Пониженный тариф фсс для основного вида деятельности

Предлагаем статью на тему: "пониженный тариф фсс для основного вида деятельности" с комментарием от профессионального юриста.

Что нужно знать о применении пониженных тарифов страховых взносов

Изображение - Пониженный тариф фсс для основного вида деятельности proxy?url=http%3A%2F%2Fbuh-aktiv.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2014%2F06%2Fponizhennye-tarify-300x278

1. Какие организации и индивидуальные предприниматели вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в ПФР и ФСС и при каких условиях.

2. Чем подтверждается право применять пониженные тарифы страховых взносов.

3. Как применение льготных тарифов по страховым взносам влияет на проведение проверок ФСС и ПФР.

4. Какие законодательные и нормативные акты регламентируют порядок применения пониженных тарифов страховых взносов.

В настоящее время общий размер страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС составляет 30% выплат, входящих в базу для начисления страховых взносов (без учета взносов в ФСС от несчастных случаев и профессиональных заболеваний). Однако некоторые страхователи имеют возможность совершенно законно сэкономить на страховых взносах. В Федеральном законе от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» закреплено право определенных категорий плательщиков страховых взносов применять пониженные тарифы. В этой статье мы рассмотрим особенности и условия применения пониженных тарифов по страховым взносам.

С полным перечнем категорий страхователей, имеющих право на льготы по страховым взносам, а также с пониженными ставками страховых взносов Вы можете ознакомиться в разделе Пониженные тарифы страховых взносов.

Как видно из указанного перечня, в основном пониженные тарифы установлены для узкопрофильных категорий плательщиков страховых взносов, например, для общественных организаций инвалидов, для сельскохозяйственных товаропроизводителей и т.д. В данной статье мы остановимся на наиболее распространенных случаях применения пониженных тарифов страховых взносов, в частности для:

  • организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основной вид деятельности которых поименован в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ (подробнее о видах деятельности и ОКВЭД в разделе Пониженные тарифы страховых взносов) (п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ);
  • аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (п. 10 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ);
  • индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, за исключением отдельных видов деятельности (подробнее в разделе Пониженные тарифы страховых взносов) (п. 14 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ);
  • организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (п. 6 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ).

! Обратите внимание: пониженные тарифы страховых взносов установлены для организаций и индивидуальных предпринимателей только в отношении выплат и иных вознаграждений физическим лицам (ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ). Взносы за себя индивидуальные предприниматели уплачивают в общем порядке, к ним пониженные тарифы не применяются.

Условия применения пониженных тарифов и отражение в отчетности

Категория

ПФР

  • Применение УСНО;
  • Доля доходов по виду деятельности, предусмотренному п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ, составляет не менее 70% от общей суммы доходов по итогам отчетного периода (в этом случае этот вид деятельности признается основным) (ч. 1.4 ст. 58 Закона 212-ФЗ).
  • Титульный лист – шифр страхователя принимает значение «121/01/…»
    (Приложения №1, №2 к Порядку заполнения формы 4-ФСС)
  • Раздел 1 таблица 1 – код ОКВЭД должен соответствовать виду деятельности, поименованному в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ
  • Раздел 1 таблица 4.3 – необходимо заполнить расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов
  • Раздел 2 таблица 6 – код ОКВЭД должен соответствовать виду деятельности, поименованному в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ
  • Титульный лист – код ОКВЭД должен соответствовать виду деятельности, поименованному в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ
  • Раздел 2.1 – Код тарифа принимает значение «07» (Приложение №1 к Порядку заполнения формы РСВ-1)
  • Раздел 3.5 — необходимо заполнить расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов
  • Применение ЕНВД
  • Наличие лицензии на осуществление фармацевтической деятельности
  • Титульный лист – шифр страхователя принимает значение «141/02/…»
    (Приложения №1, №2 к Порядку заполнения формы 4-ФСС)
  • Раздел 1 таблица 1 –ОКВЭД должен соответствовать виду деятельности аптечной организации
  • Раздел 2 таблица 6 – ОКВЭД должен соответствовать виду деятельности аптечной организации
  • Титульный лист – ОКВЭД должен соответствовать виду деятельности аптечной организации
  • Раздел 2.1 – Код тарифа принимает значение «11»
    (Приложение №1 к Порядку заполнения формы РСВ-1)
  • Применение патентной системы налогообложения;
  • Осуществление видов деятельности, не составляющих исключение.
  • Титульный лист – шифр страхователя принимает значение «171/…/…»
  • Раздел 1 таблица 1 – код ОКВЭД должен соответствовать виду деятельности, указанному в патенте
  • Раздел 1 таблица 4.5 – необходимо заполнить расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов
  • Раздел 2 таблица 6 – код ОКВЭД должен соответствовать виду деятельности, указанному в патенте
  • Титульный лист – код ОКВЭД должен соответствовать виду деятельности, указанному в патенте
  • Раздел 2.1 – Код тарифа принимает значение «16» (Приложение №1 к Порядку заполнения формы РСВ-1)
  • Наличие документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области ИТ;
  • Доля доходов от деятельности в области ИТ составляет не менее 90% всех доходов по итогам 9 месяцев года, предшествующего отчетному (году перехода на пониженные тарифы)
  • Средняя численность работников за 9 месяцев года, предшествующего отчетному (году перехода на пониженные тарифы) составляет не менее 7 человек
    (ч. 2.1, 2.2 ст. 57 Закона 212-ФЗ)
  • Таблица 4.2 – необходимо заполнить расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов
  • Титульный лист – шифр страхователя принимает значение «091/…/…»
    (Приложения №1, №2 к Порядку заполнения формы 4-ФСС)
  • Титульный лист – ОКВЭД должен соответствовать деятельности ИТ-организации
  • Раздел 3.3 – необходимо заполнить расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов
  • Раздел 2.1 – Код тарифа принимает значение «06»
    (Приложение №1 к Порядку заполнения формы РСВ-1)
Читайте так же:  Можно ли мыть машину во дворе многоквартирного дома закон в таганроге

Подтверждение права применять пониженные тарифы страховых взносов

Применение пониженных тарифов страховых взносов носит заявительный характер, это означает, что если организация или индивидуальный предприниматель соответствует требованиям ст. 58 Закона № 212-ФЗ, она имеет право исчислять взносы по пониженным ставкам, предусмотренным в законе. При этом подавать уведомление или ждать разрешения от ФСС и ПФР не нужно. То, что плательщик страховых взносов исчисляет страховые взносы по пониженным ставкам, а также основание для такого начисления контролирующие органы увидят из отчетов 4-ФСС и РСВ-1. Какие именно данные следует отражать в отчетах – смотрите таблицу выше. При этом контролирующие органы не вправе отказать в приеме отчетов страхователям, применяющим льготные тарифы, мотивируя это необходимостью предоставления дополнительных документов, подтверждающих такое право (Письмо ФСС РФ от 18.12.2012 N 15-03-11/08-16893).

Однако в некоторых случаях право на применение пониженных тарифов страховых взносов необходимо подтверждать документально. При проведении камеральных и выездных проверок представители ФСС и ПФР могут запросить любые документы, подтверждающие правильность начисления и полноту перечисления страховых взносов. И в первую очередь запрашивают как раз документы, подтверждающие право страхователя на применение пониженных тарифов страховых взносов. Итак, к таким документам относятся:

1. Подтверждение применяемой системы налогообложения:

  • для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН – уведомление налоговой инспекции о возможности применять упрощенную систему налогообложения
  • для индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСНО – патент на право применения патентной системы налогообложения;
  • для аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся фармацевтической деятельностью – уведомление налоговой инспекции о возможности применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

2. Подтверждение основного вида деятельности:

3. Подтверждение права заниматься определенной деятельностью:

  • для аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся фармацевтической деятельностью – лицензия на осуществление фармацевтической деятельности;
  • для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий – выписка из реестра аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий.

4. Подтверждение средней численности работников

  • для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий средняя численность работников должна составлять не менее 7 человек (до 2014 года – не менее 30 человек). Подтвердить показатель средней численности работников можно на основании данных отчетов в органы Росстата: по форме 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников», по форме П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников», по форме ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия». Кроме того при выездных проверках ФСС и ПФР также могут запросить в качестве подтверждения табели учета рабочего времени за проверяемый период.

Проверки ФСС и ПФР страхователей, применяющих пониженные тарифы

Если Вы попадаете в категорию страхователей, имеющих право применять пониженные тарифы страховых взносов, и используете это право, то нужно быть готовым к повышенному интересу со стороны контролирующих органов.

Во-первых, после того, как Вы сдали отчеты в ФСС и ПФР, в первый раз применив пониженные тарифы взносов, в отношении Вашей организации будет инициирована камеральная проверка по факту применения пониженных тарифов страховых взносов. Это связано с тем, что в базе страхователей в ФСС и ПФР организация числится как плательщик взносов по основному тарифу, чтобы внести изменения в шифр страхователя, инспекторы должны проверить соответствие условиям применения пониженных тарифов. Как правило, такая камеральная проверка проводится ежегодно после предоставления отчетов за первый квартал. Подтверждающие документы, запрашиваемые при ее проведении, мы рассмотрели ранее.

! Обратите внимание: ФСС и ПФР не вправе отказать в приеме отчетов, запрашивая дополнительные подтверждающие документы и сведения одновременно с отчетами. При этом страхователь может по собственной инициативе предоставить подтверждающие документы вместе с отчетами, не дожидаясь официального запроса.

Во-вторых, нужно иметь в виду, что применение пониженных тарифов страховых взносов является одним из критериев отбора страхователей для проведения выездных проверок (п. 2.1 Распоряжения Правления ПФ РФ от 03.02.2011 № 34р «Об утверждении Методических рекомендаций по организации проведения выездных проверок плательщиков страховых взносов»). Кроме того, если одним из условий применения пониженного тарифа является соблюдение установленной доли доходов от основного вида деятельности, то выездные проверки ФСС и ПФР проводятся чаще всего совместно с налоговыми органами (п. 2 ч. 5 ст. 33, п. 2 ч. 2.1, п. 2 ч. 2.2, ч. 2.3 ст. 57 Закона № 212-ФЗ). Участие налоговых органов в таких проверках направлено на установление соответствия расчета доли доходов нормам налогового законодательства.

Однако, несмотря на высокую вероятность проведения проверок, возможность существенно сэкономить на уплате страховых взносов с выплат работникам без сомнения должна быть использована. Тем более, что теперь Вы знаете, как отстоять свое право применять пониженные тарифы перед контролирующими органами!

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!

1. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

Читайте так же:  Квартира в ипотеку в солнечногорске

2. Постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 16.01.2014 № 2п «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и Порядка ее заполнения»

3. Приказ Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 19.03.2013 № 107н «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения»

Как ознакомиться с официальными текстами документов, Вы узнаете в разделе Полезные сайты

Пониженный тариф ФСС для основного вида деятельности

Здравствуйте! Как я уже писала Вам ранее, у нас ИП на патентной системе налогообложения, т. е. относимся к пониженному тарифу ст.58.1 212-ФЗ от 24.07.2009 г. , но в патенте указан вид предпринимательской деятельности «Ритуальные услуги», что по ст.346.43 Налогового Кодекса и п.14 ст. 58.1 212ФЗ — мы на пониженном тарифе, а в выписке из ЕГРИП основной вид деятельности — это Резка, обработка и отделка камня для памятников.

Дополнительный вид деятельности — Организация похорон и предоставление связанных с ними услуг.

ВОПРОС: при начислении взносов ФСС, я исчисляла и уплачивала только по несчастным случаям на производстве 1,5%, а 2,9% не учитывала, а при сдаче отчетности в ФСС у нас возникли проблемы: специалисты из фонда утверждают, что наш основной вид деятельности не подходит под пониженный тариф. Рассудите кто прав?

Приходится признать, что в этом случае прав ФСС. Дело в том, что тарифы взносов в ФСС устанавливаются по основному виду деятельности, указанному в ЕГРИП. Вы должны подтверждать основной вид деятельности ежегодно.

В случае если по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя не соответствует заявленному основному виду экономической деятельности, такой плательщик страховых взносов лишается права применять пониженный тариф страховых взносов с начала отчетного (расчетного) периода, в котором допущено такое несоответствие.

Гарантированно получить юридическую консультацию можно, задав вопрос в форме в правом нижнем углу, или позвонив по телефонам:

Коды ОКВЭД для целей применения пониженных тарифов взносов

Упрощенцы, ведущие льготируемые виды деятельности, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов. Для этого нужно, чтобы такой вид деятельности приносил им не менее 70% всех полученных доходов (пп.5 п.1, пп.3 п.2, п.6 ст.427 НК РФ).

Конкретный перечень льготируемых видов деятельности поименован в НК РФ, но без указания соответствующих им кодов ОКВЭД (пп.5 п.1 ст.427 НК РФ). Причем с 2017 года начали действовать новые коды ОКВЭД 2 (“ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности”, утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст ).

Таблица перевода кодов видов деятельности, которые ранее относились к льготируемым по ОКВЭД, в коды ОКВЭД 2 приведена ниже. Однако из-за переноса многих видов деятельности в другие группы далеко не все плательщики взносов на УСН, применявшие пониженные тарифы до 2017 года, смогут начислять по ним взносы и теперь.

Кому положены пониженные тарифы страховых взносов в 2018 году

Изображение - Пониженный тариф фсс для основного вида деятельности proxy?url=http%3A%2F%2Fimg.ppt.ru%2Fimg%2F2b3236a59436f4f268e3713f3f1d0b11

Рассмотрим особенности законодательства в части применения пониженных тарифов по страховым взносам в 2018 году на актуальных примерах.

С 1 января 2017 года изменен порядок исчисления и уплаты страхового обеспечения физических лиц на территории России. Новый порядок устанавливают:

  • Налоговый кодекс, а именно главы 2.1 и 34 , в части страховых взносов, администрируемых ФНС;
  • ФЗ №125-ФЗ от 24.07.1998 (далее — № 125-ФЗ), в части ФСС НС и ПЗ. Федеральный закон №212-ФЗ от 24.07.2009 утратил свою силу 31.12.2016.

На основании действующего законодательства некоторые страхователи могут претендовать на значительное снижение размеров обязательных платежей на страховое обеспечение. Порядок применения пониженных тарифов страховых взносов в 2018 году (льгот) для страхователей определяют:

С 2017 года льготным категориям юридических лиц, указанным в ст. 427 НК, нет необходимости специально уведомлять налоговые органы о применении пониженных тарифов и ждать официального ответа (разрешения или отказа). Информация о применении льготы будет определена из единого расчета по страховым взносам при пониженном тарифе, но документальное подтверждение исключит запросы и уточнения со стороны контролирующих органов.

Условия применения пониженного тарифа страховых взносов

Ставки тарифов, установленных для льготных категорий, указаны в ст. 427 НК РФ.

При выполнении определенных условий льготы предоставляются:

  • обществам, партнерствам на УСН;
  • организациям и ИП на УСН (а также совмещающим УСН и ЕНВД);
  • российским ИТ-компаниям;
  • владельцам российских судов;
  • аптекам на ЕНВД;
  • ИП на патенте;
  • некоммерческим и благотворительным организациям на УСН;
  • ряду других.

Полный перечень хозяйствующих субъектов, имеющих право получить льготу по страховым взносам (гл. 34 НК), подтверждающие документы на право применения льготируемых ставок и значения ставок взносов представлены в виде таблицы.

Наименование хозяйствующего субъекта

Читайте так же:  Коэффициенты-дефляторы на 2019 год

Деятельность практического применения (внедрения) результатов интеллектуальной деятельности:

  • программы для ЭВМ;
  • базы данных;
  • изобретения;
  • промышленные образцы;
  • производство ноу-хау, исключительные права на которые принадлежат учредителям, участникам – бюджетным научным учреждениям и автономным научным учреждениям, либо образовательным организациям высшего образования, являющимся бюджетными, автономными учреждениями;
  • и т.д.
  • реестр хозяйственных обществ и партнерств передают в контролирующие ведомства отделения Росреестра

Норма ст. 427 НК РФ:

  • субъекты — пп. 1 п. 1;
  • ставка — пп. 1 п. 2,
  • прочие условия – п. 3, п. 4.

Иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ, за исключением высококвалифицированных специалистов — 1,8%

Организации (ИП) на УСН

Ограничения в части применения льготы на страховые взносы:

  • виды деятельности, определяющие льготу, указаны в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ;
  • доход по видам деятельности (пп. 5 п. 1 ст. 427) должен составить 70% и более от общей суммы дохода, но не более 79 млн. рублей за год (абз. 2 пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ)
  • об основном виде деятельности;
  • о сумме и составе доходов (по виду деятельности)

Норма ст. 427 НК РФ:

  • субъекты – пп. 5 п. 1;
  • ставка – пп. 3 п. 2;
  • прочие условия – п. 3, п. 6.
  • письмо Минфина от 20 июня 2017 г. № 03-15-07/38391

Ограничения в части применения льготы на страховые взносы:

  • виды деятельности, определяющие льготу, указаны в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ;
  • доход по видам деятельности (пп. 5 п. 1 ст. 427) должен составить 70% и более от в общей суммы дохода, но не более 79 млн. рублей за год (абз. 2 пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ)
  • об основном виде деятельности;
  • о сумме и составе доходов (по виду деятельности)

Норма ст. 427 НК РФ:

  • субъекты – пп. 5 п. 1;
  • ставка – пп. 3 п. 2;
  • прочие условия – п. 3, п. 6.
  • письмо Минфина от 20 июня 2017 г. № 03-15-07/38391

Важно! Доходы по УСН по основному (льготному) виду деятельности должны составлять не менее 70% от общего объема дохода (п. 6 ст. 427 НК РФ) и не превышать 79 млн. рублей за налоговый период (абз. 2 пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).

Общий объем доходов (для определения базы налога на прибыль, указанных в ст. 248 НК РФ ) при УСН определен в п. 2 ст. 346.12 НК РФ в сумме не более 112,5 млн. рублей.

Доходы, определяемые как льготные (определены пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ) для применения пониженных ставок страховых взносов, не могут быть меньше чем 70% (от всех доходов) и больше 79 млн. рублей в год.

Применение коэффициента-дефлятора (абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ), увеличивающего максимальную сумму дохода при УСН в 112,5 млн. рублей, до 2020 г. приостановлен п. 4 ст. 5 Федеральным законом № 243-ФЗ от 03.07.2016

Важно! Применяя ЕНВД к основному (льготному) виду деятельности, указанному в пп.5 п. 1 ст. 427 НК РФ, право на применение пониженных тарифов страховых взносов не возникает.

Деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, заключивших соглашения (договоры) с органами управления особыми экономическими зонами):

  • разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа;
  • оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники);
  • устанавливают, теститируют и сопровождают программы для ЭВМ, баз данных.

Организации имеют право использовать данную льготу, если:

1) для вновь созданных:

  • аккредитованы в порядке, указанном в Постановлении Правительства РФ от 06.11.2007 № 758;
  • доля доходов от указанных видов деятельности составляет не менее 90% в общем объеме доходов организации за указанный период;
  • среднесписочная численность не менее 7 человек.

2) для организаций, не являющихся вновь созданными:

  • аккредитованы в порядке, указанном в Постановлении Правительства РФ от 06.11.2007 № 758;
  • доля доходов от указанных видов деятельности составляет по итогам 9 мес. года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, не менее 90% в общем объеме доходов организации за указанный период;
  • среднесписочная численность не менее 7 человек.

Доходы определяются в рамках ст. 248 НК РФ, при этом не включаются доходы, указанные в п.2, 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ:

  • положительная (отрицательная) курсовая разница при покупке (продаже) валюты (п. 2 ч. 2 ст. 250 НК РФ);
  • положительная курсовая разница, за исключением положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных (полученных) авансов (п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ)
  • выписка из реестра аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий;
  • расчет средней или средне-списочной численности работников (формы № 1-Т и № П-4);
  • документы, подтверждающие вновь созданную организацию;
  • подтверждение объема дохода по виду деятельности

Норма ст. 427 НК РФ:

  • субъекты – пп. 3 п. 1;
  • ставка – пп. 1.1 п. 2;
  • прочие условия – п. 3, п. 5.

Иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ, за исключением высококвалифицированных специалистов, — 1,8%

  • выписка из Российского международного реестра судов о регистрации судна;
  • состав экипажа.

Норма ст. 427 НК РФ:

  • субъекты — пп. 4 п. 1;
  • ставка — пп. 2 п. 2;
  • прочие условия — п. 3.

Аптеки (юр.лица или ИП) на ЕНВД

Успешно прошедшие лицензирование на ведение фарм. деятельности (на ЕНВД)

  • лицензии сотрудников на ведение фарм. деятельность
Читайте так же:  Как с нуля отрыть магазин детской обуви

Норма ст. 427 НК РФ:

  • субъекты — пп. 6 п. 1;
  • ставка — пп. 3 п. 2;
  • прочие условия — п. 3.

ИП, применяющие патентную СН

Только в отношении выплат, вознаграждений работников, занятых в патентной деятельности, за исключением ИП, осуществляющих виды деятельности, указанные в пп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ :

  • сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих на праве собственности (пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
  • розничная торговля, осуществляемая через объекты стандартной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв.м по каждому объекту организации торговли (пп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);розничная торговля, осуществляемая через объекты стандартной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (пп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
  • услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв.м по каждому объекту организации общественного питания (пп. 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
  • услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей (пп. 48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ)
  • подтверждение патента;
  • в части деятельности, указанной в пп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, — документы, подтверждающие соответствие условиям

Норма ст. 427 НК РФ:

  • субъекты — пп. 9 п. 1;
  • ставка — пп. 3 п. 2;
  • прочие условия — п. 3.
  • пп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ

Некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений) на УСН

Сфера деятельности в следующих областях:

  • соц.обслуживание граждан;
  • научные исследования разработок;
  • образование;
  • здравоохранение;
  • культура и искусство;
  • массовый спорт (за исключением профессионального).

Применение льготируемых ставок осуществляется при соблюдении условий:

1) по итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным ставкам, сумма доходов должна составлять не менее 70% по следующим доходам:

  • целевые поступления (определяемые п. 2 ст. 251 НК РФ ) на содержание НКО и ведение уставной деятельности;
  • гранты (определяемые пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ);
  • доходы от видов деятельности (опредеяемых абз. 17–21, 34–36 пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ), а именно:
    • научные исследования и разработки;
    • образование;
    • здравоохранение и предоставление социальных услуг;
    • деятельность спортивных объектов;
    • прочая деятельность в области спорта;
    • деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);
    • деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;
    • деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников.

2) выполнение требований, определяемых к УСН;

3) при определении объема дохода организации учитываются поступившие и неиспользованные организацией по итогам предыдущих расчетных периодов (остатки):

  • деятельность НКО будет подтверждена Минюстом

Норма ст. 427 НК РФ:

  • субъекты — пп. 7 п. 1;
  • ставка — пп. 3 п. 2;
  • прочие условия — п. 3, п. 7.

Применение пониженного тарифа, если льготный вид деятельности не основной

Основным видом деятельности нашего предприятия является не льготный для уплаты страховых взносов, но доходы мы получаем только от льготного вида деятельности, который является для налоговой неосновным. Могу ли применять в таком случае пониженный тариф для начисления страховых взносов?

Да, вы можете применять пониженный тариф взносов. Главное, чтобы код по ОКВЭД льготного вида деятельности был внесен в реестр (ЕГРЮЛ или ЕГРИП).

Если в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) код льготного бизнеса не значится, пониженный тариф применять нельзя. Ведь вид деятельности с льготным кодом ОКВЭД обязательно должен быть отражен в госреестре. Причем не обязательно в качестве основного.

Для целей применения пониженных тарифов основным считается тот вид деятельности, который дает вам не менее 70% доходов. А не тот, что числится в выписке основным.

Плюс с 2017 года действует новое условие для применения пониженного тарифа- ваши годовые доходы не должны превышать 79 млн. руб. (п. 2 и 6 ст. 427 НК РФ).

Поскольку вы получаете доходы только от льготного вида деятельности, он автоматически будет основным.

Причем применять пониженный тариф вы можете как по одному направлению в рамках группы ОКВЭД по льготному бизнесу, если доля доходов не менее 70% (п. 3, 6 ст. 427 НК РФ, письмо Минтруда России от 18 сентября 2014 № 17-4/В-442). Так можете и суммировать доходы по нескольким льготным видам деятельности. При условии, что они входят в одну группу кода. Тогда суммарный доход вы будете считать от общего объема доходов по группе. Если он 70% и более, можете применять пониженные ставки.

Правомерность такого подхода подтверждена в письмах Минтруда России от 29 сентября 2015 № 17-4/10/ООГ-1357, от 3 апреля 2013 № 17-4/551, ФСС России от 18 декабря 2012 № 15-03-11/08-16893 и арбитражной практикой (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 14 февраля 2013 № Ф09-2/13).

Советы ФСС о том, как подтвердить пониженный тариф страховых взносов

“Упрощенка”, 2013, N 4

Из этой статьи вы узнаете:

  1. На что обратить внимание при заполнении формы-4 ФСС.
  2. Нужно ли льготникам вместе с расчетом по форме-4 ФСС подавать другие документы.
  3. Какие документы вправе запросить отделение ФСС для подтверждения пониженного тарифа.

“Упрощенцы”, применяющие пониженный тариф взносов, уплачивают их только в ПФР по ставке 20%. А вот от платежей в ФСС и ФФОМС они освобождены, что предусмотрено ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее – Закон N 212-ФЗ). Однако это не означает, что расчет по форме-4 ФСС таким “упрощенцам” сдавать не нужно. Наоборот, именно с помощью этого расчета подтверждается право на льготу.

Читайте так же:  Как выглядит договор реструктуризации долга по квартплате

Кроме того, не надо забывать, что в расчете указывается также информация по взносам на травматизм, которые уплачивают абсолютно все. Соответственно, всем “упрощенцам”-работодателям расчет в ФСС представлять необходимо. В Письме от 18.12.2012 N 15-03-11/08-16893 фонд рассказал, как заполнять эту форму тем, кто применяет пониженный тариф. Мы же в свою очередь предлагаем вам комментарий к данному Письму.

Совет N 1. Льготнику нужно заполнять форму-4 ФСС по особым правилам

Вначале напомним, кто из “упрощенцев” имеет право на пониженные тарифы в отношении выплат наемным работникам. Это организации и предприниматели, основной вид деятельности которых указан в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. Вид экономической деятельности признается основным, если доля доходов от реализации продукции и оказанных услуг по нему составляет не менее 70% в общем объеме доходов (ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). Тогда, как мы уже сказали, взносы уплачивают лишь в ПФР по ставке 20%, а ставка взносов в ФСС и ФФОМС составляет 0%.

И если вы попадаете в такую категорию плательщиков, Фонд соцстраха просит обратить внимание на следующие особенности заполнения формы-4 ФСС. Во-первых, на титульном листе нужно указывать специальный шифр страхователя – 121/01/00. Первые три цифры в этом коде означают, что организация или предприниматель используют один из льготных видов деятельности, перечисленных в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. Четвертая и пятая цифры относят страхователя к плательщику, применяющему УСН. Ну и последние две цифры говорят о том, что страхователь не является казенным или бюджетным учреждением.

Важное обстоятельство. “Упрощенцы”, имеющие право на пониженные ставки страховых взносов в соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, должны указывать на титульном листе специальный шифр страхователя – 121/01/00.

Коды к шифру страхователя, напомним, содержатся в Приложениях 1 – 3 к Порядку заполнения формы-4 ФСС (утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 N 216н). И именно на основе этих кодов ФСС будет проверять правильность начисления страховых взносов. Поэтому, например, если вы вместо кода 121/01/00 (льготный тариф – 20%) укажете 071/01/00 (основной тариф взносов – 30%), а расчет произведете по льготному тарифу, вам могут насчитать пени и штрафы за недоплату взносов. И затем придется сдавать расчет еще раз – уже с исправленными кодами.

Кроме того, в своем Письме ФСС напоминает, что те, кто пользуется льготой, должны заполнить таблицу 4.3 расчета. В ней подтверждается, что уровень дохода от основного вида деятельности не меньше 70%. Соответственно, вам нужно знать сумму доходов от всех видов деятельности (определяется по ст. 346.15 НК РФ) и сумму доходов от льготного вида деятельности.

Пониженный тариф подтверждать дополнительными документами не нужно

ФСС РФ в своем Письме также отметил, что применение пониженных тарифов страховых взносов носит заявительный характер. А значит, вам достаточно подать лишь расчет по форме-4 ФСС, в котором указан соответствующий шифр страхователя и обязательно заполнена таблица 4.3. Каких-либо других документов вместе с расчетом представлять не нужно. Однако это не означает, что документов, подтверждающих право на использование пониженного тарифа, у вас не должно быть вообще. Наличие обоснований необходимо, тем более что вам придется представить их в ФСС РФ по первому требованию.

Суть вопроса. Пониженный тариф страховых взносов подтверждается расчетом. Представлять вместе с расчетом иные документы не требуется.

Точный список подтверждающих документов законодательством не определен. Но понятно, что к ним относятся документы, которые подтверждают то, что компания, во-первых, использует упрощенную систему налогообложения. А во-вторых, соблюдает условие о доле доходов от основного вида деятельности не менее 70%.

Конкретный перечень документов будет указан в запросе отделения ФСС, проводящего проверку. Например, документами, подтверждающими применение “упрощенки”, могут быть декларация по УСН и копии платежек на уплату единого налога. Кстати, ФСС может получить информацию о том, что вы применяете “упрощенку”, не только от вас, но и в инспекции (ч. 5 ст. 33 Закона N 212-ФЗ).

Что касается доходов от основного вида деятельности, то их подтвердить можно, в частности, первичными и кассовыми документами, платежками, договорами с контрагентами, актами приема-сдачи выполненных работ и т.д. То есть теми документами, которые вы используете в ежедневной работе и на основе которых рассчитывали долю доходов от основного вида деятельности.

Нюансы, требующие особого внимания. Применяя пониженный тариф страховых взносов, в отделение ФСС ежеквартально нужно подавать расчет по форме-4 ФСС.

Плательщик обязан подать документы, подтверждающие право на применение УСН и соблюдение доли доходов от льготного вида деятельности в размере не менее 70%, только по запросу Фонда социального страхования.

Изображение - Пониженный тариф фсс для основного вида деятельности 23423422330
Автор статьи: Виталий Потрясов

Позвольте представиться. Меня зовут Виталий. Я уже более 12 лет занимаюсь правоведением и юридическими наукам. Я считаю, что в настоящее время являюсь профессионалом в своей области и хочу помочь всем посетителям сайта решать разнообразные задачи. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны для того чтобы донести в удобном виде всю нужную информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте всегда необходима консультация с профессионалами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 3.2 проголосовавших: 26

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here