С 2019 года компании на есхн будут уплачивать ндс

Единый сельхозналог: с 2019 года нужно будет платить НДС

Рассказывает налоговый юрист Артур Дулкарнаев

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – это сокращенное наименование специального режима налогообложения – системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, налогоплательщиками при которой могут быть организации и ИП.

Как и другие специальные режимы налогообложения, уплата единого сельхозналога, за некоторыми исключениями, заменяет собой уплату налога на прибыль организаций, НДФЛ, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и НДС.

ЕСХН облагаются доходы налогоплательщика, уменьшенные на величину произведенных расходов по ставке 6 %.

Суть нововведения заключается в том, что в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ, с 1 января 2019 года плательщики ЕСХН будут обязаны уплачивать НДС.

Главным образом, уплата НДС позволит применять вычеты по НДС, применение которых ранее было невозможным. Напомню, что одним из условий применения вычета по НДС является приобретение товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых НДС. Возможность применять вычеты по НДС означает возможность уменьшить величину “исходящего” НДС на величину “входящего” НДС. Следовательно, если операции не облагаются НДС (как сейчас), “исходящий” НДС нельзя принять к вычету, а если операции облагаются НДС (как будет с 1 января 2019), то “исходящий” НДС можно принять к вычету. Однако для большинства налогоплательщиков налоговой базой будет все равно являться цена реализуемой сельхозпродукции.

Тем не менее, с некоторыми оговорками, законодатель решил предоставить налогоплательщикам выбрать один из двух сценариев. Первый – уплата только ЕСХН. Второй – уплата ЕСХН + НДС. Оговорка заключается в размере выручки налогоплательщика.

Статья 145 Налогового кодекса предусматривает случаи освобождения от уплаты НДС. По общему правилу, организация или ИП имеют право не платить НДС, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 млн. руб.

В отношении сельхозпроизводителей установлены иные значения. Так, организации и ИП, уплачивающие ЕСХН, имеют право на освобождение в двух случаях:

1. Организации и ИП переходят на уплату ЕСХН и реализуют право на освобождение в одном и том же календарном году.
2. За 2018 год сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности 100 млн. руб.

Пороговые значения постепенно будут снижаться: 90 млн. руб. за 2019; 80 млн. руб. за 2020, 70 млн. руб. за 2021, 60 млн. руб. за 2022 и последующие годы.

Для освобождения по НДС организации и ИП должны представить письменное уведомление об использовании права на освобождение по НДС в налоговую инспекцию по месту своего учета не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение. Форма такого уведомления утверждена Минфином России.

Организации и ИП не могут добровольно отказаться от освобождения по НДС в будущем, за исключением случаев, если право на освобождение будет утрачено.

Если сумма дохода превысила предельный размер, такая организация или ИП начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение, утрачивают право на освобождение по НДС. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение. Сумма налога за месяц, в котором имело место превышение, подлежит восстановлению и уплате в бюджет.

Обязанность по уплате НДС влечет необходимость вести книги покупок и книги продаж, заполнять и сдавать в налоговую инспекцию налоговую декларацию. Налоговым периодом по НДС, напомню, является квартал.

Кроме того, при заявлении налоговых вычетов по НДС налогоплательщикам придется проявлять должную осмотрительность и осторожность при выборе контрагента, запрашивая у контрагента по сделке всевозможные документы, начиная от учредительных документов компании до документов, фиксирующих поиск данного конкретного контрагента. В противном случае велик риск того, что налоговая инспекция откажет в праве на вычет.

1. Организации и ИП с выручкой до 100 млн. руб. за 2018 год с 1 января 2019 вправе самостоятельно настроить режим налогообложения: ЕСХН или ЕСХН + НДС. При уплате НДС налогоплательщик сможет применять вычет “входящего” НДС.
2. Организации и ИП с выручкой свыше 100 млн. руб. за 2018 год, с 1 января 2019 будут являться плательщиками НДС.
3. Налогоплательщику для получения освобождения по НДС в налоговую инспекцию необходимо представить уведомление.
4. Переход на уплату НДС будет выгодным для крупных сельхозпроизводителей, которые имеют в составе затрат значительную величину “входящего” НДС.
5. Налогоплательщикам необходимо будет научиться проявлять должную осмотрительность при выборе контрагента, вести книги покупок и книги продаж, подавать налоговые декларации по НДС. Освежить в памяти процедуру проведения камеральной налоговой проверки.

Грамотный выбор между ЕСХН и ЕСХН + НДС должен быть основан прежде всего на реальных цифрах именно вашего бизнеса.

Моя электронная почта: [email protected].

Материал опубликован пользователем. Нажмите кнопку «Написать», чтобы поделиться мнением или рассказать о своём проекте.

Специальный налоговый режим ЕСХН до недавнего времени не был популярным среди возможных систем налогообложения. Однако, в связи с санкциями, произошел заметный рост количества сельхозтоваропроизводителей. Поэтому законодателей явно заинтересовал вопрос о налогообложении данного, очень специфического, вида деятельности. В статье рассмотрим, что ждет в ближайшем будущем плательщиков налога ЕСХН.

Курсы повышения квалификации для бухгалтеров и главных бухгалтеров на ОСНО и УСН. Учтены все требования профстандарта «Бухгалтер». Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы.

В 2017 и 2018 годах были приняты революционные поправки в налоговое законодательство — плательщики ЕСХН становятся плательщиками НДС с 2019 года, а с 2018 года обязаны уплачивать налог на имущество организаций (с учетом некоторых ограничений). Кроме того, Федеральный закон от 07.03.2018 № 51-ФЗ «О внесении изменения в статью 346.8 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» расширил полномочия субъектов РФ в части установления дифференцированных налоговых ставок по ЕСХН. Рассмотрим нововведения подробнее.

До 01.01.2019

До 01.01.2019 года плательщики ЕСХН не признаются плательщиками НДС на внутреннем рынке, и «входящий» НДС учитывают в расходах на основании пп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Кроме того, у плательщиков ЕСХН нет права на налоговый вычет «входящего» НДС. Однако, если плательщик ЕСХН выставил контрагенту счет-фактуру с выделенным НДС, то обязан перечислить НДС в бюджет, но права на налоговый вычет у него при этом не возникнет. НДС необходимо перечислить в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставлен счет-фактура. Плательщик ЕСХН обязан это сделать вне зависимости от того поступила к нему оплата от покупателя за товары, работы, услуги или нет.

Помимо этого, у плательщика ЕСХН возникает обязанность представить в электронном виде в ИФНС декларацию по НДС, в следующем составе:

• титульный лист;
• разд. 1 — в строке 030 указывается сумма НДС по всем счетам-фактурам, выставленным за квартал. Строки 040 — 080 не заполняются;
• разд. 12 — заполняется по каждому счету-фактуре, выставленному в течение квартала.

При получении от покупателя оплаты она включается в доходы за вычетом НДС.

Напомним, что плательщики ЕСХН обязаны выставлять счета-фактуры при продаже товаров (работ, услуг), только если являются (п. 2 ст. 174.1):

• посредником (агентом или комиссионером);
• участником простого товарищества;
• доверительным управляющим.

До 2019 года, лица, собирающиеся перейти на ЕСХН, не восстанавливают НДС, принятый ими к вычету по товарам (работам, услугам) до перехода на ЕСХН (подп. 2 п. 3 ст. 170 и п. 8 ст. 346.3 НК РФ).

После 01.01.2019

С 01.01.2019 года плательщики ЕСХН становятся плательщиками НДС, если не воспользуются правом на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС. Освобождение применяется на основании ст. 145 НК РФ, но для плательщиков ЕСХН в нее внесены и вступают в силу с 2019 года специальные нормы. Такие изменения внесены Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

Применять освобождение от исполнения обязанностей плательщиков НДС лицам, применяющим ЕСХН, надо с осторожностью, ибо не всегда и не всем такая «льгота» выгодна. Например, если контрагент — плательщик НДС, то часть суммы, которую он уплатит поставщику, вправе принять к вычету, а не относить на расходы.

Нередки случаи, когда плательщики НДС отказываются от «сотрудничества» с лицами, которые приняли освобождение от исполнения обязанностей НДС. Кроме того, есть еще один настораживающий факт: если плательщик ЕСХН воспользовался правом на освобождение, он не может отказаться от него в дальнейшем добровольно, только если право на освобождение плательщиком ЕСХН утрачено (п. 4 ст. 145 НК РФ в редакции Закона № 335-ФЗ).

Поэтому, прежде чем воспользоваться правом на освобождение от НДС необходимо провести тщательный анализ возможных последствий для бизнеса.

При переходе на ЕСХН с ОСНО после 01.01.2019 года восстанавливать НДС не придется. Правила восстановления НДС прописаны в п. 3 ст. 170 НК РФ, в котором нет обязанности восстановить НДС при переходе на ЕСХН, а все плательщики НДС подчиняются тем нормам, которые прописаны в гл. 21 НК РФ.

Подробнее о том, как перейти на уплату ЕСХН, и кто может применять данный режим, читайте в нашей статье.

«Входящий» НДС плательщики ЕСХН с 2019 года не вправе будут больше относить на расходы, т.к. отменяется пп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Данный НДС плательщик ЕСХН или вправе принять к вычету — если товары, работы, услуги используются в операциях, облагаемых НДС, или включить в стоимость товаров, работ, услуг — если используются в операциях, не подлежащих налогообложению НДС.

2018 — 2019 гг. для плательщиков ЕСХН можно назвать переходными. С одной стороны, весь 2018 год есть возможность заняться налоговым планированием и определить для себя насколько актуально освобождение от обязанностей налогоплательщика, с другой стороны, научиться вести налоговой учет по НДС, изучить нормы законодательства, порядок ведения регистров налогового учета по НДС — счета-фактуры, книги покупок и продаж, в некоторых случаях — журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, порядок составления декларации по НДС и уплаты НДС в бюджет.

В такой переходный период может возникнуть ситуация, когда плательщиком ЕСХН на 01.01.2019 года в расходах не учтен «входящий» НДС по приобретенным товарам, работам, услугам. Казалось бы, т.к. с 2019 года плательщики ЕСХН становятся плательщиками НДС, то и вычет НДС возможен. Однако, вычет «входящего» НДС в данном случае будет неправомерен, т.к. данный НДС относится к периоду, когда плательщики ЕСХН не являлись плательщиками НДС. Поэтому, в соответствии с п. 4 ст. 8 Закона № 335-ФЗ НДС: «4. Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, применяющему ЕСХН, при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные им при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию РФ, которые до дня вступления в силу настоящего Федерального закона не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов».

Иными словами, законодатель относит такой НДС в том же порядке, как если бы данные товары, работы, услуги, ОС и НМА были приобретены для операций, не подлежащих налогообложению. Согласно Письму МФ РФ от 07.02.2018 № 03-07-11/7258 «налогоплательщик единого сельскохозяйственного налога, признаваемый с 1 января 2019 года плательщиком НДС, суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным до 1 января 2019 года для строительства объекта недвижимости, вводимого в эксплуатацию после 1 января 2019 года, к вычету не принимает, а включает в стоимость этих товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов».

Порядок применения освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС

Организации и ИП, которые решат воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС, должны будут выполнить одно из условий:

• данные лица переходят на уплату ЕСХН и реализуют право на освобождение от НДС, в одном и том же календарном году
• за предшествующий налоговый период по единому сельскохозяйственному налогу сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения ЕСХН, без учета НДС не превысила в совокупности:
  • 100 миллионов рублей за 2018 год,
  • 90 миллионов рублей за 2019 год,
  • 80 миллионов рублей за 2020 год,
  • 70 миллионов рублей за 2021 год,
  • 60 миллионов рублей за 2022 год и последующие годы.

Чтобы воспользоваться освобождением от уплаты НДС, плательщикам ЕСХН достаточно подать в свою ИФНС налоговое уведомление в письменной форме. Срок представления уведомления — не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение.

Плательщики ЕСХН, воспользовавшиеся правом на освобождение от НДС, не смогут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев.

Плательщики ЕСХН не вправе добровольно отказаться от права на освобождение от обязанностей плательщика ЕСХН (п. 4 ст. 145 НК РФ). Такими лицами право на освобождение может быть только утрачено, если в течение налогового периода по ЕСХН:

• сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется данная система налогообложения, без учета НДС превысит предельный размер дохода за год, в котором он воспользовался правом на освобождение, либо
• им осуществлялась реализация подакцизных товаров.

В этом случае, право считается утраченным начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место нарушение правил применения отказа от исполнения обязанностей плательщика НДС. При этом сумма НДС за месяц, в котором было допущено нарушение, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке (абз. 3 п. 5 ст. 145 в редакции Закона № 335-ФЗ).

ВАЖНО: Повторно реализовать право на освобождение от уплаты НДС возможности не будет.

Если никаких нарушений правил применения «льготы» не допущено, то по истечении 12 последовательных календарных месяцев не позднее 20-го числа следующего месяца, воспользовавшиеся правом на освобождение от НДС налогоплательщики должны представить в налоговые инспекции документы, подтверждающие сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), и уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.

В том случае, если налогоплательщиком не представлены подтверждающие суммы допустимой выручки (либо представлены документы, содержащие недостоверные сведения) документы, НДС подлежит восстановлению. Налог подлежит восстановлению и в случае установления ИФНС фактов несоблюдения ограничений, установленных пунктами 1 — 5 статьи 145 НК РФ. При этом уплачивается в бюджет не только налог, но и штрафы, пени.

Принят Федеральный закон от 07.03.2018 № 51-ФЗ «О внесении изменения в статью 346.8 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», который позволяет субъектам РФ устанавливать дифференцированные налоговые ставки по ЕСХН. Для реализации этого положения, субъекты должны будут принять соответствующий закон. Дифференциация возможна в пределах от 0% до 6% для всех или отдельных категорий налогоплательщиков в зависимости от:

• от видов производимой сельскохозяйственной продукции, а также работ и услуг, указанных в статье 346.2 НК РФ;
• от размера доходов от реализации произведенной сельхозпродукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства, а также от выполнения работ и оказания услуг, указанных в статье 346.2 НК РФ;
• от места ведения предпринимательской деятельности;
• от средней численности работников.

Закон вступает в силу с 2019 года. Соответственно, субъекты РФ имеют достаточно времени на подготовку и принятие соответствующих законов на подведомственных территориях.

До 01.01.2018 года организации — плательщики ЕСХН полностью освобождались от уплаты налога на имущество организаций, а ИП — плательщики ЕСХН — уплачивают налог на имущество физических лиц только с недвижимости, которая не использовалась в предпринимательской деятельности.

Начиная с 2019 года плательщики ЕСХН освобождаются от налога на имущество только в части имущества, используемого в предпринимательской деятельности:

• при производстве сельхозпродукции;
• при первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции;
• при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями.

При этом, в НК РФ не уточнено, какое конкретно имущество имеется ввиду, его квалификационные признаки по различным видам сельхоздеятельности и т.п. В силу этого неизбежны споры с налоговиками об установлении имущества, являющегося объектом налогообложения. Безусловно, можно ориентироваться на документы из регистрационной палаты и т.п., однако, даже эти документы не позволят отнести то или иное имущество к облагаемым и необлагаемым объектам. Поэтому, можно рекомендовать до выхода официальных разъяснений, заручиться письменной поддержкой своей ИФНС. Кроме того, такие нововведения требуют ведения раздельного учета облагаемого и необлагаемого имущества.

Методика раздельного учета должна быть прописана в учетной политике в целях налогообложения.

Бизнесменам на ЕСХН: как не стать плательщиком НДС с 1 января 2019 года

Добрый день, друзья.

Налоговая служба в Письме ФНС России от 18 мая 2018 года №СД-4-3/9487@ напоминает, что бизнесмены, которые работают на едином сельскохозяйственном налоге, с 1 января 2019 года становятся плательщиками НДС.

Эта информация относится только к тем, кто работает на ЕСХН. Пожалуйста, перешлите эту статью своим друзьям, коллегам и знакомым, которые тоже работают на ЕСХН. Ведь понять №335-ФЗ от 27 ноября 2017 года практически невозможно: этот закон написан мутнейшим образом, и именно этим законом вводится НДС для бизнесменов, работающих на едином сельскохозяйственном налоге. Поэтому, данная статья поможет вам разобраться в этом хозяйстве.

Итак, поехали. Начну с конца. Если вы, работая на ЕСХН, все-таки не захотите платить НДС, какие условия вы должны выполнить?

Первое условие. За 2018 год оборот вашей компании должен быть (считается без НДС) в совокупности меньше 100 миллионов рублей. В 2019 году ваш оборот должен быть меньше 90 миллионов рублей. В 2020 году – меньше 80 миллионов рублей, в 2021 году – меньше 70 миллионов рублей, а, начиная с 2022 года и дальше, ваш оборот должен быть меньше 60 миллионов рублей. Это первое условие, которое вы должны выполнить.

Второе условие. Вы должны подготовить приличную пачку бумаг, написать заявление в налоговую инспекцию и получить одобрение. Т.е., теперь эту льготу нужно будет получить. Все подробности, как получить льготу, описаны в обновленной статье 145 НК РФ. В чем тут ловушка?

С одной стороны, вы соберете пачку бумаг в соответствии со статьей 145 НК РФ и отнесете в налоговую инспекцию, при этом вы укладываетесь в обороты, в зависимости от года, и после этого вы будете неплательщиками НДС. На самом деле ничего для вас не поменялось. Вы все равно будете плательщиками НДС, только теперь скрытно…

Что значит «скрытно»? Дело в том, что, если вы что-то покупаете для своего бизнеса с НДС (к примеру, комбайн, сеялку или плуг за 200 тыс. руб.), в стоимости вашей покупки есть налог на добавленную стоимость. И этот НДС, который вы, в том числе, отдали поставщику плуга, вы не сможете поставить ни к вычету, ни к возмещению, а также не сможете включить этот НДС в расходы. Получается, что скрытым образом, даже получив освобождение от уплаты НДС, вы все равно являетесь плательщиком НДС.

Ну, а те бизнесмены, у которых обороты более 100 млн рублей за 2018 год, а также те, у которых обороты менее 100 млн рублей за 2018 год, но они не сдали в налоговую инспекцию необходимую пачку документов, теперь в полной мере становятся плательщиками налога на добавленную стоимость. К сожалению… Эти изменения вступают в силу с 1 января 2019 года.

И последнее. Если вы все-таки решили воспользоваться этой льготой, пожалуйста, будьте внимательны.

Во-первых, ежегодно ее продляйте: в автоматическом режиме продления не произойдет.

Во-вторых, позаботьтесь о том, чтобы ни в коем случае не слететь с этой льготы: если вы слетите, то уже окончательно утратите право на освобождение. На повторное освобождение вы уже не будете иметь право. Как раз об этом напомнила налоговая служба в Письме ФНС России от 18 мая 2018 года №СД-4-3/9487@.

Так что, коллеги, назвать эту новость радостной я категорически не имею права: эта новость радостная только с точки зрения пополнения бюджета. Более того, это приведет к увеличению цен на продукты питания. Может быть, кому-то эта льгота потребуется… Поэтому перешлите эту статью свои знакомым, которые работают на ЕСХН: пусть подготовятся.

Что же касается, экономии НДС в более значительных масштабах, об этом я расскажу на своем семинаре в Москве 1-2 августа. Также я расскажу об абсолютно законной экономии страховых взносов, НДФЛ и прочих налогов: по-прежнему существуют десятки на 100% легальных способов оптимизации. Приходите на семинар – я подробно обо все расскажу.

Важные изменения в налоговое законодательство внес Закон № 335-ФЗ от 27.11.17 г. С 1-го января 2019 г. организации и ИП на сельхозрежиме будут являться плательщиками НДС. При этом некоторым категориям бизнеса на ЕСХН предлагается право на освобождение от перечисления в пользу государства НДС при соблюдении ряда определенных условий.

Источники: Информация ФНС от 12.09.2018 г., Информация ФНС от 16.10.18 г.

В соответствии с изменениями в стат. 145, 346.1 НК с 01.01.2019 г. обязанность по начислению и уплате НДС в бюджет возникает у компаний на ЕСХН. До конца 2018 года за такими налогоплательщиками сохраняется освобождение от налога на добавленную стоимость. Нормативные нововведения подразумевают, что с 1-го января 2019 г. субъекты сельскохозяйственного бизнеса будут обязаны:

• Выставлять при реализации счета-фактуры с выделенной суммой НДС.
• Заполнять по законодательным требованиям журналы учета счетов-фактур (полученных и выставленных).
• Составлять по хозоперациям книги продаж и покупок.
• Формировать и представлять в установленные сроки электронную декларацию по налогу.
• Перечислять до утвержденной даты НДС в пользу государства.

Порядок начисления, расчета и уплаты налога для сельхозкомпаний такой же, как и для других организаций. С 01.01.2019 г. общая ставка НДС составит 20 % вместо 18 %. Срок подачи декларации установлен до 25-го числа месяца за налоговым кварталом.

Вместе с тем, согласно положениям стат. 145 НК, с 2019 года предполагается освобождение для некоторых категорий фирм и ИП на ЕСХН от обязанности по уплате НДС. Такое право имеют не все сельхозники, а только некоторые при соблюдении определенных законодательством условий.

По стат. 346.1 (абз. 2, 5 п. 3) в 2018 году хозяйствующие субъекты на ЕСХН не являются плательщиками НДС. С 2019 г. эта норма утрачивает силу. Однако получить освобождение от обязанности по перечислению налога все-таки можно. Таким правом могут воспользоваться те плательщики ЕСХН, у которых соблюдаются следующие условия (п. 1 стат. 145):

• Заявления об освобождении НДС и переходе на ЕСХН подаются в одном и том же году (календарном).
• Общая величина вырученного дохода (в части ЕСХН) не превышает определенного предельного значения без учета НДС:
  • На 2018 г. – 100 млн. руб.
  • На 2019 г. – 90 млн. руб.
  • На 2020 г. – 80 млн. руб.
  • На 2021 г. – 70 млн. руб.
  • На 2022 г. – 60 млн. руб.

Если компания начинает вести свою деятельность с использованием ЕСХН в первый раз, величина вырученного за прошлый год дохода значения не имеет. То есть, получить освобождение от НДС в 2019 г. вправе фирма с любым размером дохода при переходе на ЕСХН с 01.01.2019 г.

Для оформления законного освобождения требуется подать в территориальное подразделение ИФНС письменное уведомление. Срок подачи при обращении с 2019 г. – до 21.01.19 г. (20-ое января – воскресенье). Если уведомление подано, а освобождение одобрено и предоставлено, отказаться от него в будущем не разрешается. Можно только утратить право на неуплату НДС по причине несоответствия доходному критерию или в случае продажи подакцизной продукции.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

С 01.01.2019 налогоплательщики, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), должны будут уплачивать НДС.

Есть ли возможность не платить налог на добавленную стоимость? Да, есть. Советы о том, как это сделать, дали налоговики УФНС Республики Бурятия.

Плательщики ЕСХН имеют право на освобождение от уплаты НДС, но только в случае, если ими выполнено одно из следующих условий:

– переход на уплату ЕСХН и использование права на освобождение от уплаты НДС в одном и том же календарном году;

– за предшествующий год сумма дохода от деятельности по ЕСХН без учета налога не превысила определенный порог (за 2018 год – 100 млн руб., за 2019 год – 90 млн руб., за 2020 год – 80 млн руб., за 2021 год – 70 млн руб., за 2022 год и последующие годы – 60 млн руб.). (п. 1 ст. 145 НК РФ)

В целях получения освобождения необходимо предоставить в налоговый орган по месту учета соответствующее письменное уведомление в срок не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение. Например, для получения освобождения с 1 января 2019 года уведомление необходимо представить не позднее 21 января 2019 года (20 января – выходной день). (п. 3 ст. 145 НК РФ)

При этом плательщики ЕСХН, воспользовавшиеся правом на освобождение, не смогут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев. (п. 4 ст. 145 НК РФ)

Если никаких нарушений правил применения освобождения не допущено, то по истечении 12 последовательных календарных месяцев не позднее 20-го числа следующего месяца, воспользовавшиеся правом на освобождение от НДС налогоплательщики, должны представить в налоговые инспекции документы, подтверждающие сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), и уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права. (п. 4 ст. 145 НК РФ)

В том случае, если налогоплательщиком не представлены подтверждающие суммы допустимой выручки (либо представлены документы, содержащие недостоверные сведения) документы, НДС подлежит восстановлению. Налог подлежит восстановлению и в случае установления налоговым органом фактов несоблюдения ограничений, установленных пунктами 1 – 5 статьи 145 НК РФ. При этом уплачивается в бюджет не только налог, но и штрафы, пени. (п. 5 ст. 145 НК РФ)

Правила уплаты налогов ЕСХН и НДС регламентируются Налоговым кодексом (гл. 26.1 и 21 НК РФ). Единый сельхозналог относится к налоговым спецрежимам, которые позволяют субъектам хозяйствования минимизировать фискальное давление на бизнес. Но с 2019 года плательщикам ЕСХН придется работать по новому – изменения затронут систему платежей налогового характера.

До 2019 года субъекты хозяйствования на ЕСХН не признаются плательщиками НДС (кроме ввоза товаров в РФ и случаев, предусмотренных ст. 161 и 174.1 НК РФ). Такой льготный период должен завершиться с наступлением 2019 года. Для плательщиков ЕСХН с 01.01.2019 НДС станет одним из обязательных налоговых платежей. Такие нововведения появились в Налоговом кодексе после принятия закона от 27.11.2017 г. № 335-ФЗ. Документ подробно раскрывает суть корректировок в налоговом законодательстве и детально описывает процедуру освобождения от НДС с нового года.

Если субъект предпринимательства на ЕСХН платит НДС, ему необходимо:

при продаже товарной продукции выписывать и передавать покупателям в 5-тидневный срок счета-фактуры с выделением в них размера НДС;

вести учет ЕСХН, НДС, обеспечить своевременное заполнение журналов по учету счетов-фактур (выставленных клиентам и принятых от контрагентов);

регулярно представлять в налоговый орган декларацию по НДС;

принимать к вычету входящий НДС по счетам-фактурам, получаемым от контрагентов;

выводить размер налога к уплате в бюджет путем корректировки начисления по НДС на сумму входящего налога;

своевременно и в полном объеме погашать налоговые обязательства перед государством в форме НДС.

Организация на ЕСХН НДС будет платить на общих условиях – в 2019 году ставка налогообложения для них составит 20% (как и для других налогоплательщиков). Налоговым периодом по НДС признается квартал. Декларацию надо будет формировать по унифицированному шаблону, который утвержден приказом от 29.10.2014 г. № ММВ-7-3-558/@. Срок сдачи отчета – не позднее 25 числа в месяце, который следует за завершившимся отчетным интервалом. Плательщики ЕСХН будут платить НДС в сроки, указанные в ст. 174 НК РФ. Платеж должен совершаться по итогам квартала, сумма налога погашается в три приема равными частями. Например, за 1 квартал 2019 года уплата НДС плательщиками ЕСХН должна быть произведена в такие сроки:

первый платеж надо осуществить не позднее 25 апреля 2019 года;

второй платеж следует провести не позже 27 мая 2019 года;

третья часть оплаты должна пройти не позднее 25 июня 2019 года.

Крайней датой уплаты для всех случаев является 25 число, если этот день совпал с нерабочим, осуществляется перенос на ближайшую рабочую дату.

Краткие разъяснения о порядке перехода сельхозпредприятий в статус плательщиков НДС приведены в письме ФНС от 18.05.2018 г. № СД-4-3/9487@. НДС для плательщиков ЕСХН станет обязательным видом платежа в бюджет, но некоторые субъекты хозяйствования смогут претендовать на освобождение от НДС:

если заявить о желании воспользоваться льготой в том же году, когда состоялся переход на спецрежим;

если соблюден лимит доходных поступлений от деятельности на ЕСХН в предшествующем году и в ФНС имеется письменное уведомление от налогоплательщика о желании получить освобождение от уплаты НДС.

Уплата НДС при ЕСХН перестанет быть обязательной, если выполнено хотя бы одно из вышеуказанных условий. При этом пределы доходов без учета налога установлены в следующих размерах:

на 2018 год лимит зафиксирован в размере 100 млн руб.;

если за основу берутся доходные поступления 2019 года, то ориентироваться надо на сумму в 90 млн руб.;

в 2020 году снижение лимита продолжится – новый размер предела составит 80 млн. руб.;

по итогам 2021 года надо будет соотносить доходы с суммой 70 млн. руб.;

в 2022 году и в последующие годы – 60 млн. руб.

Плательщики ЕСХН станут плательщиками НДС, если не уведомят налоговый орган о наличии права и желания воспользоваться освобождением от начисления и уплаты НДС. Оповещение ФНС должно быть произведено в письменной форме (шаблона единого уведомительного бланка на текущий момент нет). Срок представления уведомления – до 20 числа в месяце, в котором субъект хозяйствования планирует начать применять льготу в виде освобождения от налогообложения НДС.

Признание плательщиков ЕСХН плательщиками НДС означает, что они исчисляют налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость на общих основаниях. Если было заявлено об освобождении от НДС, субъект хозяйствования не сможет отказаться от этой льготы в течение 12 последующих месяцев.

Утрата статуса неплательщика НДС до истечения 12-тимесячного периода применения льготы станет возможной в случае, когда доходная база субъекта предпринимательства превысила законодательный лимит. Право на освобождение необходимо ежегодно подтверждать. Реализуется это посредством представления в срок до 20 числа месяца, следующего за истекшим 12-месячным интервалом, следующих документов:

уведомительная форма с просьбой о пролонгации периода действия льготы (или с отказом от освобождения НДС в новом году);

документы, подтверждающие соблюдение по итогам истекшего периода предела доходности (необходимо показать, что за каждые 3 последовательных месяца объем выручки без налога не превышал сумму в 2 млн. руб.).

Предприниматели и компании на ЕСХН платят ли НДС, если в отчетном периоде был зарегистрирован факт реализации подакцизной продукции? В этом случае освобождение от НДС перестает действовать, а уплата налога производится в полном объеме с 1 числа месяца, в котором состоялась операция такой реализации. Аналогичный порядок утраты права на освобождение предусмотрен и для ситуаций с превышением лимита доходности. Повторно заявить о намерении применять льготные условия налогообложения невозможно.

Оцените статью: