поэтому мы приведем несколько примеров заполнения Расчета. За основу возьмем следующие условные данные:

В ООО «Остров» за 9 месяцев 2016 года выплатили 1 000 000 рублей зарплаты сотрудникам, с нее начислен и удержан НДФЛ в сумме 130 000 рублей. В 3 квартале работникам выплачена зарплата за июнь, июль и август, по 100 000 рублей в каждом месяце квартала. Кроме этого, одному работнику было начислено пособие по временной нетрудоспособности. Рассмотрим некоторые варианты, как отразить больничный в 6-НДФЛ.

Пример 1

Сотрудник предоставил больничный лист 2 сентября, а пособие было ему выплачено вместе с зарплатой за август – 5 сентября. Сумма пособия – 10 000 рублей, НДФЛ – 1 300 рублей.

Заполняем 6-НДФЛ за 9 месяцев:

В Раздел 1 формы 6-НДФЛ больничный включим совокупно с зарплатой за 9 месяцев.

Строка 020 – общая сумма дохода 1 010 000 рублей (1 000 000 + 10000),

строка 040 – начисленный налог 131 300 рублей (130 000 + 1300),

строка 070 – удержанный налог 131 300 (130 000 + 1300).

В Разделе 2 больничный нужно отразить отдельным блоком, поскольку срок уплаты НДФЛ с зарплаты – на следующий день после выплаты дохода, а с больничных – последний день того месяца, когда было выплачено пособие. В 6-НДФЛ больничный лист отразим следующим образом:

Строка 100 – день выплаты больничного 05.09.2016,

Строка 110 – удержан НДФЛ 05.09.16,

Строка 120 – срок уплаты НДФЛ с больничных 30.09.16,

Строка 130 – сумма пособия 10000 рублей,

Строка 140 – сумма налога 1300 рублей.

Изображение - Особенности отражения больничных в 6 ндфл proxy?url=https%3A%2F%2Fspmag.ru%2Fsites%2Fspmag.ru%2Ffiles%2Fstyles%2Fout%2Fpublic%2Ffield%2Fimage%2Fbol-6-ndfl

Пример 2

Рассмотрим заполнение 6-НДФЛ с примером больничного и отпуска. Оставим без изменений предыдущие данные, но допустим, что помимо больничного, в сентябре были также оплачены отпускные работнику. Дата выплаты отпускных – 15 сентября, сумма – 15 000 рублей, удержан НДФЛ – 1950 рублей.

В Раздел 1 суммы зарплаты, больничного и отпускных включаем совокупно:

Строка 020 – общая сумма дохода 1 025 000 рублей (1 000 000 + 10000 + 15000),

строка 040 – начисленный налог 133 250 рублей (130 000 + 1300 + 1950),

строка 070 – удержанный налог 133 250 (130 000 + 1300 +1950).

Заполняем Раздел 2. Срок для перечисления НДФЛ с отпускных и с больничных совпадает – это последний день месяца выплаты, но даты получения дохода у них разные. Поэтому зарплату и больничный отражаем точно так же, как в примере 1, а отпускные в 6-НДФЛ вносим отдельным блоком:

Строка 100 –выплачены отпускные 15.09.2016,

Строка 110 – удержан НДФЛ 15.09.16,

Строка 120 – срок уплаты НДФЛ 30.09.16,

Строка 130 – сумма отпускных 15000 рублей,

Строка 140 – сумма налога 1950 рублей.

Изображение - Особенности отражения больничных в 6 ндфл proxy?url=https%3A%2F%2Fspmag.ru%2Fsites%2Fspmag.ru%2Ffiles%2Fstyles%2Fout%2Fpublic%2Ffield%2Fimage%2Fbol-6-ndfl-2

Пример 3

Рассмотрим еще одну ситуацию: сотрудник сдал больничный лист 29 сентября 2016 года. Пособие ему начислили и выплатили 5 октября вместе с зарплатой за сентябрь. Как показать больничный в форме 6-НДФЛ в этом случае?

В Расчет за 9 месяцев этот больничный уже не войдет, его нужно будет включить в 6-НДФЛ за 2016 год. При этом по строке 100 укажем дату выплаты больничного – 05.10.16, по строке 110 – день, когда был удержан налог – 05.10.16, а по строке 120 – срок перечисления НДФЛ – 31.10.16.

Читайте так же:  Проведение обращения взыскания на имущество должника

Как грамотно отразить пособие по больничному в расчете 6-НДФЛ

Доходы, выплаченные работодателем сотруднику, облагаются НДФЛ. Работодатель выступает по отношению к работнику налоговым агентом, в обязанности которого входят исчисление, удержание, перечисление НДФЛ и отражение данных в отчетности. В составе доходов отражаются выплаты по бюллетеням работников.

Работодатель должен отразить больничный в 6-НДФЛ в соответствии со сроками выплат по листкам. Расчет пособий производится в течение 10 дней с момента сдачи больничных листов в кадровый орган предприятия. При налогообложении выплат соблюдаются сроки:

  • Датой исчисления НДФЛ по больничному является день выдачи сотруднику средств. Операция считается выполненной в день выдачи наличных средств из кассы или получения работником сумм на счет зарплатной карты.
  • Срок удержания налога совпадает с днем выдачи средств пособия.
  • Сумма налога должна быть перечислена в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором произведена выплата.

По истечении квартала проведения расчетных операций необходимо отразить больничный лист в 6-НДФЛ с соблюдением дат произведения действий.

Необходимо помнить, что отражение больничного листа в 6-НДФЛ производится в случае налогообложения пособия. Бюллетени, выданные в связи с отпуском по беременности и родам, не подлежащие обложению, в расчете не отражаются. Данное условие в равной степени касаются прочих выплат сотрудникам предприятия.

В практике расчетов по листкам нетрудоспособности возникают случаи, когда больничные, оформленные сотрудникам, не соответствуют сведениям предприятия по указанным реквизитам либо имеются ошибки в написании данных лица. Документ подлежит замене. Возможны и случаи несовпадения периода нетрудоспособности с данными кадровой службы компании. В подобном случае информация документа уточняется. Если письмо в медучреждение отправлено как отразить больничный? Пособие по листку не начисляется и не отражается в 6-НДФЛ до получения разъяснений от учреждения.

До того момента, как отразить больничный в 6 ндфл в составе других выплат, пособие должно быть начислено и выдано либо перечислено работнику предприятия. В разделе 1 пособие необходимо отразить в форме 6 вместе с зарплатой в общей сумме доходов сотрудников. В разделе 2 производится отражение больничных в форме 6 обособленно в связи с различиями в сроках расчета с бюджетом.

Данные по больничному указываются по датам выплат. Исчисленные стоимостные показатели по всем оплаченным бюллетеням суммируются за месяц с последующим перечислением в бюджет в последний день расчетного периода. Отчетность, по которой должна быть перечислена в бюджет сумма, является основанием для начисления санкций при просрочке платежа.

Рассмотрим пример того, как отразить больничные в 6 –НДФЛ

Работник М. предприятия ООО «Новость» отсутствовал в связи с нетрудоспособностью с 11 по 18 мая 2017 года. По выздоровлении М. предоставил в отдел кадров бюллетень, по которому было начислено пособие в размере 12 380 рублей. Выдача суммы на руки была произведена одновременно с заработной платой 3 июня 2017 года. В расчете отражаются показатели по строкам:

  • 020 – 12 380;
  • 040, 070 – 1 609;
  • 100,110 – 03.06.2017;
  • 120 – 30.06.2017;
  • 130 – 12 380;
  • 140 – 1 609.

При совпадении даты расчета с бюджетом с нерабочим днем операция переносится на день, следующий за выходным. При удержании НДФЛ дата всегда совпадает с днем выплаты пособия.

Особенности отражения переходящих по периодам отчетов бюллетеней

Законодательством предусмотрен квартальный порядок заполнения 6-НДФЛ. Отчетность подается в ИФНС по окончании каждого расчетного периода.

Достаточно часто возникают случаи, когда пособие по нетрудоспособности работника было начислено в одном квартальном периоде, а расчет был произведен в другом. Например, пособие за март было включено одновременно с основными выплатами за апрель. В отчетности за 1 квартал суммы не указываются. Данные будут отражены в расчете за полугодие. В строках 020, 040 показатели раздела 1 отчета указываются при фактически произведенной операции.

Рассмотрим пример заполнения формы 6 по переходящим пособиям

Работник П. предприятия ООО «Новость» получил травму, нетрудоспособность по которой была оформлена бюллетенем. Период заболевания составил с 10.03.2017 по 27.03.2017. По выходу на работу П. своевременно был представлен в кадровый орган. Начисленная сумма составила 17 820 рублей. Выплата была произведена 2 апреля.
Оформленный в связи с нетрудоспособностью переходящий больничный будет отражен в отчетности за полугодие в периоде фактической выплаты. Приведем образец отражения НДФЛ с переходящим по расчетным периодам больничным по строкам:

  • 020 – 17 820;
  • 040, 070 – 2 317;
  • 100, 110 – 02.04.2017;
  • 120 – 02.05.2017;
  • 130 – 17 820;
  • 140 – 2 317.

В данном примере дата расчета с бюджетом совпадает с праздником. Дата погашения задолженности перед бюджетом попадает на первый рабочий день.

Отражение выплат по листкам нетрудоспособности по окончании года

Для налога с доходов предусмотрен годовой налоговый период, в течение которого должны быть осуществлены расчеты с работниками по удержанию сумм с произведенных выплат.

Иногда вопросы возникают при разделении операций начисления пособия, сданного работником в кадровый орган предприятия в конце года. Начисление пособия должно быть произведено одновременно с исчислением налога.

В отчетности не должны отражаться суммы исчисленного, но не удержанного НДФЛ. В связи с этим необходимо ставить даты начисления, удержания налога по больничным в одном отчетном периоде в месяце фактического получения дохода.

По переходящим суммам бюллетеней порядок отражения данных аналогичен квартальной отчетности. В расчете 6-НДФЛ за декабрь текущего года больничный лист отражается в январе будущего года при условии произведения расчета в следующем налоговом периоде. При расчете с работников до истечения года сумма отражается в декабре.

Читайте так же:  Сдача отчетности по форме 4-фсс

Пример отражения в 1 квартале сумм бюллетеня за декабрь

Сотрудник С. предприятия ООО «Новость» получил лист нетрудоспособности по заболеванию с 15.12.2016 по 25.12.2016. Закрытый бюллетень был представлен С. в кадровый орган предприятия 26.12.2016. Начисленное пособие по временной нетрудоспособности составило сумму 10 тысяч рублей. Выплата была произведена 29 декабря. В отчетности отражаются данные построчно:

  • 020 – 10 000;
  • 040, 070 – 1 300;
  • 100, 110 – 29.12.2016;
  • 120 – 31.12.2016;
  • 130 – 10 000;
  • 140 – 1 300.

В данном примере при отражении величины налога в декабре работодатель обязан произвести расчеты по перечислению удержанных сумм в декабре. При просрочке платежа, заявленного в отчетности, на работодателя будут наложены санкции.

В статье были рассмотрены различные случаи отражения начислений и удержаний по листкам нетрудоспособности. Особенность отражения бюллетеней состоит в верном указании дат проведения операций по начислению сумм, удержанию и перечислению налога. Поделитесь вашим опытом по отражению нестандартных случаев больничных в отчетности.

Кадровый учет и отчеты по сотрудникам, зарплата, пособия, командировочные и удержания в удобном бухгалтерском веб-сервисе

Компании и ИП являются налоговыми агентами по НДФЛ своих сотрудников. Налог удерживается из доходов работника и затем направляется в бюджет самим работодателем. Налогообложению подлежит не только зарплата, но и другие перечисления в пользу сотрудников, в том числе, пособия по временной нетрудоспособности. Они выплачиваются в следующих ситуациях:

  • заболевание или травма сотрудника;
  • уход за заболевшим членом семьи;
  • карантин сотрудника, его ребенка (детей) или недееспособных членов семьи;
  • протезирование в стационаре медицинского учреждения;
  • долечивание в санаторно-курортных учреждениях России после лечения в стационаре медучреждения.

Для получения пособия по временной нетрудоспособности физическое лицо представляет в организацию листок нетрудоспособности. Здесь мы рассказывали, как проверить подлинность больничного листа.

Больничные листы также выдаются для оформления пособия при беременности и родах. Однако эти выплаты не облагаются налогом. Следовательно, при расчете сумм, подлежащих перечислению в бюджет, они не учитываются.

Один из отчетных документов организаций и ИП — форма 6-НДФЛ. Она нужна для расчета НДФЛ в части доходов, по которым работодатель выступает налоговым агентом. Документ подается по истечении трех месяцев, полугода, девяти месяцев и года. Актуальная версия формы есть в Приказе ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]

Сведения в документе приводятся в целом по всем сотрудникам предприятия. Бланк формы состоит из трех частей: титульного листа и разделов 1 и 2. В первой части приводится информация о налоговом агенте. Раздел 1 «Обобщенные показатели» включает в себя сведения в том числе о:

  • ставке налога (стр. 010);
  • начисленном доходе работников (стр. 020);
  • величине рассчитанного налога (стр. 040);
  • количестве работников (стр. 060);
  • сумме удержанного налога (стр. 070).

В разделе 1 отражайте сведения нарастающим итогом с начала года. В разделе 2 отмечайте даты получения дохода, удержания НДФЛ и сроки его перечисления в бюджет (стр. 100-120). Для каждой даты указываются соответствующая сумма выплат и удержанная агентом часть (стр. 130-140).

Важно! Выплаты доходов даже одного вида могут относиться к разным датам или иметь разные сроки уплаты налога. Строки 100-140 заполняются для каждого такого случая по отдельности.

Обязательное правило — заполнение всех полей бланка. Если в поле вносить сумму не требуется, проставляем нули. Строки заполняются, начиная с крайней левой клетки. Если остаются лишние разряды в незаполненных ячейках поля, проставьте прочерки.

Изображение - Особенности отражения больничных в 6 ндфл proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.b-kontur.ru%2FFiles%2Fuserfiles%2Ffile%2FDepositphotos_110819976_m-2015

Какие есть особенности при внесении данных по пособиям? Ставка по налогу в общем случае составляет 13%, как и для зарплаты. В разделе 1 суммы заработной платы и пособий можно объединять.

Основное отличие заключается в дате перечисления налога. При выплате пособия налоговый платеж направляется в бюджет не позднее последнего рабочего дня месяца, в котором она произведена. В случае зарплаты НДФЛ уплачивается не позднее следующего дня после выплаты.

Даты в разделе 2 при учете больничных будут заполняться так:

  • дата фактического получения пособия работником — день выплаты средств;
  • дата удержания НДФЛ агентами — день выплаты средств;
  • дата перечисления налога — последний день месяца, в котором сотрудник получил пособие; если последний день месяца — выходной, крайний срок перечисления НДФЛ — первый рабочий день следующего месяца.

Таким образом, чаще всего в разделе 2 пособия отражаются отдельно от зарплаты. Исключение — ситуация, когда зарплата выдается в предпоследний день месяца.

Ситуация 1. Работник представляет в организацию больничный лист 21.02.2018. Пособие было выплачено 26.02.2018 в размере 14 500 руб. Условно исключаем все прочие выплаты сотруднику. Вот как отразится этот факт в отчетной форме по строкам:

  • 010: ставка 13%;
  • 020: 14500.00 руб.;
  • 040: 1885.00 руб. (14500 * 0.13 = 1885);
  • 070: 1885 руб.
  • 100: 26.02.2018;
  • 110: 26.02.2018;
  • 120: 28.02.2018;
  • 130: 14500.00 руб.;
  • 140: 1885 руб.

Ситуация 2. Предположим, документ предоставлен 27.02.2018, а денежные средства получены только 05.03.2018. Тогда, несмотря на то, что больничный был зафиксирован в прошлом месяце, дата выплаты и удержания НДФЛ (стр. 100-110) – 05.03.2018. Срок перечисления НДФЛ в этом случае — 02.04.2018 (стр. 120), поскольку последний день марта и первое апреля — выходные.

Читайте так же:  Что такое неустойка по каско с примером расчета

Ситуация 3. Третья возможная ситуация — лист передан работодателю в одном отчетном периоде, а выплата произведена в другом. Допустим, сотрудник предоставил больничный 29.03.2018. Доход получен только 05.04.2018. В таком случае сумма должна быть отражена в отчетной форме за полугодие, а не за три месяца. Это относится и к первому, и ко второму разделам. По строкам 100-110 указывается 05.04.2018, а 120 — 03.05.2018.

Автор статьи: Валерия Текунова

Сдавайте 6-НДФЛ через облачный сервис для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. В системе — простой учет, начисление зарплаты, больничных и отпускных, налоги и автоматическое формирование отчетов по налогам и сотрудникам с отправкой через интернет. Рассмотрите все возможности сервиса бесплатно в течение 30 дней.

Как корректно отразить в 6-НДФЛ начисление отпускных и больничных

Изображение - Особенности отражения больничных в 6 ндфл proxy?url=https%3A%2F%2Fkadrovik.guru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F03%2Fdeklaraciya-700x329

До 2 апреля 2018 года работодатели должны будут составить и сдать в налоговые органы отчёт по форме 6-НДФЛ за 2017 год. Несмотря на то что бухгалтеры предприятий и индивидуальные предприниматели отчитываются за удержанный и перечисленный подоходный налог уже второй год, всё же налоговые инспекторы находят нарушения в заполнении этой формы и, соответственно, штрафуют за них. ФНС в письме № ГД 4–11/[email protected] от 01.11.2017 года отмечает, в числе прочих ошибок, неправильное отражение в форме 6-НДФЛ налога на доходы физических лиц с выплат по больничным листам и отпускным.

Трудовой кодекс РФ обязывает работодателей:

  • ст. 114 — предоставлять работникам ежегодно оплачиваемый отпуск;
  • ст. 183 — оплачивать время болезни работников согласно больничным листам.

Положениями гл. 23 НК РФ определено, что все доходы граждан страны, в том числе оплата больничных и отпускных, облагаются налогом на доходы физических лиц. Соответственно, начисление отпускных и больничных, удержание и перечисление с них налога отражаются в отчёте 6-НДФЛ. Из этого правила в Налоговом кодексе исключены выплаты социальных пособий, в том числе пособия по беременности и родам (п.1 ст.217 НК РФ), которые не облагаются НДФЛ.

Работодатель должен заносить в налоговый регистр сведения по видам начисленных по каждому работнику сумм доходов в соответствии с кодами. Формы регистров в Налоговом кодексе не определены, каждый работодатель обязан самостоятельно их разработать в соответствии со спецификой своей предпринимательской деятельности. Важно, чтобы в налоговом учёте по НДФЛ были сведения:

  • необходимые для идентификации плательщиков налога;
  • суммы дохода, уплачиваемые получателям за вычетом предоставляемых налоговых льгот;
  • даты всех выплат;
  • день удержания и перечисления налога в бюджет.

Эти данные из регистра переносятся в форму налоговой отчётности.

При заполнении декларации 6-НДФЛ необходимо помнить о сроках, установленных статьями НК:

  • ст. 223 — дата фактической выплаты дохода — в случае отпускных и больничных — это день, когда работник реально получил отпускные или больничные;
  • ст. 226 — дата удержания НДФЛ — в тот же день у работника удерживают НДФЛ, то есть работник получает сумму отпускных и пособие по временной нетрудоспособности без суммы удержанного налога;
  • ст. 226.1 — срок перечисления НДФЛ в бюджет — налог, удержанный с отпускных и больничных, необходимо перечислить в бюджет не позже чем в последний день месяца, в котором были выплачены эти пособия.

Статья 136 ТК РФ требует начислить и выдать отпускные не позже трёх дней до начала отпуска. Рассмотрим пример отражения начисленных отпускных и удержанного налога.

В течение трёх дней с момента подписания заявления на отпуск работодатель начисляет сумму отпускных и выдаёт работнику за вычетом налога на доход. Даты начисления денег и удержания с них налога совпадают.

В разделе 1 отчёта 6-НДФЛ отражаются:

  • сумма отпускных (строка 020), в нашем примере — 470000руб.;
  • исчисленный налог (строка 040) — 60554руб.;
  • удержанный налог (строка 070) — 60554 руб.

В разделе 2 по строкам 100 — 140 суммы отпускного пособия и налога в разрезе видов отражаются в том месяце, в котором были начислены и выданы:

  • 100 вносится дата — день начисления денежного пособия — 19.08.2017;
  • 110 — та же дата, одновременного удержания налога — 19.08.2017;
  • 120 — предельный срок для перечисления удержанного налога в бюджет — 31.08.2017;
  • 130 — сумма отпускных;
  • 140 — сумма налога.

Изображение - Особенности отражения больничных в 6 ндфл proxy?url=https%3A%2F%2Fkadrovik.guru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F03%2Fotpusknye-v-6-ndfl-380x600

В форму 6-НДФЛ вносятся данные о сумме и датах выплаты отпускных и налогов

Работодатель в течение 10 дней после предъявления больничного листка работником должен начислить пособие и выдать его вместе с очередной заработной платой. Соответственно, начисление пособия по временной нетрудоспособности и удержание с него налога на доходы физических лиц следует отразить в отчёте 6-НДФЛ.

В разделе 1 суммы начисленных больничных, исчисленного с них налога должны разноситься по строкам 020, 040 и 070 в общей сумме других доходов и удержаний.

В разделе 2 этого же отчёта блок строк 100 — 140 по больничным отражайте отдельно, поскольку у ПВН собственные сроки перечисления удержанного налога.

Например, в фирме NN бухгалтер начислил 15000 рублей пособия по больничному листу, которое было выдано 20.07.2017.

С суммы пособия удержали 13% налога — 1950 рублей в тот же день 20 июля 2017 (п.3 ст.226 НК РФ).

Читайте так же:  Основы ведения бизнеса для начинающих предпринимателей

31 июля налог перечислили в бюджет, как требует п. 6 ст. 226 НК РФ. Сведения по-больничному отразили в отчёте 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017г.

Изображение - Особенности отражения больничных в 6 ндфл proxy?url=https%3A%2F%2Fkadrovik.guru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F03%2F6-ndfl-razd-2-600x149

Начисление больничных и удержание с них налога на доходы физических лиц следует отразить в отчёте 6-НДФЛ

Внесение в 6-НДФЛ информации по переходящим больничным

На практике часто случается, что работник компании болеет в одном квартале, а получает ПВН в другом отчётном периоде, иногда в разные годы.

Например, работник болел в декабре 2017 года. На работу вышел 28 декабря. Больничные в сумме 22000 рублей выплатят в день выдачи очередной зарплаты 14 января 2018 года.

В этой ситуации возникает расхождение между видами учёта: бухгалтерским и налоговым. По правилам бухучёта сумма пособия по временной нетрудоспособности включается в отчётность за 4 квартал 2017 года. В налоговом же учёте, согласно указаниям ФНС в письме № БС-4–11/[email protected] от 25.01.2017 года, сумму пособия 22000 рублей, выданную 14 января 2018 года, бухгалтер отразит в отчёте за 1 квартал 2018 года. Заполним соответствующие строки формы 6-НДФЛ:

  • 020 — 22000 — сумма пособия;
  • 040 — 2860 — рассчитан налог с дохода;
  • 070 — 2860 — удержан исчисленный налог;
  • 100 — 14.01.2018 пособие выплачено;
  • 110 — 14.01.2018 удержан налог;
  • 120 — 31.01.2018 перечислен налог в бюджет;
  • 130 — 19140 — сумма фактически выплаченного пособия;
  • 140 — 2860 — сумма удержанного налога.

В письме № ГД-4–11/[email protected] от 01.11.2017года ФНС вновь разъясняет, что в отчёт 6-НДФЛ включаются доходы за тот период, когда денежные средства конкретно выплачены, а не в том периоде, за который начислены.

Выше мы разбирали пример, иллюстрирующий это положение: работник болел в декабре 2017 года, а больничные получит в январе 2018 года. Соответственно, суммы оплаченных больничных, удержанного и перечисленного налога следует отразить в отчёте за 1 квартал 2018 года, а не за 4 квартал 2017 года.

Под «занавес» года ФНС России опубликовала письмо №ГД-4–11//[email protected] от 01.11.2017 с анализом наиболее часто встречающихся ошибок при составлении и сдаче формы 6-НДФЛ. В список типичных нарушений входит и отражение выплат пособия по временной нетрудоспособности и отпускных. Их анализ и знание правил помогут правильно заполнять и сдавать без штрафа отчёт по форме 6-НДФЛ.

В расчете 6-НДФЛ находит отражение не только зарплата, но и различные пособия, которые облагаются НДФЛ. Одним из таких пособий является пособие по нетрудоспособности. Какие нюансы следует учесть при заполнении 6-НДФЛ, расскажем ниже.

Отражать больничное пособие нужно датой его выплаты. Налог удерживается в этот же день. А вот перечислить НДФЛ в ФНС можно до конца месяца.

Можно ли показать больничные выплаты совокупно с заработной платой в одном блоке? В исключительных случаях можно. Например, если больничный и зарплату выплатили работнику за день до окончания месяца (29.06, 30.07 и т.п.). В таком случае сроки уплаты налога совпадают и ничего не мешает отразить перечисленные доходы в одном блоке. В остальных случаях сроки уплаты НДФЛ будут разные, поэтому зарплату и больничный нужно разбить на два блока.

Слесарь Веретов С. Т. находился на больничном с 03.07.2017 по 07.07.2017. Бухгалтерия перечислила ему больничное пособие в сумме 9 320 рублей 17.07.2017. Налог составил 1 212 рублей (9 320 х 13 %).

строка 100 (признан доход Веретова) — 17.07.2017

строка 110 (удержан НДФЛ) — 17.07.2017

строка 120 (списать НДФЛ со счета в банке в пользу ФНС нужно не позднее этого числа) — 31.07.2017

строка 130 (сумма пособия Веретова) — 9 320

строка 140 (удержанный налог с больничного Веретова) — 1 212

Как отразить в 6-НДФЛ больничный, начисленный в одном периоде, а выплаченный в другом

Нередки случаи переходящих больничных. Например, больничный за июнь может быть фактически выдан работнику только в июле. Как поступить в таком случае? Такие больничные не нужно отражать в 6-НДФЛ за полугодие. Зафиксировать данные пособия нужно уже в расчете за 9 месяцев (как в первом, так и во втором разделе).

Пример. Слесарь Веретов С. Т. был на больничном с 21.06.2017 по 29.06.2017. Бухгалтерия перечислила ему больничное пособие в сумме 9 320 рублей 05.07.2017. Налог составил 1 212 рублей (9 320 х 13 %). Бухгалтер Конфеткина О. Л. зафиксировала выплаты в расчете за 9 месяцев:

строка 010 (ставка) — 13

строка 020 (пособие) — 9 320

строка 040 (сумма исчисленного налога с пособия Веретова) — 1 212

строка 070 (сумма удержанного налога с пособия Веретова) — 1 212

строка 100 (признан доход Веретова) — 05.07.2017

строка 110 (удержан НДФЛ) — 05.07.2017

строка 120 (списать НДФЛ со счета в банке в пользу ФНС нужно не позднее этого числа) — 31.07.2017

Изображение - Особенности отражения больничных в 6 ндфл 23423422330
Автор статьи: Виталий Потрясов

Позвольте представиться. Меня зовут Виталий. Я уже более 12 лет занимаюсь правоведением и юридическими наукам. Я считаю, что в настоящее время являюсь профессионалом в своей области и хочу помочь всем посетителям сайта решать разнообразные задачи. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны для того чтобы донести в удобном виде всю нужную информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте всегда необходима консультация с профессионалами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 5 проголосовавших: 6

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here