Порядок проведения кассовых операций в 2019 году

Порядок ведения кассовых операций в 2018-2019 годах

Кассовые операции ведутся по четко установленным правилам согласно требований ЦБ РФ. Документы учета и порядок ведения не могут разрабатываться компанией самостоятельно. Формы представлены в журнале первичной документации и одинаковы для предприятий всех категорий.

Порядок ведения кассовых операций находится на особом контроле у ИФНС. За нарушения дисциплины назначаются солидные штрафы. Причина пристального внимания к операциям – противодействие незаконному денежному наличному обороту. Операции кассового учета осуществляются в соответствии с Указаниями ЦБ РФ.

Начиная с 2014 года, порядок ведения кассовых операций претерпел изменения. В 2018 году организации и ИП должны придерживаться Указания Банка России от 11.03.2014г. за № 3210-У. Суть нововведений состоит в условном делении учета кассовых операций на полный и упрощенный порядок.

Полный порядок кассовых операций используется для организаций – юридических лиц, не относящихся к малым предприятиям. Упрощенная схема допускается для ведения учета малыми организациями или ИП.

Новый порядок ведения данных операций подробно рассмотрен в следующем видеоролике:

Движение средств оформляются расходным или приходным кассовым ордером.

Установлены особые требования к кассиру:

• Доступ к денежному ящику и операциям имеет лицо, назначенное руководителем.
• Кассир несет материальную ответственность, определяемую договором.
• На время отсутствия кассира в связи с отпуском или болезнью остаток кассы и документы передаются другому лицу по приказу предприятия.
• Наличие на предприятии нескольких кассиров требует назначения старшего работника.

Основной документ учета – кассовая книга. Журнал ведется ежедневно, за исключением случаев отсутствия операций. На конец дня выводится остаток, величина которого должна совпадать документально и фактически. Сумма заносится в кассовую книгу и удостоверяется подписью кассира.

Индивидуальные предприниматели могут не вести кассовую книгу.

Возможность применяется при ведении ИП доходов и расходов, физических показателей, обязательных для учета налоговых показателей.

Выручка, полученная предприятием, должна проводится с использованием ККМ. Исключение составляют предприятия, ведущие учет в соответствии с принятыми специальными режимами – ЕНВД и ПНС. По окончании рабочего дня кассир-операционист сдает выручку в кассу предприятия (или инкассаторам) по приходному ордеру.

Требования к использованию программно-технических средств

Законодательство с 2015 года (Указания № 3210-У) допускает использование программных средств для ведения кассовых операций. Документооборот должен быть защищен от несанкционированного проникновения к операциям. Защита данных учета осуществляется путем применения электронной подписи.

В отношении программно-технических средств, осуществляющих прием денежных банкнот, Банк России предъявляет требование о наличии у оборудования функции распознавания фальшивок. Технические средства должны уметь отличать не менее 4-х признаков защиты российских банкнот.

Учет кассовых операций в 1С Бухгалтерия 8.3 рассмотрен в следующем видеоматериале:

Кассовые формы – единственные, кроме банковских, бумаги первичного учета, при оформлении которых не допускаются помарки и подчистки. При заполнении бланков и книги в ручном режиме не допускается применение цветных чернил. Если ордера заполнены с ошибками, выписывается новый документ. В кассовой книге или чеке неправильно заполненный лист перечеркивается двумя параллельными линиями.

В 2018 году в порядок ведения документации внесены нововведения:

1. Учет допускается вести в электронном виде с использованием электронной подписи.
2. Кассовые документы могут оформляться не только кассиром, но и главным бухгалтером или, при их отсутствии, руководителем.
3. Кассир должен иметь штамп, подтверждающий проведение операции и подписи лиц, имеющих право удостоверения первичных форм учета.
4. При наличии депонированных сумм реестр не составляется. В последний день выдачи заработной платы отметка о депонировании ставится в платежной ведомости.
5. При ведении в организации ЕНВД или ПСН приход денежных средств может производится по бланкам строгой отчетности (БСО) или иному документу, содержащему обязательные реквизиты.

При ведении операций с использованием обслуживающих программ (без электронной подписи) документы должны быть выведены на бумажный носитель. Бланки первичного учета должны иметь реальные (не факсимильные) подписи. Кассовая книга также подлежит выведению на печать. Журнал сшивается по периодам, зависящим от объема операций. Период не имеет значения при условии контроля переноса остатка и постраничной нумерации внутри периода.

Основное ограничение для остатка кассы – лимит. Величина означает предел денежной наличности на конец рабочего дня. Остаток на конец дня определяется как сумма остатка на начало дня и приход средств за минусом расхода денег. Превышение лимита допускается в дни выдачи заработной платы.

• Утвердить срок выдачи заработной платы и авансовых выплат приказом по предприятию.
• Определить период, отводимый на выплаты. В традиционном варианте устанавливается от 3-х до 5-ти дней. В срок расчетов с сотрудниками включается день получения наличности в банке.
• Утвердить порядок расчетов с работниками в учетной политике предприятия.

Порядок относится только к выплатам наличными деньгами. Организация (юридическое лицо) должна самостоятельно рассчитывать лимит кассы. Документ принимается ежегодно, на основании данных предшествующего расчету года. При наличии в организации обособленных подразделений, получающих выручку, лимит рассчитывается с учетом их поступлений.

В 2018 году ИП могут не рассчитывать кассовый лимит. Освобождение относится к индивидуальным компаниям, ведущим учет показателей для налогообложения.

Лимит кассы в 2018 году может рассчитываться 2-мя методами:

1. По величине поступающей наличной выручки. Лимит рассчитывается отношением объема поступлений наличности к расчетному периоду (не более 92 дня), умноженного на период инкассации.
2. По объему выдаваемых из кассы наличности. Лимит определяется как деление объема выдаваемой наличности на расчетный период (не более 92 дня) с последующим умножением на период инкассации.

При подсчете лимита не учитываются средства, используемые для выдачи заработной платы и социальных выплат работникам.

Наличные средства предприятий часто используются для расчетов с контрагентами. Средства выдаются под отчет лицам, определенным руководителем. Состав подотчетных лиц устанавливается приказом.

Полномочия работников традиционно распространяются на годовой период.

Документооборот для подотчетных лиц имеет ряд особенностей:

• Выдача средств оформляется расходным кассовым ордером.
• Сумма наличных, выдаваемых из кассы физическим лицам-подотчетникам, не лимитируется. В ряде случаев компании используют выдачу средств как возможность избежать штрафных санкций при наличии сверхлимитного остатка в кассе на конец дня.
• При получении средств лица должны предоставить паспорт или иной документ, удостоверяющий личность.
• Сумма, превышенная по расходу (приобретения материалов, сырья, топлива и прочих видов ТМЦ), выдается из кассы после утверждения отчета.
• Остаток денежных средств подотчетное лицо вносит в кассу.

Компания должна утвердить порядок отчета по каждому виду расходов. По истечении срока лицо должно предоставить на утверждение отчет не позднее трех дней с момента окончания подотчетного периода. Превышение срока пользования деньгами влечет изменение назначения на доход работника. Сумма будет засчитана как авансовая выплата за исполнение трудовых обязанностей, с которой будет удержан налог (НДФЛ) в размере 13%.

Инспекции ФНС проверяют кассовую дисциплину во время выездных проверок или в период проведения камеральных мероприятий. При проверке инспектор предлагает предоставить: кассовую книгу, документы первичного учета (РКО, ПКО, приложения, лимит кассы), изучаемые выборочно. В ряде случаев может сверятся наличный остаток с документами учета.

При проверке могут быть выявлены нарушения:

• Ведение наличных расчетов сверх принятых для юридических лиц пределов.
• Наличие денежных средств в кассе без оправдательных и подтверждающих приход документов.
• Накопление наличных денег в кассе выше утвержденного предприятием лимита.
• Нарушение порядка хранения денежных средств. Порядок защитных мероприятий при получении, выдачи, транспортировки, хранении средств определяются организацией или ИП.

Нарушение кассовой дисциплины влечет наложение значительных штрафов. Санкции применяются к ответственному лицу и руководителю предприятия.

Наказание назначается по ст. 15.1 КоАП, предусматривающей штрафы:

• Должностным лицам – от 4-х до 5-ти тысяч рублей.
• Организации – от 40-ка до 50-ти тысяч рублей.

Кассир или иное лицо, назначенное на ведение кассы, заключает договор о материальной ответственности. Если установлено, что компании нанесен лицом прямой материальный вред, можно перенаправить выплату ущерба ответственному за ведение кассы.

Порядок ведения кассовых операций изменился. В статье расскажем, что поменялось и как вести кассу в 2019 году.

В статье:

кассовая дисциплина в 2019 году
изменения в кассовых операциях в 2019 году
оразцы кассовых документов

Вести кассу бесплатно онлайн вы можете в нашей программе Упрощенка 24/7. Она позволяет вести налоговый и бухгалтерский учет и готовит первичные документы и отчетность в один кли, а также напряму подключается к онлайн кассам. Возьмите доступ к программе на 365 дней. Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю.

Касса фирмы или предпринимателя — это наличные деньги, используемые в бизнесе. Также под кассой понимается подразделение, осуществляющее операции с наличными деньгами, и помещение, где это подразделение располагается.

Кассовыми операциями называют операции с наличными деньгами и их учет.

Малый компании могут вести кассу в общем порядке, а могут — в упрощенном (п. 1 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У, далее — Указание № 3210-У). Упрощенным порядком могут воспользоваться все ИП и фирмы — субъекты малого бизнеса. Остальные компании должны вести кассу в общем порядке.

Общий порядок ведения кассы включает в себя:

1. прием наличных денег в кассу с оформлением приходных кассовых ордеров (ПКО);
2. выдачу (расходование) наличных денег из кассы с оформлением расходных кассовых ордеров (РКО);
3. соблюдение лимита расчетов наличными;
4. оформление кассовой книги.

Чтобы иметь возможность хранить наличные в кассе без ограничений и не составлять ПКО, РКО и кассовую книгу, оформите приказ об отмене лимита и об отказе от оформления кассовых документов. Примерный образец приведен ниже.

Скачать образец

Если вы продаете товары, выполняет работы или оказывает услуги за наличный расчет, то обязаны обязан применять контрольно-кассовую технику (ст. 5 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, далее — Закон № 54-ФЗ). При поступлении денег от покупателя или клиента необходимо пробить кассовый чек. Он подтверждает получение оплаты.

По некоторым видам деятельности продавцы вправе не пробивать кассовые чеки и не выдавать покупателям документов об оплате.

Виды деятельности, по которым продавец вправе не использовать ККТ

Продажа через газетно-журнальные киоски газет, журналов и сопутствующих товаров. При условии, что доля газет и журналов в общем товарообороте превышает 50%. А сопутствующие товары поименованы в региональном перечне

Продажа ценных бумаг

Продажа водителем или кондуктором в салоне транспортного средства проездных документов (билетов) и талонов для проезда в общественном транспорте

Продажа питания школьникам и работникам школ во время учебных занятий

Торговля товарами на рынках, ярмарках и выставочных комплексах. Исключение — торговля непродовольственными товарами с открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений

Разносная торговля с ручных тележек, корзин, лотков. Исключение — торговля технически сложными товарами и продовольствием, требующими особых условий хранения и продажи

Торговля в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив

Торговля из цистерн квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином

Торговля вразвал овощами и фруктами

Продажа лотерейных билетов*

Реализация религиозных предметов, услуг*

Продажа почтовых марок по номинальной стоимости*

Прием от населения стеклопосуды и утильсырья, кроме металлолома

Ремонт и окраска обуви**

Изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей**

Присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами**

Реализация изделий народных художественных промыслов**

Вспашка огородов и распиловка дров**

Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах**

Сдача индивидуальным предпринимателем в аренду собственных жилых помещений **

*По названным видам деятельности можно не применять ККТ только до 1 июля 2019 года. А с 1 июля 2019 года освобождение от ККТ прекратит действовать (п. 9 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ).

**Новые виды деятельности, которые освободили от ККТ с 15 июля 2016 года (Федеральный закон от 03.07.2016 № 290-ФЗ).

Какие произошли изменения в порядке и правилах ведения кассовых операций

В соответствии с Указанием Центрального Банка России от 19.06.2017 №4416-У внесены поправки в порядок оформления приходного и расходного кассовых ордеров в части общепринятых и выданных денежных средств компаниями и ИП, использующим в своей работе контрольно-кассовую технику.

Изменения в положение о ведении кассовых операций обусловлены с введением онлайн-касс, применение которых стало обязательным с 1 июля 2017 года.

Смысл поправки заключается в том, чтобы сверить приход и расход денежных средств с передаваемыми онлайн данными в ИФНС.

Еще одно изменение в ведении кассы — теперь компании и ИП вправе выдавать денежные средства в подотчет на основании внутреннего распорядительного документа (приказа) без заявления подотчетного лица.

В связи с тем, что форма такого внутреннего распорядительного документа не утверждена, то его можно составить произвольно. Однако следует учесть, что согласно новой редакции п. 6.3 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У он должен включать в себя данные о сумме выдаваемых в подотчет наличных и сроке, на который денежные средства выдаются подотчетному лицу.

Обращаем ваше внимание, что с 1 июля 2019 года плательщики ЕНВД и патента переходят на онлайн кассы, поэтому им нужно вести кассовые операции согласно инструкции, изложенной в данной статье к кассовому учету.

Образец оформления приказа на выдачу денег под отчет

Пример оформления расходного кассового ордера на выдачу денежных средств в подотчет

Напоминаем, что до 19 августа 2017 года кассир мог выдать деньги в подотчет только на основании заявления подотчетного лица. Это был единственный возможный вариант.

Выдача денег в подотчет при задолженности подотчетного лица

Правила ведения кассовых операций в 2019 году позволяют выдавать денежные средства в подотчет при наличии задолженности подотчетного лица. До 19 августа 2017 года делать этого было нельзя (исключение: перечисление на карту): деньги выдавались только в том случае, если подотчетное лицо полностью отчиталось по ранее выданным средствам. При нарушении — штраф до 50 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ).

Срок, на который кассир выдает деньги в подотчет, не ограничен законодательством и устанавливается руководителем компании. Подотчетное лицо должно помнить о том, что не позднее трех рабочих дня после окончания такого срока, отчитаться нужно в обязательном порядке (п.6.3 Указания Банка России от 11 марта 2014 № 3210-У).

Однако даже если работник не вернул деньги в срок, порядок ведения кассовых операций в 2019 году позволяет ему получить новую сумму в подотчет.

Для того чтобы удержать из заработной платы подотчетника сумму, которую он не вернул, потребуется приказ руководителя. Не забудьте, что такой приказ должен быть составлен не позднее одного месяца с того дня как подотчетное лицо должно было предоставить документы, подтверждающие понесенные им расходы или вернуть в кассу остаток неизрасходованных денежных средств.

Если вы не составили вовремя приказ, то необходимо получить письменное согласие работника на удержание из его заработной платы суммы ранее выданной ему в подотчет.

В случае отказа сотрудника, удержать данную сумму нельзя, только через суд (ст. 137, 248 Трудового кодекса РФ).

При приеме денежных средств в кассу кассир заполняет приходный кассовый ордер (бланк № КО-1). ПКО состоит из двух частей, одна из которых – квитанция (выдается лицу, которое вносит деньги в кассу).

Кассовая дисциплина в 2019 году позволяет квитанцию (к электронному кассовому ордеру) отправлять на электронную почту лицу, от которого были получены деньги в кассу.

В 2019 году сведения о движении наличных по-прежнему отражаются в кассовой книге (бланк № КО-4). Это правило действует для всех компаний.

Что касается индивидуальных предпринимателей, то они вправе не формировать данную книгу в соответствии с п.п. 1, 4.6 Указания № 3210-У.

В связи с изменениями, вступившими в силу с 19 августа 2017 года, допускается заполнение кассовой книги любым сотрудником, даже директором (п. 4 Указания № 3210-У).

Упрощенный порядок предполагает, что ИП могут брать денлги из кассы на личные нужды. До 2019 года ИП должен был сначала положить деньги в банк, а потом снимать со счета, что было неудобно. Теперь по новым правилам деньги можно брать прямо из кассы, это следует из новых правил ведения кассовых операций. Устанавливать эти правила каким-то внутренним документом ИП не требуется.

Выдачу деньги из кассы ИП должен оформить кассовым ордером, в основании указать: «Выдача денежных средств предпринимателю на личные нужды».

Аудит кассовых операций может проводиться как внутренними службами компаний, так и внешними контролерами. Как и для чего проводят аудит кассовых операций, поможет разобраться наша статья.

Контроль, ревизия, аудиторская проверка кассы и учета кассовых операций: разбираемся в терминах

Проверка кассы и кассовых операций — один из самых распространенных видов контроля. Он должен проводиться регулярно уполномоченными для этого работниками бухгалтерии компании (бухгалтерами, специалистами финансовой службы и др.). Чем больше наличный оборот и разнообразнее кассовые операции, тем выше риск ошибок (случайных или намеренных) и тем жестче должны быть установлены требования к соблюдению норм законодательства и внутренних локальных актов компании в процессе организации, проведения и отражения в учете кассовых операций.

Понятие «ревизия» кассовых операций включает в себя целый комплекс мероприятий. Она может носить внезапный или плановый характер и проводиться как специальными контрольно-ревизионными отделами самой компании, так и внешними ревизорами (налоговиками, контролерами Росфиннадзора).

Если у руководства или собственников компании возникли подозрения о возможных злоупотреблениях с наличными деньгами, оно может инициировать проверку кассы, заключив договор с аудитором или независимым экспертом. А в случаях, когда компания попадает под процедуру обязательного аудита, аудит кассовых операций является одним из этапов аудиторской проверки.

Рассмотрим подробнее, как проводится аудит кассовых операций.

О том, для кого обязателен внешний аудит, читайте в статье «Какие особенности у аудиторского финансового контроля?».

Аудиторская проверка кассовых операций в 2015–2016 годах: общие процедуры

Аудит кассовых операций, проводимый в 2016 году в рамках обязательного аудита, осуществляется в отношении годовых показателей отчетности 2015 года и необходим для подтверждения достоверности информации по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» баланса.

Указанная строка показывает, сколько денежных средств и денежных эквивалентов есть у компании на отчетную дату. Чем существеннее эта сумма, тем больший объем процедур придется провести аудитору. Существенность, как специальный аудиторский термин, рассчитывается по внутрифирменной методике, утвержденной в аудиторской компании.

Аудит кассовых операций включает в себя также проверку соблюдения компанией порядка ведения кассовых операций и требований по работе с кассовой техникой (насколько своевременно и в полном объеме приходуются наличные деньги, соблюдается ли лимит кассы, на какие цели расходуется выручка, выполняется ли требование законодательства в части предельной суммы расчетов между юрлицами и т. д.).

Перед выполнением аудита кассовых операций аудитор изучает учетную политику компании и организационно-распорядительные документы (приказы по лимиту кассы, положение о командировках и др.). Это необходимо для получения полной картины о действующей в компании учетной системе.

Особое внимание уделяется контролю за соблюдением компаниями требований закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов…» от 07.08.01 № 115-ФЗ, а также мер по предупреждению коррупции (ст. 13.3 закона «О противодействии коррупции» от 25.12.2008 № 273-ФЗ).

Специальные процедуры при аудите кассовых операций

Аудитору в рамках аудита кассовых операций необходимо собрать доказательства того, что сальдо по счету 50 «Касса» отражено в балансе без искажений. Для этого проводится анализ этого счета, изучаются регистры бухучета, связанные с отражением кассовых операций, выявляются случаи некорректного отражения этих операций в учете. Кроме того, при аудите кассовых операций проводится углубленное изучение источников поступления наличных денег и направлений расходования их в компании — для этого аудитор использует отчет о движении денежных средств, который является приложением к бухбалансу.

Подробнее о том, как заполнить отчет о движении денежных средств, читайте в материале «Заполнение формы 3, 4 и 6 бухгалтерского баланса».

Отдельному изучению в процессе аудита кассовых операций подвергаются первичные документы (расходные и приходные кассовые ордера, платежные ведомости и др.). Только правильно оформленные кассовые документы могут служить основанием для отражения кассовых операций в учете.

Информация в первичных документах, регистрах бухучета и в отчетности не должна быть противоречивой, а при существенности показателей требует раскрытия в пояснениях к бухотчетности.

Выявленные в ходе аудита кассовых операций ошибки и искажения оцениваются аудитором по степени существенности их влияния на достоверность отчетности, что находит отражение в аудиторском заключении, а также в письменной информации руководству и собственникам компании (аудиторском отчете) по результатам аудиторской проверки.

Аудит кассовых операций может проводиться как по инициативе руководства и собственников компании, так и в установленных законом случаях (налоговыми органами, при обязательном аудите отчетности и др.). При аудите кассовых операций подтверждается достоверность информации о проведенных компанией операциях с наличными деньгами, а также соблюдение требований законодательства по ведению кассовых операций, работе с ККТ и др.

Выявленные ошибки и искажения отражаются в аудиторском отчете и могут повлиять на вид аудиторского заключения в зависимости от степени их существенности.

Введение новых типов кассовых аппаратов для некоторых групп предпринимателей станет обязательным с 2019 года. Законодатели продлили переходной период для представителей малого бизнеса, которые еще не готовы к 100% онлайн-фиксации продаж. При этом до 1 июля сохранится налоговый вычет в пределах 18 тыс. руб., что позволит снизить издержки бизнесменов.

Переход на применение новой ККТ стартовал с 2016 года. В рамках принятых нововведений, предприниматели должны использовать онлайн-кассы, которые оперативно передают сведения в налоговую инстанцию.

Онлайн-мониторинг позволит значительно повысить кассовую дисциплину, считают чиновники. У предпринимателей не будет возможностей для манипулирования отчетностью, поскольку вся информация оперативно поступает в налоговую инстанцию. Кроме того, утвержденная форма электронного чека позволит защитить интересы покупателей. В результате власти рассчитывают увеличить бюджетные поступления и снизить масштабы «серых» транзакций.

Информация о покупке передается посредством оператора фискальных данных (все сведения фиксируются на специальном накопителе). В результате торговая точка может осуществлять операции даже при отсутствии подключения к интернету (однако без подключения онлайн кассы могут работать не более трех дней). При этом остается проблема обеспечения связью для удаленных точек, что также затягивает сроки внедрения реформы.

Законодатели планировали внедрить реформу в несколько этапов:

1. Предприниматели на общей системе и упрощенке должны использовать новую ККТ с 1 июля 2017 года.
2. ИП на ЕНВД и патенте получили дополнительный год для полноценного перехода. Однако с учетом развития экономической ситуации власти приняли решение сместить сроки для внедрения кассовых аппаратов для данной группы до 2019 года (только для тех ИП, у которых нет наемных сотрудников).

Еще один фактор, который учитывали чиновники – пропускная способность производителей ККТ. Власти учли опыт 2017 года, когда на рынке сформировался значительный дефицит онлайн-касс. Согласно данным ФНС, уже по итогам августа прошлого года было зарегистрировано свыше 1,2 млн ККТ. Учитывая предельные сроки для перехода, в мае-июне сформировался дефицит необходимой техники.

Также представители бизнеса испытывали трудности с оперативным обучением персонала. Осуществление транзакций с помощью новой ККТ требует дополнительных знаний и навыков. Неподготовленные работники могут совершить ошибки при фиксации торговой операции, которые приведут к штрафам со стороны налоговой инспекции.

Для полноценного перехода ИП на ЕНВД и ПНС потребуется значительно большее количество кассовых аппаратов. Согласно прогнозам экспертов, емкость данного сегмента достигнет 3-3,6 млн касс. В результате значительно увеличится нагрузку на действующую платежную инфраструктуру.

Кроме того, многие аппараты, приобретенные в 2017 году, будут нуждаться в новых фискальных накопителях (продлить ресурс необходимо после 13 месяцев работы). В такой ситуации отсрочка до 2019 года является вынужденной мерой, считают аналитики. В противном случае власти могут парализовать работу ИП, которые не успеют приобрести новую ККТ.

Приобретение новых касс могло стать дополнительным фактором инфляции. Однако власти предусмотрели налоговый вычет, который позволяет компенсировать понесенные затраты в лимите 18 тыс. руб. В результате ИП не будут переносить дополнительные издержки на цены для потребителей. Переход предпринимателей на патенте и ЕНВД на онлайн-кассы обойдется государственной казне в 60-65 млрд руб.

В первую очередь от смещения сроков выиграют представители малого бизнеса, финансовое состояние которых остается неустойчивым после

Предприниматели, которые используют налоговые спецрежимы (ЕНВД, патент), смогут не переходить на онлайн-кассы до 1 июля 2019 года. В результате отсрочку получили представители следующих видов деятельности:

• аптеки;
• СТО и автомойки;
• кондитерские;
• химчистки;
• различные виды перевозок и т.д.

Кроме того, с 2019 года кассовые аппараты должны использовать торговцы на рынках и представители общепита. Однако годовую отсрочку получат только те предприниматели, у которых нет сотрудников по трудовому договору. Если ИП оформляет сотрудника по договору, то у него остается 30 дней для регистрации кассы.

Несмотря на отсрочку, предприниматели на ЕНВД и патенте не освобождаются от обязательного предоставления документа, который подтверждает прием оплаты (по требованию клиента). В качестве подобного документа могут выступать:

• приходный ордер;
• товарный чек;
• квитанция.

1. Торговля, которая осуществляется посредством специальных торговых автоматов. При этом у предпринимателя не может быть наемных сотрудников.
2. Представители сферы услуг. До 1 июля 2019 года данная категория ИП может обойтись без кассовых аппаратов и выписывать БСО вручную.

Активное развитие малого бизнеса должно стать одним из основных драйверов роста отечественного ВВП. Продление переходного периода позволит снизить негативные последствия для бизнесменов и ограничит темпы роста потребительских цен.

Смотрите видео о сроках установки касс по закону 54-ФЗ:

Кто получил отсрочку до 01 июля 2019 года на обязательное применение кассовых аппаратов

Уже скоро наступит точка невозврата — 01 июля 2018 года, — после которой нельзя будет работать без онлайн-кассы. Правда, для отдельных категорий налогоплательщиков все-таки продлили эту отсрочку до 01 июля 2019 года. Но эти поправки только внесли еще большую неразбериху. Поэтому попробуем во всем разобраться.

Кому на ЕНВД можно будет не пользоваться онлайн-кассами до 1 июля 2019 года

Законопроектом 186057-7 Госдума РФ приняла поправки ( ССЫЛКА ) в статью 7 федерального закона (ФЗ) №290-ФЗ от 03.07.16, которые должны будут продлить отдельным категориям лиц право не использовать до 1-го июля 2019 года онлайн-кассу. К этим «счастливчикам» относятся фирмы и предприниматели, которые являются плательщиками налога ЕНВД и занимаются теми видами деятельности, какие указаны в пп.1-5 и в пп.10-14 п.2 налоговой статьи 326.26.

Но им предоставляется отсрочка до 01 июля 2019 года при условии, что:

• они будут выдавать по требованию клиентов документы, подтверждающие прием денежных средств;
• порядок выдачи этих документов и сами документы будут соответствовать нормам старой редакции закона №54-ФЗ (т.е. до 03.07.16 г.). Напомним, что данные документы согласно старой редакции закона №54-ФЗ выдавались только при расчетах наличными и (или) платежными картами. Значит, и право не использовать онлайн-кассы до 1 июля 2019 года распространяется исключительно на эти виды расчетов, которые будут производиться в рамках льготных видов деятельности.

Наглядную таблицу со сроками перехода на онлайн-кассы можно скачать ЗДЕСЬ (файл PDF).

Кроме того, не стоит забывать, что указанные в пп.1-5 и в 10-14 п.2 налоговой статьи 326.26 виды деятельности включают в себя и услуги. Для них новый законопроект тоже предусматривает право до 1 июля 2019 года не использовать в расчетах онлайн-кассу. Но при условии, что:

• в рамках тех видов деятельности, которые относятся к услугам и оказываются только физическим лицам (простым гражданам и ИП), юрлица и ИП выдают своим клиентам бланки строгой отчетности;
• сами БСО отвечают требованиям старого закона №54-ФЗ;
• БСО выдается в обязательном порядке, даже если клиент его не требует, и только на ту часть выручки, какая вносится наличными и (или) с помощью платежных карт за услуги.

Очень важно также отметить, что по всем этим видам деятельности ИП и юрлицу можно получить отсрочку в применении онлайн-кассы до 1 июля 2019 года независимо от того, есть у них сотрудники или нет, оформленные по трудовым или гражданско-правовым договорам. Почему это так важно?

Дело в том, что новый законопроект ставит возможность применения или не применения ККТ в зависимость от наличия трудовых договоров.

Так, по новым правилам исключением будут являться организации и ИП, которые занимаются розничной торговлей и общепитом (видами деятельности, какие перечислены в пп.6-9 п.2 статьи 346.26 НК РФ). В частности, ИП смогут воспользоваться отсрочкой до 01 июля 2019 года, только если:

• не имеют в рознице и общепите сотрудников, работающих по трудовым договорам. При этом наличие сотрудников, трудящихся по гражданско-правовым договорам в общепите или в розничной торговле, не является основанием для обязанности применения онлайн-кассы (согласно законопроекту 186057-7) ранее 01.07.2019 года;
• производят расчеты наличными деньгами и (или) платежными картами в рамках розницы и общепита и по этим расчетам выдают по требованию покупателя документы с подтверждением платежа (квитанции, товарные чеки, и т.д.) или в обязательном порядке БСО. Реквизиты документов и основания их выдачи должны соответствовать старой редакции закона №54-ФЗ (до 03.07.16 г.).

Если же предприниматели, занятые розницей и общепитом, заключают для этих видов деятельности трудовые договоры с сотрудниками, то они будут обязаны в течение 30 календарных дней зарегистрировать онлайн-кассу. Однако, по логике нового законопроекта, за ними все-таки сохраняется право отсрочки до 01 июля 2018 года.

Что касается организаций, занятых в рознице и являющихся плательщиками ЕНВД, то они независимо от наличия или отсутствия у них сотрудников, оформленных по трудовому договору для работы в этой отрасли, сохраняют за собой право отсрочки только до 01 июля 2018 года. И при условии, что выдают по требованию клиентов товарные чеки и иные подобные документы в старом порядке.

Те организации, которые работают в общепите и заключили трудовые договоры с сотрудниками, тоже будут обязаны установить онлайн-кассу, но после 01 июля 2018 года и при соблюдении ими старых условий работы с наличными расчетами и (или) через платежные карты. Если для работы в общепите организация не заключала с сотрудниками трудовых договоров, она может по логике нового законопроекта не ставить ККТ до 01 июля 2019 г.

Кто из предпринимателей на ПСН получит отсрочку до 01.07.19г.

Новый законопроект 186057-7 «дарит» отсрочку и тем предпринимателям, какие находятся на патентной системе налогообложения. Указанные лица до 01 июля 2019 года, если они заняты видами деятельности, перечисленными в пп. 1-15, 18-28, 30-44, 49-58, 60-63 п.2 ст.346.43 НК РФ, могут не устанавливать онлайн кассу. Но при соблюдении следующих условий:

• расчеты с клиентами производятся деньгами и (или) платежными картами;
• выдаются по первому требованию клиента документы с подтверждением расчета;
• сами документы соответствуют требованиям старой редакции закона №54-ФЗ.

Кроме того, не стоит забывать, что указанные в пп. 1-15, 18-28, 30-44, 49-58, 60-63 п.2 ст.346.43 НК РФ виды деятельности включают в себя и услуги. Для них новый законопроект тоже предусматривает право до 1 июля 2019 года не использовать в расчетах онлайн кассу. Но при условии, что:

• услуги оказываются только обычным гражданам и ИП;
• в рамках тех видов деятельности, которые относятся к услугам, юрлица и ИП выдают своим клиентам бланки строгой отчетности;
• сами БСО отвечают требованиям старого закона №54-ФЗ;
• БСО выдаются в обязательном порядке, даже если клиент их не требует, и только на ту часть выручки, какая вносится наличными деньгами и (или) через платежные карты.

Так же после вступления законопроекта 186057-7 в силу стоит «проследить» за следующими видами деятельности:

• ремонт и окраска обуви (пп.2 п.2 ст.346.43 НК РФ);
• изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей (пп.5 п.2 ст.346.43);
• продажа изготовителем изделий народных художественных промыслов (пп.20 п.2 ст.346.43);
• услуги по вспашке огородов и распиловке дров (пп.21 п.2 ст.346.43).

Дело в том, что по новому закону 54-ФЗ (п.2 статьи 2) эти виды деятельности именно в такой трактовке, в какой они указаны выше, освобождены от применения онлайн-кассы вообще! А вот законопроект 186057-7 предусматривает для них отсрочку по установке кассы. Поэтому следует выяснить, судьбу этих отраслей.

Важно отметить, что для получения отсрочки в установке онлайн кассы до 2019 г. для всех вышеуказанных видов деятельности не имеет значение наличие или отсутствие у предпринимателя на ПСН сотрудников, оформленных по трудовому договору.

Также данную отсрочку получают еще и те предприниматели, которые соблюдают требования старого ФЗ №54-ФЗ и одновременно:

• занимаются видами деятельности, перечисленными в пп.45-48 п.2 ст.346.43;
• и не имеют сотрудников, с которыми заключен трудовой договор для работы в этих видах деятельности. При заключении хотя бы одного трудового договора, такой ИП по новым правилам будет обязан в течение 30 календарных дней с даты заключения договора зарегистрировать онлайн кассу.

Что касается предпринимателей на ПСН, которые осуществляют виды деятельности, перечисленные в пп.16, 17, 29 и 59 п.2 ст.346.43 НК РФ, то они освобождены от необходимости устанавливать онлайн кассу вообще (п.2 статьи 2 нового закона №54-ФЗ). К этим видам деятельности относятся:

• услуги по присмотру и уходу за детьми и больными, за престарелыми и инвалидами;
• услуги носильщиков на ж/д и автовокзалах, в аэропортах, морских и речных портах;
• прием стеклопосуды и вторсырья (исключение металлолом, драгметаллы и драгоценные камни).

Но и тут есть свои нюансы, которые оговаривает для этих видов деятельности новый закон №54-ФЗ, в частности:

• если предприниматель использует при расчете автоматическое устройство для

расчетов, то на него не распространяется освобождение от установки онлайн-кассы (п.8);

• если предприниматель работает в отдаленной или в труднодоступной местности, он обязан по требованию клиента выдавать документ, подтверждающий совершенный платеж. Реквизиты этого документа должны соответствовать требованиям, указанным в п.3 ст.2 нового закона №54-ФЗ.

Касается ли отсрочка до 2019 года тех, кто применяет УСН или ОСН?

Да, на организации и предпринимателей, применяющих УСН или ОСН и оказывающих услуги, право не работать с онлайн кассой до 1 июля 2019 года тоже будет распространяться. Но при следующих условиях:

• если оказываются услуги населению, т.е. любым физическим лицам, в том числе и предпринимателям;
• если расчеты за оказанные услуги производятся наличными средствами и (или) через платежные карты;
• если в процессе расчетов выдаются БСО в том порядке и с теми реквизитами, какие предписаны старой редакцией закона №54-ФЗ (до 03.07.16г.);
• и независимо от наличия или отсутствия у предприятия и ИП сотрудников, оформленных по трудовым договорам.

Исключение составляют услуги общественного питания. В этой ситуации, если есть трудовые договоры с персоналом, то такие компании обязаны установить ККТ после 01 июля 2018 года.

1. Юрлица и ИП, занятые в общепите, если заключили с сотрудниками трудовые договоры, должны установить онлайн-кассу после 01 июля 2018 года.
2. Юрлица, занятые в розничной торговле и применяющие ЕНВД, вне зависимости от наличия или отсутствия трудовых договоров с персоналом должны поставить ККТ после 01 июля 2018 года.
3. ИП, занятые в рознице и применяющие ПСН или ЕНВД, если заключили трудовые договоры с персоналом, сохраняют отсрочку на установку ККТ до 01 июля 2018 года.
4. Для всех остальных видов деятельности важно будет соблюдать старые правила оформления расчетов с наличными деньгами и (или) платежными картами, которые прописаны в редакции закона №54-ФЗ до 03 июля 2016 г. Тогда можно будет воспользоваться правом не применять онлайн кассу до 01 июля 2019 года.
5. Новый законопроект лишь вносит дополнения в статью 7 закона №290-ФЗ от 03.07.2016 года, а не отменяет ее действующие сегодня положения. А значит, если предприятие или ИП соответствуют требованиям законопроекта на момент его вступления в силу, они смогут воспользоваться отсрочкой до 01 июля 2019 года либо получат ее только до 01 июля 2018 года. Тем более, эта дата новым законопроектом не отменяется.

И еще один важный момент: отсрочку до июля 2019 года смогут получить и те предприниматели, которые занимаются продажами через торговые автоматы, но не заключали со своими сотрудниками трудовые договоры.

Совершенно бесплатно проверить компанию по ИНН в налоговой службе можно на её официальном сайте.

Те, кто посмотрит небольшой обзор сервиса Моё дело сами решат для кого он будет полезен.

Оцените статью: