Утрата права на применение енвд

Предлагаем статью на тему: "утрата права на применение енвд" с комментарием от профессионального юриста.

Здравствуйте! У меня сложилась сложная ситуация. В январе 2016 года я была зарегистрирована как ИП, предполагалось вести розничную торговлю компьютерами, комплектующими и расходными материалами к принтерам. Но после срыва переговоров с главным поставщиком, эта деятельность не началась, было принято решение пока ИП не закрывать.

В апреле 2016 года я приняла участие в котировочной сделке с госструктурой и выиграла котировку на поставку копировального аппарата. Сделка была проведена, был выставлен счет, оплата прошла без НДС. В течение 2016 года были также успешно совершены сделки по поставке товара, все без НДС.

Все время раз в квартал предоставляла налоговую отчетность по ЕНВД. В результате, случайно узнаю, что все операции, которые я произвела, нарушают режим ЕНВД, и все сделки должны облагаться НДС, 3НДФЛ. Дело в том, что отчетность мною по этим налогам не сдавалась. Я законопослушный гражданин и ответственно понимаю, что проблемы уже имеют место быть. Прошу Вас дать комментарии и советы по этому вопросу, с учетом, если это возможно, минимальных потерь.

Видео (кликните для воспроизведения).

Екатерина, добрый день. В случае утраты права на применение ЕНВД плательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того налогового периода, в котором были допущены нарушения установленных требований (абз. 1 п. 2.3 ст.346.26 НК РФ). Получается, Вы утратили право применения ЕНВД после первой сделки в апреле 2016 года. Но заявление на снятие с регистрации плательщика ЕНВД Вы не подали. Налоговая вправе сама снять Вас с учета плательщика ЕНВД, если Вы нарушили правила применения ЕНВД. Если этого до сих пор не сделано, то надо сняться с учета ЕНВД.

Далее, уплаченный единый налог Вы можете вернуть. Порядок зачета и возврата налога подробно раскрыт в гл. 12 НК РФ. Согласно п. 6 ст. 78 сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению.

НДФЛ придется заплатить в полном размере. Штрафы за непредоставленные декларации также придется оплатить.

Применительно к НДС: в соответствии с п.1 ст.145 НК РФ, ИП может быть освобожден от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 миллиона рублей.

При этом в п. 3ст. 145 НК РФ указано, что лица, использующие право на освобождение, должны представить по установленной форме [2] соответствующее письменное уведомление и документы, перечисленные в п. 6 ст. 145 НК РФ, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется такое право. Возможно, Вам это поможет.

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК – 74999385226. СПБ – 78124673429. Регионы – 78003502369 доб. 257

Воспользоваться освобождением от НДС можно даже при утрате права на применение ЕНВД

Изображение - Утрата права на применение енвд proxy?url=http%3A%2F%2Fwww.garant.ru%2Ffiles%2F3%2F4%2F1222943%2Fvospolzovatsya-osvobozhdeniem-ot-nds-mozhno-dazhe-pri-utrate-prava-na-primenenie-envd200

В случаях, когда в ходе выездной налоговой проверки организации, применяющей ЕНВД, доначисляются налоги по общей системе налогообложения, в том числе и НДС, юрлицо вправе направить уведомление в налоговую инспекцию об использовании права на освобождение от НДС в периоде применения спецрежима. Например, если в ходе проверки изменилась квалификация деятельности налогоплательщика. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 1 октября 2018 г. № СД-4-3/[email protected] “О применении освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС”. При этом выручка от реализации товаров (услуг, работ) без учета налогов не должна превышать 2 млн руб. за три последовательных календарных месяца, предшествующих месяцу начала применения освобождения (п. 1, абз. 3 п. 3 ст. 145 Налогового кодекса).

Налоговики указали на положения п. 2 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 мая 2014 г. № 33 “О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость”.

Какие суммы не включаются при определении предельного размера выручки 2 млн руб.? Узнайте из материала “Освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС” в “Энциклопедии решений. Налоги и взносы” интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Видео (кликните для воспроизведения).

Согласно этому документу лицам не может быть отказано в использовании освобождения от НДС, если оно фактически использовалось в том или ином налоговом периоде. Непредставление в установленный срок уведомления и документов не является основанием для отказа налогоплательщику в применении освобождения. Кроме того, налогоплательщик вправе подать уведомление об освобождении даже после обжалования результатов выездной налоговой проверки в судебном порядке. Но при том условии, что НДС не исчислялся, не предъявлялся покупателям, и не истекли три года, установленные для возврата (зачета) переплаты по налогу (п. 5 ст. 78 НК РФ, определение Верховного Суда Российской Федерации от 31 января 2018 № 306-КГ17-15420).

Читайте так же:  Значение приказа о дисциплинарном взыскании

Напомним, что те, кто применяет ЕНВД, ПСН, УСН, ЕСХН, не признаются плательщиками НДС (п. 2-3 ст. 346.11, абз. 3 п. 4 ст. 346.26, абз. 2, 5 п. 3 ст. 346.1, п. 11 ст. 346.43 НК РФ).

Дата размещения статьи: 02.07.2016

Плательщики ЕНВД имеют определенные “кассовые” льготы. В частности, у “вмененщиков” есть право не применять контрольно-кассовую технику при соблюдении определенных условий. Проблема в том, что вместе с утратой права на применение спецрежима одновременно “улетучиваются” и кассовые послабления, причем задним числом. Так как же быть экс-“вмененщику” в этой непростой ситуации?

Порядок применения контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт регламентирован Законом от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ (далее – Закон N 54-ФЗ). Пунктом 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ установлено, что организации и ИП, являющиеся “вмененщиками”, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса (далее – Кодекс) и не подпадающие под действие п. п. 2 и 3 ст. 2 Закона N 54-ФЗ, могут осуществлять наличные денежные расчеты без применения ККТ. Однако это возможно только при условии, что по требованию покупателя ему будет выдан документ (товарный чек, квитанция и т.п.), который подтвердит прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).
Обратите внимание! Если покупатель попросил продавца-“вмененщика” выдать чек (иной документ, подтверждающий прием денег за определенный товар), но этого сделано не было, то продавцу грозит штраф (см. Постановление ВС от 20 января 2016 г. N 304-АД15-17629).

Под “градусом”

Услуги населению на ЕНВД

Прощай, ЕНВД и. здравствуй, “касса”

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Изображение - Утрата права на применение енвд proxy?url=http%3A%2F%2Flexandbusiness.ru%2Fimg%2Farrow

Вернуться на предыдущую страницу

Потеря права на ЕНВД: можно ли перейти на «упрощенку» заранее?

Прежде всего необходимо отметить, что специальные налоговые режимы в виде УСН и ЕНВД не являются взаимозаменяемыми по своей сути (как, например, УСН и общий режим налогообложения) в силу того, что упрощенная система налогообложения применяется в отношении организации в целом (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.08.2007 № А56-24073/2006), а на систему налогообложения в виде ЕНВД переводятся только отдельные виды осуществляемой налогоплательщиком деятельности.

В связи с этим говорить о переходе с ЕНВД на УСН, на наш взгляд, не совсем корректно (хотя такая формулировка и присутствует в Кодексе). Налоговый кодекс допускает одновременное применение этих двух режимов (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).

Упрощенная система налогообложения — это специальный налоговый режим, который заменяет собой общую систему налогообложения и переход на который осуществляется налогоплательщиками добровольно. В отличие от УСН система налогообложения в виде ЕНВД является обязательным налоговым режимом, вводимым местными органами власти. Пока на территории муниципального образования действует нормативный правовой акт, устанавливающий этот специальный налоговый режим в отношении определенных видов деятельности, налогоплательщики, осуществляющие такие виды деятельности и удовлетворяющие условиям применения этого спецрежима, установленным главой 26.3 НК РФ, обязаны его применять. Отказаться от применения ЕНВД нельзя.

При применении вами ЕНВД в 2010 г. предполагалось, что в случае появления у вас каких-либо видов деятельности, не подпадающих под ЕНВД, или при осуществлении вами каких-либо операций, не имеющих отношения к деятельности, подпадающей под ЕНВД, вы должны были в отношении этих новых видов деятельности (операций) платить налоги по общей системе налогообложения. Этого требует п. 7 ст. 346.26 НК РФ. Согласно этой норме налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными Кодексом.

То есть по умолчанию вы совмещали общий режим налогообложения и ЕНВД.

В октябре 2010 г. вы подали заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения (будем исходить из того, что вы соответствуете всем критериям ее применения, установленным главой 26.2 НК РФ, и соответственно имеете право на ее применение).

Подача вами заявления означает, что с 1 января 2011 г. вы применяете упрощенную систему налогообложения в отношении всех осуществляемых вами видов деятельности и производимых операций, за исключением тех, в отношении которых вы обязаны применять систему налогообложения в виде ЕНВД. То есть теперь речь идет о совмещении вами упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде ЕНВД. И, утратив право на применение ЕНВД в 2011 г., вы не переходите, а остаетесь на упрощенной системе налогообложения.

То, что до момента утраты в 2011 г. права на применение ЕНВД вы, возможно, не осуществляли деятельности, по которой бы возникал объект налогообложения в рамках УСН, не дает права полагать, что переход на УСН совершен вами неправомерно.

Как уже было отмечено выше, переход на УСН осуществляется налогоплательщиком добровольно при условии соблюдения требований, установленных главой 26.2 НК РФ. Требований о непременном осуществлении деятельности, приводящей к возникновению объекта налогообложения по УСН, эта глава НК РФ не содержит.

Ситуация, схожая с вашей, рассмотрена в постановлении ФАС Уральского округа от 13.06.2006 № Ф09-5017/06-С1. Предпринимателем в 2004 г. уплачивался ЕНВД. 20 ноября 2004 г. он подал в инспекцию заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2005 г. с выбором в качестве объекта налогообложения «доходы». Необходимость перехода на УСН возникла по причине заключения предпринимателем договора аренды магазина площадью более 150 кв. м и намерением заниматься оптовой торговлей с потерей права применения ЕНВД. В связи с этим в соответствии с главой 26.2 НК РФ предприниматель решил перейти на упрощенную систему налогообложения с соблюдением порядка и срока, необходимых для перехода на упрощенную систему налогообложения. Инспекция отказала в применении УСН.

Читайте так же:  Договор реализации товара

Суд указал, что из смысла нормы п. 4 ст. 346.12 НК РФ следует, что налогоплательщик вправе одновременно уплачивать ЕНВД и единый налог при упрощенной системе налогообложения по видам деятельности, не облагаемым ЕНВД. Инспекция доказательств, подтверждающих то, что предпринимателем не осуществляется деятельность, которая может облагаться единым налогом при упрощенной системе налогообложения, не представила.

Суд пришел к выводу о неправомерности отказа инспекции в применении предпринимателем упрощенной системы налогообложения.

Представляется, что и в вашей ситуации в случае возражения налоговой инспекции по поводу правомерности перехода с 1 января 2011 г. на УСН вам не составит труда доказать намерения осуществления деятельности вне рамок деятельности, подпадающей под ЕНВД. Хотя, повторимся, глава 26.2 НК РФ таких требований не содержит.

Из ситуации, описанной в вопросе, следует, что с марта 2011 г. в результате перепланировки магазина площадь торгового зала увеличилась до 165 кв. м.

Применение ЕНВД в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли, главой 26.3 НК РФ не предусмотрено. Поскольку вы прекратили предпринимательскую деятельность, подлежащую обложению ЕНВД, вам следует сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД. Снятие с учета осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета в качестве плательщика единого налога направляет ему уведомление о снятии его с учета.

До момента снятия с учета за вами будет сохраняться обязанность по представлению деклараций по ЕНВД (письмо ФНС России от 27.08.2009 № ШС-22-3/[email protected]).

Дата размещения статьи: 02.07.2016

Плательщики ЕНВД имеют определенные “кассовые” льготы. В частности, у “вмененщиков” есть право не применять контрольно-кассовую технику при соблюдении определенных условий. Проблема в том, что вместе с утратой права на применение спецрежима одновременно “улетучиваются” и кассовые послабления, причем задним числом. Так как же быть экс-“вмененщику” в этой непростой ситуации?

Порядок применения контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт регламентирован Законом от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ (далее – Закон N 54-ФЗ). Пунктом 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ установлено, что организации и ИП, являющиеся “вмененщиками”, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса (далее – Кодекс) и не подпадающие под действие п. п. 2 и 3 ст. 2 Закона N 54-ФЗ, могут осуществлять наличные денежные расчеты без применения ККТ. Однако это возможно только при условии, что по требованию покупателя ему будет выдан документ (товарный чек, квитанция и т.п.), который подтвердит прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).
Обратите внимание! Если покупатель попросил продавца-“вмененщика” выдать чек (иной документ, подтверждающий прием денег за определенный товар), но этого сделано не было, то продавцу грозит штраф (см. Постановление ВС от 20 января 2016 г. N 304-АД15-17629).

Под “градусом”

Услуги населению на ЕНВД

Прощай, ЕНВД и. здравствуй, “касса”

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Изображение - Утрата права на применение енвд proxy?url=http%3A%2F%2Flexandbusiness.ru%2Fimg%2Farrow

Вернуться на предыдущую страницу

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросам применения специальных налоговых режимов и сообщает, что согласно Положению о Минфине России, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 № 329, и Регламенту Минфина России, утвержденному приказом Минфина России от 15.06.2012 № 82н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем отмечаем следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс) налогоплательщиками единого налога на вмененный доход признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог на вмененный доход, предпринимательскую деятельность, облагаемую данным налогом.

При этом по отдельным видам предпринимательской деятельности установлены ограничения по физическим показателям, превышение которых не позволяет применять единый налог на вмененный доход, в частности:

при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, разрешено иметь на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг (пп. 5 п. 2 ст. 346.26 Кодекса);

при осуществлении розничной торговли через магазины и павильоны площадь торгового зала должна быть не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 Кодекса);

при оказании услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, площадь зала обслуживания посетителей должна быть не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания (пп. 8 п. 2 ст. 346.26 Кодекса);

при оказании услуг по временному размещению и проживанию в каждом объекте предоставления данных услуг общая площадь помещений для временного размещения и проживания должна быть не более 500 квадратных метров (пп. 12 п. 2 ст. 346.26 Кодекса).

Читайте так же:  Уралтрансбанк – надежный партнер для бизнеса

Согласно пункту 9 статьи 346.29 Кодекса в случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика единого налога на вмененный доход произошло изменение величины физического показателя, он при исчислении суммы данного налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

В связи с этим в случае превышения налогоплательщиком единого налога на вмененный доход в течение налогового периода (квартала) установленных ограничений по физическим показателям, он утрачивает право на применение данного налога с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя. С начала этого месяца налогоплательщик должен перейти на общий режим налогообложения в отношении указанных видов предпринимательской деятельности или соответствующих объектов торговли (магазинов, павильонов), объектов организации общественного питания, объектов предоставления услуг по временному размещению и проживанию.

Если налогоплательщик единого налога на вмененный доход, утративший право применять данный налог в связи с превышением физических показателей, применял по иным видам предпринимательской деятельности упрощенную систему налогообложения, он вправе с начала того месяца, в котором перестал быть налогоплательщиком единого налога на вмененный доход в отношении указанных выше видов предпринимательской деятельности или отдельных объектов по этим видам деятельности, применять упрощенную систему налогообложения при условии соблюдения ограничений, установленных главой 26.2 Кодекса.

Также следует иметь в виду, что согласно пункту 2 статьи 346.13 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, вправе на основании уведомления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход.

Систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД меняем на. (Звягинцева М.С.)

Дата размещения статьи: 17.05.2015

По различным причинам, будь то желание собственника бизнеса, утрата права на применение “вмененки”, прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой названным налогом, торговая организация может столкнуться с необходимостью смены системы налогообложения. Предположим, она хочет перейти на УСНО. В данной статье мы расскажем, как она может это сделать.

Причина – собственное желание

Организация утратила право на применение спецрежима

Организация прекратила осуществлять деятельность, облагаемую ЕНВД

В соответствии с абз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть плательщиками ЕНВД (ситуация 3), вправе на основании уведомления перейти на УСНО с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД. В каких случаях применяется эта норма?
По мнению контролирующих органов , она действует:
1) если нормативным правовым актом представительных органов муниципальных районов и городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о системе налогообложения в виде уплаты ЕНВД будет отменен данный режим налогообложения в отношении осуществляемого налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности;
2) если плательщик ЕНВД в течение календарного года прекратил вести предпринимательскую деятельность, облагаемую таким налогом, и начал осуществлять иной вид предпринимательской деятельности (например, из розничного продавца переквалифицировался в оптового).
——————————–
См. Письма Минфина России от 24.11.2014 N 03-11-09/59636, ФНС России от 25.02.2013 N ЕД-3-3/[email protected]

Следует отметить, что неосуществление в течение определенного налогового периода предпринимательской деятельности соответствующего вида не является основанием для освобождения плательщика ЕНВД от обязанностей представлять налоговую декларацию и уплачивать этот налог (п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157). Такой налогоплательщик обязан сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД (представить в налоговый орган заявление в течение пяти дней со дня прекращения данной предпринимательской деятельности). Механизм, связанный с утратой статуса плательщика ЕНВД, подлежит применению и при отказе от ведения соответствующей деятельности, и при прекращении ее осуществления на определенное время.

Площадь торгового зала превысила 150 кв. м

Предприятия торговли, применяющие спецрежим в виде уплаты ЕНВД, вправе сменить систему налогообложения и перейти на УСНО. Однако порядок перехода в различных ситуациях неидентичен. По общему правилу сделать это можно с нового календарного года. Однако, если организация утратила право на применение спецрежима (средняя численность ее работников превысила 100 человек, допущено несоответствие доли участия в ней других организаций, а по мнению чиновников, и в случае, если площадь торгового помещения превысила 150 кв. м), она должна сначала перейти на ОСНО. А с нового календарного года (если будут соблюдаться все условия для применения УСНО) начать применять упрощенный спецрежим. И наконец, в случае если организация прекратила вести предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, и начала осуществлять иную предпринимательскую деятельность, перейти на УСНО можно начиная с того месяца, в котором была прекращена деятельность, в отношении которой уплачивался ЕНВД. По нашему мнению, к этой ситуации относятся и случаи расширения площади магазина.

11 Октября 2018 Воспользоваться освобождением от НДС можно даже при утрате права на применение ЕНВД

В случаях, когда в ходе выездной налоговой проверки организации, применяющей ЕНВД, доначисляются налоги по общей системе налогообложения, в том числе и НДС, юрлицо вправе направить уведомление в налоговую инспекцию об использовании права на освобождение от НДС в периоде применения спецрежима. Например, если в ходе проверки изменилась квалификация деятельности налогоплательщика. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 1 октября 2018 г. № СД-4-3/[email protected] “О применении освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС”. При этом выручка от реализации товаров (услуг, работ) без учета налогов не должна превышать 2 млн руб. за три последовательных календарных месяца, предшествующих месяцу начала применения освобождения (п. 1, абз. 3 п. 3 ст. 145 Налогового кодекса).

Читайте так же:  Бизнес-план ресторана советы и примеры

Налоговики указали на положения п. 2 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 мая 2014 г. № 33 “О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость”.

Согласно этому документу лицам не может быть отказано в использовании освобождения от НДС, если оно фактически использовалось в том или ином налоговом периоде. Непредставление в установленный срок уведомления и документов не является основанием для отказа налогоплательщику в применении освобождения. Кроме того, налогоплательщик вправе подать уведомление об освобождении даже после обжалования результатов выездной налоговой проверки в судебном порядке. Но при том условии, что НДС не исчислялся, не предъявлялся покупателям, и не истекли три года, установленные для возврата (зачета) переплаты по налогу (п. 5 ст. 78 НК РФ, определение Верховного Суда Российской Федерации от 31 января 2018 № 306-КГ17-15420).

Напомним, что те, кто применяет ЕНВД, ПСН, УСН, ЕСХН, не признаются плательщиками НДС (п. 2-3 ст. 346.11, абз. 3 п. 4 ст. 346.26, абз. 2, 5 п. 3 ст. 346.1, п. 11 ст. 346.43 НК РФ).

По итогам основного этапа кассовой реформы более 844 тысяч предприятий розничной торговли и общественного питания зарегистрировали 2,3 миллиона новых онлайн-касс. Это вдвое превышает дореформенный парк такой техники.

Командировочные поименованы в перечне (ст. 346.16 НК РФ) разрешенных к учету расходов. Традиционно таковыми являются затраты на проезд к месту командировки и обратно, на наем жилого помещения, суточные. При этом состав расходов, признаваемых в качестве командировочных при УСНО, открыт, что позволяет сделать вывод о допустимости расширения состава таких расходов. Безусловно, правила признания расходов, установленные гл. 26.2 НК РФ, имеют некоторые особенности, о чем и пойдет речь в данном материале.

Летом 2018 года аптечные предприятия, как и другие хозяйствующие субъекты, с огорчением восприняли новость о повышении основной ставки НДС с 18 до 20 %. Повышение произойдет с 01.01.2019. Наиболее негативное последствие для всех предприятий – это, конечно, необходимость с указанной даты уплачивать большую сумму налога в бюджет. Но что еще необходимо иметь в виду в связи с таким повышением?

Неработающие граждане должны будут самостоятельно платить за себя все страховые взносы в социальные фонды – пенсионный, ОМС и соцстраха. Но касается это только здоровых людей трудоспособного возраста, которые нигде официально не работают.

В отношении амортизируемых основных средств, принятых на учет до 01.01.2014 и используемых для работы в условиях повышенной сменности, налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации повышающий коэффициент, но не выше 2 (пп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ). Что понимается под термином «повышенная сменность» для целей применения указанной нормы? Можно ли применять спецкоэффициент, если основное средство используется в две смены? Ответы на эти и другие вопросы найдете в данной статье.

Условия применения “вмененки”, Кто может применять ЕНВД

Организация (предприниматель) вправе применять ЕНВД, если одновременно выполняются следующие условия:

1. Система налогообложения в виде ЕНВД по тому или иному виду деятельности введена на территории муниципального образования , где работает (находится) организация. То есть местные власти приняли соответствующий нормативный акт (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). Поскольку переход на ЕНВД – дело добровольное, плательщик, который ведет одну и ту же деятельность в разных муниципальных образованиях, может применять к этой деятельности разные налоговые режимы (письмо Минфина России от 20 декабря 2012 № 03-11-06/3/89).

Местное законодательство может предусматривать ЕНВД для всех перечисленных в Налоговом кодексе РФ видов деятельности либо только для некоторых из них (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Новый классификатор видов экономической деятельности ОКВЭД 2

С 11.07.2016 при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств применяется новый Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2014 ( ОКВЭД 2 ).

При указании видов экономической деятельности в формах заявлений, представляемых при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, заявителям следует использовать ОКВЭД 2.

3. Деятельность , подпадающая под ЕНВД, ведется вне договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). Иначе с такой деятельности нужно платить налоги в соответствии с общей или упрощенной системой налогообложения (ст. 278, п. 3 ст. 346.14 НК РФ). Если часть имущества, которое признается физическим показателем для расчета ЕНВД (например, рекламные конструкции), организация передает в простое товарищество или доверительное управление, деятельность, связанная с использованием остальной части этого имущества, может быть переведена на ЕНВД при условии организации раздельного учета (письмо Минфина России от 8 декабря 2009 г. № 03-11-06/3/286).

4. Организация не крупнейший налогоплательщик . До тех пор пока налоговая инспекция не уведомит организацию о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика, организация может платить ЕНВД, даже если она соответствует критериям, установленным в приказе ФНС России от 16 мая 2007 г. № ММ-3-06/308 (письмо ФНС России от 22 октября 2007 г. № 02-7-11/405). Однако с получением такого уведомления организация должна будет отказаться от применения специального налогового режима. Перейти на общую систему налогообложения ей придется со следующего квартала после получения уведомления (письмо Минфина России от 13 февраля 2008 г. № 03-11-02/19).

5. Средняя численность сотрудников организации (предпринимателя) за предшествующий календарный год не превышает 100 человек (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). Указания по расчету средней численности утверждены приказом Росстата от 26 октября 2015 № 498. Определяя среднюю численность, организация должна учесть всех своих сотрудников, в том числе работающих в обособленных подразделениях (филиалах, представительствах и т. п.), по всем видам деятельности организации независимо от применяемых режимов налогообложения. При этом в расчет включаются внешние совместители и сотрудники, работающие по гражданско-правовым договорам (п. 77 указаний, утвержденных приказом Росстата от 26 октября 2015 № 498).

Читайте так же:  Порядок страхования машины (авто) от угона - стоимость

Ограничение по средней численности сотрудников не распространяется:

  • на организации потребкооперации, действующие на основании Закона от 19 июня 1992 г. № 3085-1;
  • на организации, единственными учредителями которых являются организации потребкооперации.

6. Доля участия других организаций в уставном капитале организации не превышает 25 процентов. Ограничение распространяется в том числе на филиалы и представительства иностранных организаций, которые созданы на территории России, поскольку по смыслу статьи 11 Налогового кодекса РФ они также признаются организациями (письмо Минфина России от 3 марта 2009 г. № 03-11-06/3/50).

Ограничение по структуре уставного капитала не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. При этом среднесписочная численность инвалидов должна составлять не менее 50 процентов общей среднесписочной численности сотрудников, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов (подп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). При расчете среднесписочной численности инвалидов не учитываются внешние совместители и сотрудники, работающие по гражданско-правовым договорам (п. 78, 80 указаний, утвержденных приказом Росстата от 26 октября 2015 № 498).

С момента, когда доля других организаций в уставном капитале организации станет меньше 25 процентов, она сможет применять ЕНВД (если соблюдаются другие условия). При этом в течение следующих пяти рабочих дней в налоговую инспекцию нужно подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Это следует из положений пункта 3 статьи 346.28, пункта 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 5 ноября 2013 г. № 03-11-09/46985 и ФНС России от 3 декабря 2013 г. № ГД-4-3/21537.

7. Организация (предприниматель) – плательщик ЕСХН не реализует через торговые объекты (объекты общепита) сельхозпродукцию собственного производства (абз. 2 п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). Если реализует, применять ЕНВД по этим видам деятельности (розничной торговле и услугам общественного питания) запрещено.

Если по итогам квартала средняя численность сотрудников превысит 100 человек либо организация нарушит ограничение по структуре уставного капитала (в частности, доля участия других организаций превысит 25%), право применять ЕНВД теряется. В этом случае с начала квартала, в котором было допущено нарушение, организация (предприниматель) считаются перешедшими на общую систему налогообложения. С этого момента начислять и платить налоги они должны как вновь созданные организации (впервые зарегистрированные предприниматели). Такой порядок предусмотрен пунктом 2.3 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Вновь применять ЕНВД организация (предприниматель) сможет лишь со следующего календарного года и только при условии, что ограничения по средней численности сотрудников и долевому участию других организаций будут соблюдены (письма Минфина России от 31 августа 2012 г. № 03-11-06/3/64 и от 28 августа 2012 г. № 03-11-06/3/63). Исключение из этого правила предусмотрено лишь в том случае, если по состоянию на конец квартала допущенное нарушение было устранено.

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому обязанность по уплате ЕНВД возникает с момента постановки организации (предпринимателя) на учет в качестве плательщика ЕНВД. Независимо от фактических результатов предпринимательской деятельности в том или ином налоговом периоде.

Обязанность по уплате ЕНВД прекращается с момента снятия организации (предпринимателя) с учета в качестве плательщика ЕНВД. Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД возможно:

1) в добровольном порядке – не ранее чем с начала следующего календарного года. В этом случае организация (предприниматель) сможет перейти на любой другой режим налогообложения (п. 1 ст. 346.28 НК РФ);

2) в связи с нарушением условий применения ЕНВД. В этом случае до конца календарного года организация должна будет применять общую систему налогообложения (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ);

3) в связи с прекращением деятельности, в отношении которой организация применяла ЕНВД, в том числе из-за следующего:

  • отмены в муниципальном образовании режима ЕНВД в отношении такой деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
  • нарушения ограничений по физическим показателям (например, если площадь торгового зала в розничном магазине превысила 150 кв. м) (п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
  • признания организации крупнейшим налогоплательщиком (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ);
  • начала предпринимательской деятельности в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).

Внимание! При прекращении деятельности, облагаемой ЕНВД, организация (предприниматель) может перейти на любой другой режим налогообложения, не дожидаясь окончания календарного года (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Изображение - Утрата права на применение енвд 23423422330
Автор статьи: Виталий Потрясов

Позвольте представиться. Меня зовут Виталий. Я уже более 12 лет занимаюсь правоведением и юридическими наукам. Я считаю, что в настоящее время являюсь профессионалом в своей области и хочу помочь всем посетителям сайта решать разнообразные задачи. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны для того чтобы донести в удобном виде всю нужную информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте всегда необходима консультация с профессионалами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 5 проголосовавших: 6

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here